Probabil, orice firmă are o proprietate care a funcționat de foarte mult timp, în mod clar mai mult de un an, dar din cauza costului redus nu este principalul mijloc. Aceasta se referă în primul rând la mobilier, imprimante, copiatoare, calculatoare. Astfel de obiecte în contabilitate sunt reflectate în contul 10 "Materiale" ca parte a stocurilor. Și în contabilitatea fiscală la USN se face referire la cheltuielile materiale (sub-pct. 5 din articolul 1 al articolului 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
După ce obiectele sunt eliminate, acestea continuă să fie utilizate, ceea ce înseamnă că trebuie să le monitorizați prezența în viața reală. Aceasta nu este doar cerința paragrafului 3 din PBU 5/01 "Contabilitatea stocurilor", ci și interesul direct al firmei în sine - de a-și păstra proprietatea.
Despre modul în care se efectuează taxe și contabilitate "low-value", precum și modul în care să se monitorizeze siguranța în interiorul companiei, veți învăța din acest articol.
Cum să reflectați obiecte necostisitoare în contabilitatea fiscală la USN
În contul fiscal pentru USN, toate bunurile care nu costă mai mult de 40.000 de ruble. dar utilizat de societate pentru mai mult de un an, este un cost material (Secțiunea 1, articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acesta poate fi amortizat contra costului "impozitului simplificat" pe baza paragrafului 5 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul Fiscal. În același timp, încă mai trebuie să ia în considerare cerințele de la punctul 3 din paragraful 1 al articolului 254 din Codul fiscal, care prevede că instrumentele, aparate, echipamente, instrumente și alte bunuri care nu este amortizabile (în limbajul comun este adesea în continuare menționată ca IBE), sunt incluse în cheltuieli financiare în totalitate în momentul punerii lor în funcțiune.
Esența problemei Proprietatea, care servește mai mult de un an, dar care nu este amortizată, poate fi amânată în contabilitatea impozitului pentru sistemul simplificat de impozitare după ce a fost plătită și pusă în funcțiune.
În consecință, printr-un sistem simplificat de impozitare, bunurile cu valoare scăzută pot fi amortizate pentru cheltuieli după ce au fost puse în funcțiune și plătite. Aceasta diferă de alte costuri materiale malotsenki - în registrele lor de venituri și cheltuieli pot fi stocate imediat după plată și așteptați pentru pornire nu este necesară (sub-clauza 1, Clauza 2 din articolul 346.17 din Codul fiscal ...).
De asemenea, vrem să vă atragem atenția aici în ce moment. Cu un sistem simplificat de impozitare, puteți să vă angajați doar pentru cheltuieli rezonabile, adică acelea care sunt necesare pentru desfășurarea de activități care vizează generarea de venituri.
Prin urmare, dacă, de exemplu, ați cumpărat un frigider pentru angajați pentru a-și păstra produsele în el, ar fi dificil să justificați această cheltuială în scopuri fiscale. Dar dacă frigiderul este cumpărat pentru a stoca produse destinate revânzării, atunci la costul acestuia puteți reduce baza de impozitare pentru o taxă "simplificată".
Pe nota Cu CSS, pot fi luate în considerare numai cheltuielile rezonabile, adică cele necesare pentru desfășurarea de activități care vizează generarea de venituri.
Exemplul 1. Evidența fiscală a elementelor cu valoare redusă
Un exemplu de completare a Cărții de Contabilitate a Veniturilor și Cheltuielilor LLC Vesna este prezentat mai sus.
Cum să păstrați contabilitatea proprietății cu valoare redusă
Atunci când se decide cu privire la reflectarea "valorii reduse", se ghidează de limita de cost pentru activele fixe, prescrise în politica contabilă în scopuri contabile. Reamintim că în contabilitate, spre deosebire de contabilitatea fiscală, această limită poate fi mai mică de 40.000 de ruble. (paragraful 5 PBU 6/01 "Contabilitatea activelor fixe"). Aceasta este, dacă setați o limită pentru contabilitate, de exemplu, 20.000 de ruble. atunci tot ceea ce este mai mult decât această sumă ar trebui să se reflecte în compoziția activelor fixe. Apoi, de exemplu, un obiect în valoare de 30.000 de ruble. în contabilitate va fi mijlocul principal, iar în taxa - materialul. Cu toate acestea, majoritatea firmelor, din motive de înțeles, stabilesc aceeași limită de valoare pentru contabilitate, care este eficientă în contabilitatea fiscală, adică 40.000 de ruble.
Deci, dacă proprietatea nu este principalul mijloc, reflectați-o în contabilitate ca parte a stocurilor la costul real. Pentru a face acest lucru, se aplică contul 10 Sub-cont "Materiale" "Proprietate cu valoare redusă". Postarea va fi după cum urmează:
DEBET 10 subcontul "proprietate cu valoare redusă" CREDIT 60
- un element cu valoare redusă a fost creditat la prețul real al costului.
DEBIT 20 (26, 44) CREDIT 10 subcontul "proprietate cu valoare redusă"
- costul bunurilor este anulat pentru costuri atunci când este pus în funcțiune.
La nota În contabilitate "valoare scăzută", reflectați subaccountul "Proprietate cu valoare redusă", deschis la contul 10 "Materiale".
După cum puteți vedea, în contabilitate nu este important să plătiți pentru obiecte de valoare și pot fi eliminate imediat în ziua utilizării.
Exemplul 2. Contabilitatea "valoare scăzută"
Să folosim condițiile din Exemplul 1 și să vedem ce tip de postări vor fi făcute de contabilul OOO Vesna:
DEBET 10 subcontul "proprietate cu valoare redusă" CREDIT 60
- 7000 frecați. - imprimanta este taxată la prețul real de cost;
DEBIT 60 CREDIT 51
- 7000 frecați. - Imprimanta este plătită;
DEBIT 26 CREDIT 10 subcontul "proprietate cu valoare redusă"
- 7000 frecați. - imprimanta este pusă în funcțiune, costul acesteia este anulat pentru cheltuieli.
Cum să monitorizeze siguranța proprietății cu valoare redusă
Legea nu spune cum să monitorizeze siguranța "valorii scăzute". Prin urmare, ordinea unui astfel de control ar trebui să se dezvolte independent, fixându-l în politica contabilă în scopuri contabile. Există două moduri cele mai comune, puteți alege unul dintre ele sau puteți profita de doar două.
Metoda unu: conduceți în afara bilanțului. Reflecție „malotsenki“ pentru echilibru, în primul rând, vă permite să „nu piardă“ bunuri scumpe, printre alte materiale de pe contul 10. Și în al doilea rând, să se stabilească proprietatea de până la angajatul individual de companie, atribuiți-l responsabil pentru siguranța.
O circumstanță importantă Reflecția unui obiect cu valoare scăzută în spatele bilanțului va permite "să nu piardă" proprietatea în contul 10 și să stabilească valoarea "scăzută" pentru un angajat specific al firmei.
Pentru a păstra o înregistrare de "valoare scăzută" în spatele bilanțului, deschideți un cont în afara bilanțului. De exemplu, contul 012 "Proprietate cu valoare redusă". Informațiile despre acest lucru trebuie înregistrate în politica contabilă în scopuri contabile, deoarece planul standard de conturi nu prevede un cont extrabilanat special pentru "valoare redusă". Cu toate acestea, nimeni nu interzice finalizarea și adaptarea planului de conturi pentru nevoile proprii.
După ce în obiectul contabil este amortizat pentru cheltuieli, puneți prețul pentru soldul cu o singură înregistrare:
- să contabilizeze soldul obiectului scos din gestiune pentru cheltuieli.
dovada documentar că un obiect este legat de contul în afara bilanțului va înregistra prezența valorilor în afara bilanțului - această revistă vă va desfășura în ceea ce privește toate obiectele înregistrate în contul 012. Se specifica numele proprietății, numărul său de inventar, costul, data de punere în funcțiune , persoana responsabilă, data retragerii din afara bilanțului. Intrarea inițială în jurnal se face pe baza scrisorii de expediere a cererii sau a altui document, conform căruia bunurile sunt scoase din funcțiune. forme unificate formulare relevante pot fi găsite în decizia Comitetului de Stat rus Statistică 30.10.97 № 71a (denumit în continuare - numărul de Regulamentul 71a). Și vă puteți dezvolta propriul dvs. "primar".
Atunci când proprietatea devine inutilizabilă sau decideți să o vindeți etc., faceți o notă despre aceasta în jurnal și scoateți obiectul din contul off-balance prin postarea:
- a reflectat retragerea obiectului din afara bilanțului (în legătură cu amortizarea, vânzarea etc.).
Această postare va însemna că proprietatea nu mai este utilizată în activitățile dvs. Și confirmarea acestui lucru va fi un act de anulare. Forma unui astfel de act este aprobată prin Rezoluția nr. 71a. Cu toate acestea, este prea greoaie și incomod să se scrie proprietatea cu valoare redusă. Prin urmare, este mai bine să vă dezvoltați eșantionul de act și să îl aprobați în politica contabilă în scopuri contabile. Un exemplu de astfel de document este prezentat în Fig. 1.
Acordați atenție proprietății din contul în afara bilanțului și scrieți-l din acest cont cu intrări simple, fără dubla intrare.
Procedura descrisă pentru contabilizarea valorii "scăzute" pentru sold vă va permite să stabiliți controlul asupra obiectelor din momentul în care încep să le utilizeze și până când acestea sunt scoase din cauza deprecierii sau eliminării.
Figura 1 Exemplu de act de eliminare a activelor valoroase
Esența problemei Alegeți o metodă convenabilă pentru monitorizarea siguranței proprietății cu valoare redusă și scrieți-o în politica contabilă în scopuri contabile.
Completați o astfel de carte de contabilitate de proprietate cu valoare mică pentru fiecare obiect. Și notează-le pe baza documentelor de plată a venitului (comenzi de intrare, note de livrare etc.) în ziua tranzacției. De exemplu, când vă deplasați de la un departament al organizației la altul sau când vă părăsiți compania.
Figura 2 Exemplul cardului de contabilitate pentru bunuri cu valoare redusă
Datorită unui astfel de card de contabilitate pentru proprietăți cu valoare redusă, veți ști mereu când și cine a primit aceste obiecte, cât timp au fost folosite în activități și când au fost scoase. În plus, dacă oficialii fiscali solicită documente care confirmă mișcarea bunurilor necostisitoare în timpul inspecției, le puteți furniza acest card.
Nuanțe care necesită o atenție deosebită
În contabilitatea fiscală, includeți materiale cu valoare scăzută în materiale și atribuiți costul acestora costurilor după efectuarea plății și punerea în funcțiune.
În contabilitate, valoarea "scăzută" reflectă sub-contul "proprietate cu valoare redusă" deschisă contului 10 "Materiale". Scrieți costul obiectelor pentru cheltuielile pentru activitățile obișnuite după punerea în funcțiune.
Pentru a monitoriza siguranța facilităților cu costuri reduse, puteți organiza conturi în afara bilanțului sau puteți efectua carduri individuale de contabilitate. Și puteți aplica imediat ambele metode de control.
Compania de testare a USN a cumpărat o imprimantă în valoare de 7000 de ruble. La un moment dat se va scrie off prețul său privind cheltuielile pentru scopuri fiscale la „sistemul simplificat de impozitare“? Imediat după plata După imprimantă de imprimantă de plată și a pus-o în funcțiune în „simplificat de impozitare“ malotsenku poate fi atribuit costurilor dupa ce a fost comandat și plătit. Prin aceasta se deosebește de alte cheltuieli financiare - acestea sunt în cartea de venituri și cheltuieli pot intra imediat după plata, de așteptare pentru punerea în funcțiune nu este necesară (sub-clauza 5, alineatul 1 și 2 al articolului 346.16 și articolul 254, precum și sub-clauza 1 ..... n. 2, Art. 346.17 RF)
Aveți o întrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns nou
Citiți în revista "Simplificat"