Conform articolului 510 din Codul civil, în cadrul unui contract de furnizare de bunuri către cumpărător dă furnizorului. Obligația de a transfera bunurile către cumpărător poate fi considerată efectuată la momentul proprietății persoanei cumpărătorului în numele său sau în momentul livrării către transportator (n. 1, 2, art. 458 din Codul civil). Luați în considerare de stabilire a prețurilor de opțiuni.
Prețul mărfurilor include livrarea către cheltuiala cumpărătorului
Având în vedere că prețul contractului de bunuri include costul transportului său, în documentele primare și facturile costul serviciilor de transport nu sunt indicate separat. În acest caz, costurile de transport, de fapt creșterea TVA-ului, deoarece acesta este deja plătit cu prețul final (luând în considerare transportul său) (alin. 1, art. 154 din Codul fiscal).
În sensul impozitului pe venit din veniturile furnizorului de venit este recunoscut din vânzarea, care se calculează pe baza tuturor plăților legate de câștiguri pentru bunurile vândute, fără TVA (Sec. 1, Art. 248, alin. 2, art. 249 din Codul fiscal). Prin urmare, veniturile din vânzarea de bunuri este o parte din prețul său complet, care este formată luând în considerare prețul pentru transportul maritim. În acest caz, costul de bunuri de transport maritim către client sunt luate în considerare de la furnizor în impozitarea veniturilor din costurile asociate cu producerea și vânzarea (sub-clauza. 1 alin. 1, Art. 253, Art. 320 din Codul fiscal).
Prețul produsului nu include costul de livrare către cumpărător
În cazul în care vânzătorul nu include costurile de transport în prețul bunurilor și pentru livrarea acestora către cumpărător atrage organizații de transport, contractul cu cumpărătorul ar trebui să fie precizate că vânzătorul, în ceea ce privește serviciile de transport este intermediarul între transportator și client. În acest caz, contractul de vânzare între vânzător și cumpărător va conține elemente ale contractului de agenție la tipul de comision în calitate de vânzător atunci când organizația de livrare funcționează în nume propriu.
În cazul în care valoarea remunerației pentru livrare specificate în contract separat (în plus față de prețul mărfurilor), Vânzătorul pentru acesta este venitul din vânzarea, precum și veniturile din vânzarea de bunuri către cumpărător. Alte sume primite de către contractant pentru îndeplinirea obligațiilor organizației de livrare nu este recunoscută ca venit în scopuri fiscale (cop. 9 alin. 1, art. 251 din Codul fiscal). Și costul furnizorului pentru livrarea mărfurilor nu este luată în considerare în scopuri fiscale - acestea iau în considerare cumpărător. Prin urmare, furnizorul, îndeplinind obligația de a livra bunuri în calitate de agent, cumpărătorul este obligat să furnizeze documente care să confirme costurile de transport:
- Raportarea Agent (articolul 1008 din Codul civil.) Copii ale documentelor care confirmă agentului cheltuieli (facturi, scrisoarea de trăsură, factura, expusă de către operatorul de transport);
- un act de munca efectuată și factura pentru suma de compensare (în cazul în care este stipulat în contract).
Baza de calcul a TVA agentul este numai suma de mediere de compensare (n. 1, v. 156 Cod fiscal). În cazul în care taxa de agent este luată în considerare în prețul bunurilor (nu precizate în contractul de livrare separat), apoi supuse TVA-ului este doar costul de vânzare a mărfurilor.
Factura primită de la compania de transport maritim, jurnalele de furnizor în jurnalul primit facturi. În carte, el cumpără furnizorul nu este reflectată.
Costul de bunuri de transport maritim către cumpărător compensa furnizorului
Diferențele în acest caz apar în calificările de venituri și cheltuieli pentru scopuri fiscale.
O altă problemă asociată cu practica de aplicare a articolului 162 din Codul fiscal, potrivit căreia plata de către cumpărător la livrarea costurilor de bunuri crește baza de impozitare pentru TVA de la furnizor ca „alte venituri asociate cu punerea în aplicare.“ Cu valoarea compensației furnizorul trebuie să calculeze TVA-ul pe rata de decontare, setați-vă o factură într-o instanță și să îl înregistrați în registrul de vânzări. Cumpărătorul cu dreptul de deducere nu primește.
S. Khvostova,
Director adjunct - șef al Practicilor de Audit LLC ACF „“ Parteneri „Centrul de expertiză“