Stabilirea domeniului de aplicare al auditului.
Domeniul de aplicare a auditului - evaluarea de către auditor (organizația de audit) numărul și profunzimea procedurilor de audit, care sunt consumatoare de timp, cantitatea și compoziția specialiștilor care sunt necesare pentru audit și pregătirea raportului de audit informat.
La determinarea domeniului de aplicare al auditorilor definesc zone semnificative care sunt esențiale pentru activitățile economice și financiare ale entității și pentru formarea rezultatelor financiare ale operațiunilor sale, precum și că toate domeniile de contabilitate, înregistrările contabile și operațiunile entității nu au.
Pentru ariile semnificative de audit este necesar:
să stabilească domeniul de aplicare și tipurile de proceduri de audit aplicate pe fond, posibilitatea și necesitatea utilizării controalelor interne și efectuarea testelor necesare controalelor;
sfera de control a unui eșantion și o inspecție continuă;
să identifice condițiile care necesită o atenție deosebită; determină fezabilitatea efectuării unui audit în filiale și diviziuni;
pentru a determina necesitatea implicării specialiștilor (specialiștilor) în specialitatea relevantă în auditul anumitor obiecte de monitorizare.
Evaluarea costului serviciilor de audit.
Estimarea costului serviciilor de audit trebuie să fie determinată ținând cont de volumul și laboriositatea lucrărilor viitoare, nivelul riscului de audit posibil, efectul așteptat al entității auditate și alți factori. Toate formele și tipurile de evaluare a serviciilor de audit pot fi împărțite condiționat în următoarele grupuri:
o plată forfetară în care suma de plată este determinată și stabilită în contract înainte de începerea verificării (rambursarea este imposibilitatea de a estima intensitatea reală a muncii);
plata pe bază de timp, care se bazează pe evaluarea costului unei ore (zi) a activității auditorului, în funcție de calificarea sa;
plăți în numerar, în care calculul se bazează pe stabilirea costului unei operațiuni efectuate de auditor sau pe valoarea unui indicator în raportare (care se aplică, de obicei, la restabilirea înregistrărilor contabile);
plata prin rezultate, care prevede respingerea unei sume predeterminate pentru furnizarea de servicii și stabilirea plății ca o parte din economiile pentru resursele financiare ale entității, ca urmare a detectării erorilor în evidență, taxe, etc.;
plata combinată, care reprezintă combinații ale formelor și formelor de plată enumerate.
Contractul de prestare a serviciilor de audit
Tipurile și evaluarea juridică a contractelor de audit și furnizarea de servicii de audit.
Contractul de prestare a serviciilor auditorului reglementează relațiile reciproce ale organizației (auditorului) auditorului cu aудируемым persoana respectivă.
Interpretant - auditorul se angajează să furnizeze servicii, și anume efectuați anumite acțiuni și
clientul - entitatea auditată se angajează să plătească pentru aceste servicii.
Acest document confirmă și stabilește coordonarea oficială și legală a intereselor celor două părți. Anterior contractul de efectuare a auditului a constat în contractul de contract. În capitolul 39 din noul Cod civil al Federației Ruse, un contract de prestare de servicii cu plată este inclus în sistemul obligațiilor contractuale.
drepturile și obligațiile părților;
responsabilitatea părților de a rezilia contractul și termenele de reziliere a contractului;
ordinea de livrare a muncii; decontare în cadrul contractului; condiții suplimentare;
Contractul precizează:
actualitatea executării lucrărilor în cadrul contractului;
dreptul clientului în timpul executării lucrărilor;
confidențialitatea informațiilor primite de părți;
responsabilitatea auditorului (organizația auditorului) pentru calitatea necorespunzătoare a auditului;
acceptarea de către client a activității efectuate de auditor (organizația de audit); calitatea muncii;
timp pentru găsirea calității corecte a rezultatelor muncii;
dreptul la rezultatele creativității intelectuale.
Planificarea unui audit
Scopul și principiile auditului de planificare. Un audit prompt și eficient necesită o muncă și o planificare prealabilă.
Când se planifică, împreună cu respectarea principiilor generale ale auditului, trebuie respectate și principiile sale specifice, printre care:
Complexitate - asigurarea verificării și armonizării reciproce a tuturor etapelor de planificare de la prealabil la întocmirea planului general și a programului de audit;
continuitate - stabilirea grupului operativ auditorilor conjugat și coordonarea etapelor de planificare de maturitate și de entitățile de afaceri aferente (unități de afaceri, dedicate unui bilanț separat);
optimalitatea - variabilitatea planificării pentru o posibilă alegere a versiunii optime a planului general și a programului de audit.
Planul global de audit este ghidul pentru punerea în aplicare a programului de audit.
Se recomandă ca:
domenii specifice care trebuie studiate;
formarea echipei de audit, numărul și calificarea specialiștilor implicați în audit;
distribuirea auditorilor în conformitate cu calitățile lor profesionale și nivelurile oficiale pentru anumite domenii ale auditului;
bugetul timpului de lucru pentru fiecare etapă de audit; termenii de lucru preconizați ai grupului;
instruirea tuturor membrilor grupului cu privire la îndatoririle lor, familiarizarea acestora cu activitățile financiare și economice ale entității auditate, precum și cu prevederile planului general de audit;
clarificarea de către conducătorul echipei de audit a aspectelor metodologice legate de implementarea practică a procedurilor de audit;
supraveghează supraveghetorul în legătură cu executarea planului și calitatea muncii auditorilor-asistent, pentru desfășurarea documentației de lucru și pentru înregistrarea corectă a rezultatelor auditului.
Programul de audit este o elaborare detaliată a planului global de audit și este o listă a procedurilor necesare pentru punerea în practică a planului general de audit. Ea este compusă în formă
un program de teste de control (o listă a procedurilor de colectare a informațiilor privind funcționarea sistemului de control intern și de contabilitate) și
programul de proceduri de audit substanțiale (o listă a procedurilor de colectare a informațiilor direct privind cifra de afaceri și soldurile conturilor). Concluziile auditorului pentru fiecare secțiune a programului de audit, astfel cum sunt reflectate în documentele de lucru sunt materialul real pentru raportul auditorului, și a făcut în observațiile de audit ale acestor secțiuni este utilă în pregătirea auditorilor informații scrise de către conducere pe baza auditului nostru. Dacă este necesar, programul de audit (planul) poate fi revizuit în timpul auditului, reflectând motivele și rezultatele acestuia în documentația de audit.