TVA sau taxa pe valoarea adăugată reprezintă principala sursă de refacere a bugetului rusesc. Face parte din valoarea adăugată a unui bun sau serviciu. Atunci când se reglementează prețurile, producătorii iau în considerare impozitul și îl includ în suma finală de cumpărare a produsului. Procedura și termenul de plată a TVA sunt stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse, unde există mai multe rate de recuperare.
Variante ale ratelor de impozitare
La calcularea TVA pentru mărfurile de export se aplică o rată zero. Aceasta înseamnă că consumatorii străini nu plătesc impozite exportatorilor interni. De asemenea, întreprinderea care a produs bunurile nu plătește bani la bugetul de stat. În același timp, exportatorul nu este total scutit de plata penalităților, deoarece este obligat să țină cont de TVA atunci când cumpără materii prime de la furnizori ruși.
Pentru ca întreprinderea să poată utiliza dreptul la cota zero, ar trebui să direcționeze un anumit pachet de documente către organele autorizate de stat. Lista valorilor mobiliare solicitate este descrisă la art. 165 din Codul fiscal. Firma este obligată să colecteze toate cantitățile necesare într-un curent de jumătate de an de la începerea exportului. În cazul unei încălcări a obligației, un TVA de 10% sau 18% din fiecare bun vândut va fi dedus din bugetul companiei.
- Produse alimentare necesare;
- Majoritatea medicamentelor și aparatelor;
- Produse pentru copii;
- Unele bunuri ale tipografiilor.
Rata de 18% se aplică tuturor celorlalte produse.
Formula de calcul
Calcularea TVA-ului nu este complicată, apare printr-o formulă simplă:
TVA = valoarea totală a mărfurilor * rata de impozitare / 100%
Principala dificultate în calculare este determinarea corectă a bazei de impozitare (valoarea exactă a mărfurilor la momentul expedierii) și a ratei de impozitare corespunzătoare.
De exemplu, se poate menționa activitatea întreprinderii privind vânzarea de bunuri pentru copii. Produsele companiei se încadrează în rata de 10%, aceasta trebuie luată în considerare la calcularea impozitului. Costul unui lot de jucării este de 10.000 de ruble. Pentru a calcula TVA, multiplicați costul final cu suma pariului și împărțiți-l cu 100%:
TVA = 10.000 * 10% / 100% = 1000 ruble
Având în vedere taxa, costul total al unui lot este de 11.000 de ruble. Cumpărătorului îi va fi furnizată o factură care indică valoarea TVA pentru fiecare produs în parte. Compania-producător plătește primite 1000 de ruble la bugetul de stat.
O altă modalitate de a găsi o taxă este de a face o retragere din suma. De exemplu, compania "Alpha" a primit cateva sute de unitati de bunuri de la uzina "Beta", în valoare de 200 de mii de ruble. Produsele se încadrează în rata de 18%. În acest caz:
TVA = 200 mii * (18% / 118%) = 30508.47 ruble
TVA se percepe separat pentru fiecare produs sau serviciu vândut.
- Vânzătorul adaugă TVA la cursul Băncii Rusiei la momentul avansului;
- Producătorul percepe valoarea bunurilor la expediere.
Uneori, contractele dintre furnizori sunt formalizate folosind unitățile convenționale. U. e. Sunt legate de rata la o anumită valută străină. Pentru a calcula valoarea TVA-ului de intrare, trebuie să analizați cu atenție facturile. Sumele indicate în acestea sunt transferate în ruble. Conform legislației ruse, vânzătorul calculează suma necesară taxei și o plătește la bugetul de stat.
Caracteristicile plății impozitului
În practica economică, perioada de raportare standard este de 1 trimestru (3 luni). Rezultatele activității întreprinderii pentru această perioadă sunt afișate în raportul trimestrial, imediat se indică valoarea TVA datorată. Datele raportului sunt înregistrate în declarația fiscală, care este trimisă inspecției fiscale. Este necesar să se transmită organelor abilitate rapoarte de patru ori pe an.
TVA se plătește în termen de trei luni după perioada fiscală. Pentru a calcula suma plăților pentru o lună, se folosește următoarea metodă. Taxa calculată pentru un sfert este împărțită în trei părți egale. Fiecare parte a întreprinderii trebuie să plătească bugetului de stat până în a 25-a zi a fiecărei luni care urmează după perioada fiscală a trimestrului.
Scutirea de la plata
Anumiți antreprenori și întreprinderi pot fi scutiți de TVA datorită mai multor circumstanțe:
- Dacă venitul total pentru trimestrul precedent nu depășește valoarea de 2 milioane de ruble. Singura excepție este importatorii de bunuri accizabile. Pentru a vă elibera compania de la plata impozitelor, trebuie să depuneți la inspectoratul fiscal o declarație a bilanțului și a pachetului necesar de documente. Prima excepție este acordată pentru un an, atunci societatea este obligată să-și confirme din nou statutul;
- În cadrul regimurilor speciale de impozitare;
- În timpul exportului de bunuri.
Scutirea de taxe are, de asemenea, consecințe negative asupra activității financiare a întreprinderii. Nu poate emite facturi cu impozitul specificat la calcularea materiilor prime la furnizor. Această sumă va fi adăugată la costul final al bunurilor de pe raftul magazinului.