Obligațiile băncilor referitoare la contabilitatea contribuabililor sunt prevăzute la art. 86 din Codul fiscal, care prevede că:
1) băncile deschid conturi pentru organizații, antreprenori individuali numai la prezentarea unui certificat de înregistrare la autoritatea fiscală.
Banca este obligată să raporteze deschiderea sau închiderea contului organizației, antreprenor individual, autorității fiscale la locul înregistrării în termen de 5 zile de la deschiderea sau închiderea respectivului cont; plata taxei de colectare publică
2) băncile sunt obligate să emită un autorități de certificare fiscală cu privire la tranzacțiile și conturile organizațiilor și persoanelor implicate în activități de întreprinzător fără o entitate juridică, în modul stabilit de legislația Federației Ruse, în termen de cinci zile de la solicitarea motivată a autorității fiscale.
Responsabilitatea pentru neîndeplinirea de către instituțiile de credit a obligațiilor legale de drept public impuse acestor participanți prin legislația fiscală asupra persoanelor juridice este prevăzută în prevederile Ch. 18 din Codul fiscal:
- încălcarea de către bancă a procedurii de deschidere a unui cont la un contribuabil (articolul 132 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- încălcarea termenului limită pentru executarea unui ordin de transfer al impozitului sau taxei (articolul 133 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- neexecutarea de către bancă a deciziei autorității fiscale privind suspendarea operațiunilor în conturile contribuabilului, plătitorului de încasări sau agentului fiscal (articolul 134 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- neexecutarea de către bancă a unei decizii privind recuperarea impozitelor și a taxelor, precum și a sancțiunilor (articolul 135 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- neinformarea autorităților fiscale cu privire la activitățile financiare și economice ale contribuabililor - clienții băncii (articolul 135.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În ceea ce privește natura relațiilor apărute cu participarea băncii, a fost exprimată o opinie oficială, așa cum a fost exprimată nu de nimeni, ci de Curtea Constituțională și de una dintre deciziile sale.
Potrivit acestui aviz, relațiile dintre contribuabil și bancă în executarea ultimelor ordine de plată pentru amortizarea plăților fiscale sunt relații juridice fiscale.
Relația aceeași bancă și clienții săi care decurg din contul bancar sunt relațiile civile în cadrul căruia pasivele băncii pentru înscrierea primită în contul fondurilor clienților și transferul acestora din contul, precum și dispoziția clientului situat în contul său în numerar. Relațiile privind transferul de fonduri primite pentru plata impozitelor la conturile bugetare sunt bugetare.
O astfel de interpretare a naturii juridice a relațiilor apărute în procesul de plată a impozitelor prin intermediul băncii pare a fi eronată din următoarele motive.
În primul rând, opoziția relațiilor juridice bugetare cu relațiile juridice fiscale este nerezonabilă. Dacă un impozit reprezintă o sursă de venit a bugetului, atunci raportul care rezultă în procesul de plată a acestuia este un raport bugetar (raportul dintre formarea părții de venit a bugetului). În acest sens, relațiile fiscale sunt un fel de relații bugetare, iar raportul dintre noțiunile de "relații bugetare" și "relații fiscale" este raportul general la cel privat. De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că o taxă poate deveni o sursă profitabilă de fond extrabugetar. În acest caz, raportul fiscal nu este bugetar. Bineînțeles, atitudinea care apare între bancă și stat cu privire la transferul sumei de plată către fondul extrabugetar de bani de stat nu va fi nici bugetară.
În al doilea rând, criteriul utilizat pentru a determina natura relației de bani este eronat: "creditarea fondurilor în conturile bugetare". Faptul că banca, atunci când execută comanda clientului, creditează banii la conturile bugetare, ca și cum ar fi să obțină bani în buget, nu este o bază pentru recunoașterea relației dintre bancă și stat ca fiind una bugetară. De exemplu, banca, executând ordinul clientului, transferă la buget cuantumul amenzii administrative impuse acestui client ca infractor administrativ. Relația juridică dintre plătitor și stat nu va fi bugetară (sau chiar financiară și juridică), ci administrativă și legală. Luați în considerare faptul că, în ciuda acestui fapt, relația dintre bancă și stat este încă bugetară (adică financiară și juridică), nu există nici un motiv. Același lucru se poate observa și în legătură cu relațiile care apar, de exemplu, atunci când un client, în calitate de cumpărător, plătește pentru proprietate un stat care acționează ca un vânzător. Relații principale apărute între cumpărător (plătitor) și vânzătorul (statul), este din punct de vedere economic, marfa-bani, și cu juridice - dreptul civil (de exemplu, non-financiare, și, desigur, nu bugetul). Cred că în aceste condiții că relația dintre bancă și statul care rezultă din plata de către cumpărător a proprietății dobândite în acest stat, este încă bugetul este de a ignora distincția între cele două tipuri de relații economice: marfă-bani și financiară.
În al treilea rând, Curtea Constituțională consideră că relațiile dintre contribuabil și o bancă sunt impozabile. Între timp, semnul relațiilor financiare (și al relațiilor fiscale - un fel de relații financiare) este că ele sunt dominante de natură în stat. Acest lucru este exprimat prin faptul că statul este obiectul obligatoriu al acestei relații, iar relația însăși este construită pe modelul "puterii și subordonării". În relațiile dintre contribuabil și bancă, nu există nici unul, nici celălalt. Nici banca, nici clientul nu are puteri de autoritate statală în relația dintre ele.
Astfel, designul indicat de Curtea Constituțională nu corespunde realităților juridice sau economice ale impozitării.
De fapt, situația este după cum urmează.
Indiferent de modul în care este plătit un impozit, există o relație fiscală, ale cărei subiecte sunt contribuabilul și statul ca beneficiar al sumei plății impozitului. Această atitudine este economică, și mediază valoarea de circulație a plății taxei pe de contribuabil la guvernul într-un fond de stat adecvat de fonduri (în buget sau în afara bugetului fondului, în conformitate cu structura financiară a statului). În funcție de modul în care fondul efectuează beneficiarii plăților fiscale (buget sau fond în afara bugetului), acest raport poate fi bugetul (raportul dintre formarea părții de venituri a bugetului) sau raportul dintre formarea unei părți profitabile de fond extrabugetar.
Relații fiscale economice, care există întotdeauna numai sub forma juridică a relevante relații juridice - relațiile fiscale, subiecții care sunt statul (Federația Rusă), sau o parte a acesteia (subiectul Federației), pe de o parte, și contribuabil (persoana impozabilă) - pe de altă parte.
Punerea în aplicare a acestei relații este produsă cu participarea băncii, care realizează promovarea plăților fiscale de la contribuabil la stat, care se termină transferul de date de bani la fondul monetar corespunzătoare de stat (bugetul sau în afara bugetului fondului de bani).
Relația care mediază producția de plăți prin bancă în literatura juridică este denumită "relație juridică de decontare".
Faptul că detașarea sumei de plată a impozitelor poate fi efectuată printr-o relație civilă, în principiu, nu reprezintă ceva neobișnuit. Relațiile de decontare ca o varietate de relații civile pot servi la o varietate de tipuri de relații monetare, care, în sine, nu pot fi de drept civil. De exemplu, nu este nimic surprinzător faptul că salariul, care este un element al relației de muncă, este plătit angajaților prin intermediul băncii. Același lucru este valabil și pentru plata unei pensii. Pe de altă parte, nu toate activitățile legate de impozite ar trebui considerate ca o manifestare a unei relații fiscale. De exemplu, în cazul în care un angajat al contabilității, în conformitate cu responsabilitățile lor funcționale implicate în calcularea sumei impozitului pe care trebuie să plătească organizației în care lucrează, nu indică faptul că datele între angajat și organizație există un raport de impozitare - va fi o relație normală de muncă.
Este evident că pentru a plăti impozitul pe contul bancar, contribuabilul trebuie să o primească mai întâi. Și acest lucru se poate face numai prin încheierea unui acord de cont bancar, a cărui natură civilă nu provoacă nici o îndoială. În conformitate cu contractul contului bancar, banca este obligată să respecte ordinele clientului de a transfera sumele respective către orice persoană, inclusiv statul. Astfel, plata unei plăți fiscale prin scutirea taxei dintr-un cont bancar este în întregime fezabilă în cadrul unei relații civile. De asemenea, rețineți că contul bancar este utilizat de client nu numai pentru plata impozitelor. Scopul principal al acestui cont este de a asigura producția curentă și activitățile economice ale titularului de cont.
Cu toate acestea, guvernul de stat nu ar fi în cazul în care nu avea în continuare grijă de interesele lor fiscale, expunând reglementarea prin legislația fiscală activitățile băncilor asociate cu transferul bancar al taxelor, sau chiar într-un fel legate de impozitare. Și în acest caz, statul este de înțeles: cu eliminarea sistemului fostei Băncii de Stat a URSS și apariția unui număr de bănci private, un număr semnificativ de care fac afaceri foarte neprofesional și neglijent, și un număr - creat exclusiv în scopuri criminale, garanția plăților fiscale către stat brusc a căzut.
Drept urmare, relația juridică de decontare aferentă cuantumului plății impozitului către fondul de stat corespunzător a dobândit o proprietate fiscală și legală clară. Pentru a exprima, în primul rând, că însăși transferul plăților fiscale prin debitarea sumei din contul bancar al contribuabilului și se transferă la bugetul sau alte conturi de stat a fost transformat dintr-o taxă de drept privat al băncii clientului într-o taxă de drept public al băncii a statului.
1. Pot efectua inspecția fiscală sancțiuni plătite contribuabilului dacă există o întârziere în plata impozitelor datorate vicii băncii?
1) de la data depunerii la ordinele Băncii de transfer către sistemul bugetar al Federației Ruse în contul corespunzător al Trezoreriei Federale fonduri din contul bancar al contribuabilului în cazul în care există suficiente bani pe ea echilibru în ziua plății;
Obligația de a plăti impozitul nu este recunoscută ca fiind îndeplinită în următoarele cazuri:
1) revocarea de către contribuabil sau returnarea de către bancă contribuabilului a unei instrucțiuni neîndeplinite pentru transferul fondurilor monetare relevante către sistemul bugetar al Federației Ruse;
2) revizuiește contribuabil-organizație, care a deschis un cont personal sau returnarea Trezoreriei Federale (alt organism autorizat care efectuează deschiderea și întreținerea conturilor) contribuabilului de comenzi neonorate pentru transferul fondurilor relevante în sistemul bugetar al Federației Ruse;
2. Metoda de orientare și coordonare - (Art. 72 din Constituție), metoda care este utilizată în a face clarificări și recomandări stabilite probe funcționale, precum și în determinarea direcția activității comune a autorităților fiscale, parțial în determinarea subiecții de management pe probleme fiscale individuale.