O modalitate de a ajuta o entitate juridică într-o situație financiară dificilă este să emită un împrumut. Contractul de împrumut se face în scris. Împrumutul poate fi o dobândă (care asigură returnarea nu numai a părții principale a datoriei, ci și a unei anumite sume facturate pentru utilizarea fondurilor) și fără dobândă.
Dacă, din orice motiv, debitorul nu poate returna împrumutul, acesta din urmă poate fi iertat de către creditori. Vom înțelege mai detaliat cum poate o persoană juridică să iasă un împrumut altui și ce consecințe implică această acțiune.
În ce cazuri este posibil?
Conceptul de "iertare a datoriei" este prevăzut în capitolul 26 din Codul civil al Federației Ruse. Datoria de iertare este considerată o scutire completă a împrumutatului de la plata datoriei existente.
O astfel de procedură este posibilă numai dacă creditorul nu dăunează terților prin acțiunile sale. De exemplu, o organizație transferă bani unei alte companii, care este trimisă pentru a achiziționa echipamente noi necesare producției.
Compania împrumutată plătește pentru furnizarea echipamentului necesar unei alte organizații. Creditorul are dreptul să ierte datoria debitorului numai în cazul în care acest lucru nu afectează întreprinderea - furnizorul de echipamente.
O persoană juridică poate ierta o datorie către o altă persoană juridică în următoarele cazuri:
- în legătură cu imposibilitatea debitorului de a rambursa împrumutul primit (reglementat de articolul 416 din Codul civil al Federației Ruse);
- în legătură cu încetarea activităților unei persoane juridice care acționează în calitate de împrumutat, și anume lichidarea unei persoane juridice (reglementată de articolul 419 din Codul civil al Federației Ruse);
- în legătură cu adoptarea unuia dintre organele de stat ale unui act, ca urmare a faptului că plata arieratelor devine imposibilă (reglementată de articolul 417 din Codul civil al Federației Ruse).
Principalele caracteristici ale ierarhiei datoriei între entitățile juridice
Din punctul de vedere al avocaților, operațiunea de iertare a datoriilor este tratată diferit. Unii cred că această acțiune se referă la darul, ceea ce este inacceptabil între entitățile juridice.
- datoria de iertare este o tranzacție exclusiv bilaterală. Decizia de a rezilia obligațiile care decurg din contractul de împrumut nu poate fi luată numai de împrumutător sau debitor;
- iertarea datoriei în formă obișnuită nu implică nicio compensație. În caz contrar, acțiunea este transferată la categoria de primire a compensației, care este compensată pentru plata datoriilor existente;
- puteți să iertați datoria, care nu rezultă numai din încheierea contractului de împrumut, ci și de alte cerințe, de exemplu, care rezultă din impunerea de sancțiuni;
- astfel încât contractul de împrumut de împrumut este diferit de acordul cadou, este necesar să se justifice din punct de vedere economic oportunitatea acțiunii.
Cum să aplicați corect
Întrucât iertarea datoriei, așa cum sa menționat mai sus, este o tranzacție bidirecțională, ea trebuie formalizată în unul din următoarele moduri:
- un acord privind iertarea întregii sume sau a unei părți din datorie;
- un acord suplimentar cu acordul actual de împrumut privind iertarea întregii sume sau a unei anumite părți a datoriei.
Înainte de începerea procedurii de emitere a unui acord privind iertarea datoriilor, creditorul trebuie să trimită o notificare organizației împrumutate în următoarea formă:
După cum reiese din documentul eșantion, notificarea trebuie să conțină informații:
- cu privire la documentul de bază, care în acest caz este un contract de împrumut;
- cu privire la valoarea datoriilor existente și la momentul în care acestea din urmă ar trebui să fie integral rambursate;
- cu privire la intenția creditorului de a ierta debitorului obligațiile sale cu privire la întreaga datorie sau o anumită parte a acesteia.
În cazul în care împrumutatul dorește să fie de acord cu creditorul, atunci unul dintre documentele enumerate mai sus trebuie completat.
Exemplu de acord
Cel mai adesea, dacă se ia o decizie de a ierta o datorie existentă, se încheie un acord suplimentar între părțile contractului de împrumut sub forma următoare:
Astfel, documentul prezentat indică consimțământul reciproc al creditorului și al debitorului de a ierta datoria într-o anumită sumă, formată la încheierea unui anumit contract de împrumut între ele.
Contractul de iertare a datoriilor, ca una dintre normele legale existente pentru stabilirea acestei acțiuni, nu are o formă clară. Prin urmare, un astfel de document poate fi încheiat sub orice formă, dar numai în scris.
Care sunt consecințele fiscale?
Legislația fiscală din Federația Rusă este prezentată într-un document numit Codul Fiscal. În conformitate cu acest document, fiecare persoană care este cetățean al Federației Ruse este obligată să plătească anumite taxe.
Principalele impozite pe care persoanele juridice trebuie să le plătească sunt taxa pe valoarea adăugată și impozitul pe profit.
Taxa pe valoarea adăugată se aplică exclusiv bunurilor și proprietăților întreprinderilor. În caz de iertare a datoriei furnizate de o societate la alta și exprimată în numerar, acest tip de impozit nu apare. În consecință, nu este necesar să o plătiți.
Baza de impozitare pentru impozitul pe profit constă din veniturile directe generate de activitățile întreprinderii și veniturile legate de punerea în aplicare a unei activități terțe părți, care sunt numite de nefuncționare.
Dacă o entitate juridică - debitorul încheie un acord privind iertarea datoriei, atunci întreaga sumă a împrumutului trebuie să fie tratată ca venit nefinanciar. Prin urmare, compania - împrumutatul este obligat să plătească din întreaga sumă a datoriei a iertat de impozitul pe venit.
Toate regulile și legile au excepțiile lor. Aceasta se referă la plata impozitului pe profit.
În cazul în care organizația - creditorul îți iartă datoria organizației - debitor, creditor și debitor este fondatorul (de exemplu, debitorul - o filială deținută în întregime), iar ponderea în capitalul social al creditorului a debitorului mai mult de 50%, datoria iertat nu este inclusă în cheltuielile de non-exploatare. Și, prin urmare, nu este supusă impozitului pe venit.
Cum iertarea datoriilor se reflectă în legislație
Documentele de bază care reglementează activitățile persoanelor juridice pe teritoriul Federației Ruse sunt codurile civile și fiscale.
Iertarea datoriei este detaliată în capitolul 26 din Codul civil al Federației Ruse. În plus, este necesar să se utilizeze capitolul 42 care explică toate aspectele acordului de împrumut, inclusiv cel încheiat între entitățile juridice.
Conform acestor documente, un acord de împrumut între persoane juridice cu sau fără dobândă trebuie încheiat în scris.
Acordul trebuie să precizeze toate cele mai importante aspecte ale tranzacției, referitoare la valoarea împrumutului, perioada de întoarcere, condițiile de returnare și așa mai departe.
Toate modificările aduse contractului de împrumut de bază sunt posibile numai sub forma unor acorduri suplimentare, care, la fel ca și contractul principal, sunt încheiate în scris. Același lucru este valabil și pentru acordul privind iertarea datoriei.
În baza capitolului 26, iertarea sumei principale a unei datorii sau a unei anumite părți a acesteia este posibilă numai cu acordul reciproc al părților.
În ceea ce privește impozitele provenite de la persoane juridice, datorită încheierii unui contract de împrumut și a unui acord privind iertarea datoriei, trebuie să se bazeze pe Codul Fiscal al Federației Ruse.
Taxa pe valoarea adăugată este reglementată de capitolul 21 al prezentului document.
Impozitele pe profit impozabile trebuie să plătească în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal.
În plus față de documentele principale, unul dintre cele mai importante acte care explică iertarea datoriei unei entități juridice în alta este:
- scrisori corespunzătoare Ministerului de Finanțe al Rusiei. În particular, nr. 03-03-06 / 1/652 și nr. 03-03-06 / 1/45;
- hotărârile Curții de Arbitraj (de exemplu, nr. BAC-384/10);
- Deciziile de arbitraj ale instanțelor din diferite circumscripții (de exemplu, numărul de KG-A40 / 11632-08) pe vozniknuvshey dispute anterioare peste iertarea datoriilor.
Toate aceste documente pot fi găsite pe site-urile de informare și informații mai detaliate cu privire la baza legislativă privind punerea în aplicare a ierarhiei datoriei.
Nuanțe în design
Dobânzile și împrumuturile fără dobândă variază considerabil.
credite cu dobândă acordate cu condiția ca debitorul să ramburseze nu numai suma totală a datoriei principale, suma suplimentară care va fi percepută ca procent din partea principală.
În majoritatea cazurilor, împrumuturile cu dobândă sunt plătite în tranșe constituite din principal și dobândă pentru o anumită perioadă, în conformitate cu programul de plată.
În cazul în care debitorul și creditorul este un acord suplimentar cu privire la procentul de iertare de împrumut, de obicei, se aplică numai valoarea datoriei rămase.
Acordul specifică în continuare acțiunile care trebuie luate cu privire la partea rămasă din dobânda neplătită. Această sumă poate fi iertată împreună cu restul datoriilor principale sau recuperate de la împrumutat.
Pentru un împrumut emis fără dobândă, nu trebuie plătite sume suplimentare. În consecință, și nici condițiile suplimentare în acordul de iertare a datoriei nu va fi.
La plata impozitelor rezultate din iertarea datoriei, există, de asemenea, diferențe semnificative.
În cazul în care impozitul pe venit se percepe valoarea iertării datoriei acordate la împrumuturi purtătoare de dobândă, atunci suma neplătită de interes (în cazul grațiere), astfel cum sa înrolat în venitul impozabil, crescând astfel acesta din urmă.
În cazul iertării în cadrul unui acord de împrumut fără dobândă. în consecință, nicio sumă suplimentară nu mărește o anumită bază impozabilă.
Astfel, procedura de iertare a datoriei nu poate fi numită simplu și complet definită. Deși legea prevede punerea în aplicare a acestei acțiuni, dar, în practică, există adesea conflicte între părțile contractului de împrumut și agențiile guvernamentale.
Linia dintre a ierta o datorie și un contract de cadou este foarte subțire. Prin urmare, toate documentele legate de iertarea datoriilor trebuie tratate cu atenție.
Este recomandabil să consultați în prealabil cu specialiști calificați.
Dacă există posibilitatea de a nu ierta o datorie, ci de a rezilia relațiile în cadrul unui contract de împrumut într-un mod diferit, atunci se recomandă să profitați de oportunități suplimentare care nu sunt incompatibile cu legislația existentă.
Contractul de împrumut fără dobândă între LLC și IP se completează cu ajutorul unui eșantion.