Statul nu poate exista fără o astfel de funcție de colectare a impozitelor. Una dintre principalele taxe care alimentează în mod semnificativ bugetul țării noastre este impozitul pe venitul personal (Impozitul pe venitul personal).
Plătitorii de impozit pe venit sunt:
- persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse;
- persoane fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, dar care primesc venituri din surse din Federația Rusă (clauza 207 din Codul Fiscal al RF).
În scopul impozitării, persoanele fizice sunt înțelese ca cetățeni ai Federației Ruse, cetățeni străini și apatrizi (clauza 2 din articolul 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Obligația de a plăti impozitul pe venitul personal nu depinde de statutul juridic al unei persoane și se datorează doar faptului că primește venituri în sau în afara teritoriului Federației Ruse. Astfel, factori precum prezența (absența) cetățeniei, locul nașterii sau reședinței, precum și motivele de ședere sau de ședere pe teritoriul Federației Ruse nu sunt indicatorii determinanți în calculul impozitului pe venitul personal.
Astfel, un nerezident poate fi un cetățean rus și viceversa, un rezident al Federației Ruse este un străin.
Conform paragrafului 3 al art. 224 din Codul fiscal, în raport cu majoritatea veniturilor primite de către persoane care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse, a stabilit o rată de impozitare de 30%. Veniturile rezidenților din Federația Rusă sunt în majoritatea cazurilor impozitate la o rată a impozitului pe venitul personal de 13%.
Rata de impozitare de 30% se stabilește pentru toate veniturile primite de persoanele care nu sunt rezidente fiscale din Federația Rusă, cu excepția veniturilor:
- din participarea la capitalul propriu în activitățile organizațiilor rusești pentru care cota de impozitare este de 15%;
- din exercitarea de catre cetateni straini a activitatii de munca prevazuta la art. 227.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse (închiriate de persoane fizice pentru care cota de impozitare este stabilită la 13%;
- din executarea obligațiilor de muncă de către membrii echipajului navelor care arborează steagul de stat al Federației Ruse, pentru care rata de impozitare este de 13%;
Vă rugăm să rețineți că rezidenții fiscale din Rusia atunci când determină dimensiunea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal au dreptul de a beneficia de diferitele deduceri fiscale, tipuri și a căror ordine este reglementată de articolele 218-221 din Codul Fiscal. Non-rezidenți ai Federației Ruse drepturile la astfel de deduceri nu sunt (pag. 4 din art. 210 din Codul fiscal).
Determinarea statutului unui rezident fiscal
La determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, se iau în considerare toate veniturile contribuabilului, primite de acesta atât în formă monetară, cât și în natură (articolul 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Când se schimbă rata.
Pentru a determina nivelul impozitului pe venitul personal care trebuie aplicat, statutul fiscal al angajatului este determinat de agentul fiscal pentru fiecare dată de plată a venitului pe baza timpului efectiv petrecut pe teritoriul Federației Ruse.
Statutul fiscal al unui individ se poate schimba de mai multe ori, în funcție de timpul șederii sale în Federația Rusă și în străinătate. În cazul în care o persoană devine un rezident al Federației Ruse, de la data achiziționării veniturilor statutul unui rezident ar trebui să fie impozitate la cota de 13%, și vice-versa, în cazul în care persoana își pierde statutul de rezident, din momentul pierderii statutului de venit primite de acesta, vor fi impuse la rata de 30% ( articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care statutul fiscal a fost schimbat la „non-rezident“ la „rezident“ legislația fiscală prevede o rambursare a impozitului pe venitul personal contribuabilului în legătură cu recalcularea perioadei fiscale (Sec. 1.1 Art. 231 din Codul fiscal). Rambursarea sumei plătite în plus de către autoritatea fiscală cu care contribuabilul a fost pus la locul de reședință (locul de reședință), atunci când depunerea declarația fiscală la sfârșitul perioadei fiscale, precum și a documentelor (vezi. De mai sus), confirmând statutul de rezident fiscale din Rusia în acea perioadă fiscală . Procedura de rambursare a plății excedentare este stabilită prin articolul 78 din Codul fiscal.
Ulterior, Ministerul Finanțelor din Rusia și-a schimbat punctul de vedere și, împreună cu o trimitere la obligația autorităților fiscale de a reveni impozitul pe venitul personal, a început să vorbească despre faptul că, dacă în cursul perioadei fiscale salariatul a dobândit statutul de rezident fiscal și că statutul său nu poate fi schimbat (de exemplu, o persoană care se află în Federația Rusă pentru mai mult de 183 de zile, în perioada fiscală curentă), toate sumele de remunerare primite de angajat de la angajator pentru îndeplinirea atribuțiilor de serviciu de la începutul anului calendaristic sunt impozitate la o rată de 13%.
În cazul în care, după compensare se dovedește că valoarea impozitului pe venitul personal reținut din venitul unui angajat la o rată de 30%, pentru perioada de impozitare au fost compensate nu sunt complet, iar suma rămasă a impozitului pe venitul personal care urmează să fie rambursate, pentru a rambursa suma plătită în plus impozitul pe venitul personal pentru încheierea perioadei fiscale contribuabilul poate doar autoritatea fiscală . Pentru a face acest lucru, angajatul trebuie să fie pe cont propriu să prezinte agenției teritoriale din formularul de declarație a Serviciului Federal de Brut 3-PIT. Procedura de rambursare a plății excedentare este stabilită prin articolul 78 din Codul fiscal.
La cererea contribuabilului, suma taxei excedentare (penalități, amenzi) îi poate fi restituită.
Algoritmul de recuperare a sumei impozitului pe venitul persoanelor plătite:
1) depunerea unei cereri - un contribuabil depune la organul fiscal la locul declarației sale de înregistrare în scris sau în format electronic, cu o semnătură electronică calificată consolidată prin intermediul canalelor de telecomunicații (paragraful 4 al articolului 78 din Codul fiscal) ...
2) verificarea îndeplinirii condițiilor - autoritatea fiscală verifică respectarea condițiilor obligatorii:
- înregistrarea contribuabilului la această autoritate fiscală;
- lipsa îndatorării pentru alte impozite de tipul potrivit (articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și altele.
3) luarea deciziilor - pe baza cererii contribuabilului, autoritatea fiscală ia o decizie:
- cu privire la compensarea sau restituirea sumei plătite în plus;
- despre refuz în realizarea compensării (returului);
4) soluții de comunicare - în termen de 5 zile lucrătoare de la data deciziei relevante pentru contribuabil este trimis un mesaj (Anexa № 3 la Ordinul № MMV-7-8 / 90 @;), precum și copia deciziei autorității fiscale de rambursare.
Restituirea sumei taxei plătite în plus se efectuează de către organul teritorial al Trezoreriei Federale (TFC) pe baza instrucțiunilor emise de autoritatea fiscală în baza deciziei luate.
Situația inversă: de la 13% la 30%
În practică, situația poate fi inversat în cazul în care lucrătorul a pierdut statutul de rezident fiscal. În acest caz, agentul de impozitare se calculează o rată de impozitare de 30% și deduce din venitul angajatului. Valoarea impozitului reținut nu este recuperat în totalitate de agentul fiscal individual înainte de rambursarea integrală a acestor persoane povara fiscală, în conformitate cu procedura prevăzută la articolul 45 din Codul fiscal. În cazul în care un angajat a demisionat, agentul fiscal trebuie să fie în scris, autorității fiscale din imposibilitatea de a reține impozit pe venitul personal și valoarea datoriei fiscale (Sec. 5, art. 226 din Codul fiscal). Obligația de a plăti diferența dintre valoarea taxei calculate la rata de 30%, și, de fapt reținută la o rată de 13%, în acest caz, contribuabilul trebuie să efectueze.