Curând, raportul anual va argumenta în multe organizații. Și după aceea contabili vor trebui să rezolve problema de nu mai puțin complicată decât pregătirea raportului anual. Ei vor calcula impozitul pe dividende de la ei și să facă calculele necesare cu fondatorii societății. Pentru informații cu privire la modul de a face acest lucru, spune Albina Ostrovsky, o companie lider de consultant „Consulting Group“ Taksoptima“.
fundal
Profitul net al anilor precedenți
ratele de impozitare
Pentru dividendele distribuite persoanelor fizice - rezidenți fiscali ai Federației Ruse, care se aplică rata impozitului pe venitul personal de 9 la sută (alineatul 4 al articolului 224 din Codul fiscal ..). În cazul în care dividendele primite de persoana care nu este rezident fiscal al Federației Ruse, cota de impozitare este de 15 la suta (p. 3 al art. 224 din Codul fiscal).
Prin urmare, în ceea ce privește toate celelalte societăți participante rată de 9 procente (cop. 2 p. 3, v. 284 RF) de operare. Cu toate acestea, în cazul în care este o companie străină, cota de impozitare este de 15 la suta (rata redusă poate fi stabilită printr-un acord internațional).
dividend formula de calcul
Dividend - este venitul, și venituri, după cum știm, taxa trebuie plătită. În acest caz, obligația de a calcula și plăti la bugetul taxei cade în principal pe sursa de „dividend“ de venit, astfel incat companiile participantii primesc dividende lor au o valoare mai mică. Procedura de impozitare a dividendelor depinde în primul rând, care este un membru al societății: persoanele fizice sau juridice. În primul caz se va calcula impozitul pe venit individual. În al doilea rând - impozitul pe venit.
unde H - valoarea taxei care trebuie reținută;
K - raportul dividendelor care urmează să fie distribuite în favoarea contribuabilului care primește dividende, suma totală a dividendelor care urmează să fie distribuite de către agentul fiscal;
CH - rată corespunzătoare de impozitare (podp instalat 1, revendicarea 2 sau 3, articolul 284 paragraful 4 al articolului 224 din NC .....);
d - valoarea totală a dividendelor care urmează să fie distribuite de către agentul fiscal tuturor beneficiarilor de dividende;
D - suma totală a dividendelor primite de agentul fiscal din perioada de raportare (impozit) curent și perioada (taxa) raportarea anterioară (excluzând dividendele impozitate la o rată zero). Cu condiția, totuși, că aceste sume nu au fost deja luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru dividendele.
Această formulă nu se aplică în cazul în care organizația românească plătește dividende unei organizații străine și (sau) o persoană fizică care nu este rezident al Federației Ruse. Baza de impozitare în acest caz, este definit ca suma dividendelor plătite, iar rata stabilită, respectiv, la punctul 3 din paragraful 3 al articolului 284 și alineatul 3 al articolului 224 NKRumyniya (p. 3 al art. 275 din Codul fiscal).
Așa cum sunt incluse în formula dividendelor primite?
Deci, după cum putem vedea din formula, valoarea taxei la dividendele plătite afectează direct valoarea dividendelor primite de agentul fiscal. În cazul în care valoarea dividendelor (indicele „D“) depășește valoarea dividendului să fie distribuit între participanți (componenta „d“), valoarea „N“ va fi o valoare negativă. În acest caz, după cum se menționează în Codul, obligația de a plăti impozit nu apar, ci și la o compensație de la bugetul nu se face. Prin urmare, este important să se identifice în mod corect indicatorul „D“.
Aici este necesar să se acorde o atenție la următoarele puncte. În primul rând, societatea care distribuie dividende (fiind un agent fiscal), din nou, este mai bine să aștepte primirea de dividende de la o altă societate în care este parte. Acest lucru va reduce valoarea impozitului pe dividendele plătite.
În al doilea rând, trebuie să dau seama ce ar trebui să fie incluse în formula: valoarea dividendelor, nete de impozit cu reținere la sursă sau valoarea dividendelor acumulate? Oficialii cred că necesitatea de a include în calculul dividendelor, nete de impozit reținut la sursă (o scrisoare din partea Ministerului român al Finanțelor 19.02.08 № 03-03-06 / 1/114).
Noi arată în mod clar
Procedura de calcul a dividendelor și calcul al impozitelor de la ei, vom arăta de exemplu.
beneficiarul dividendelor - „uproschenets“
În cazul în care compania distribuie profitul net în favoarea organizației bazate pe un sistem simplificat de impozitare. se pune întrebarea: dacă să rețină nevoie de impozitare?
La un moment dat problema a rămas controversată, deoarece prevederile nu NKRumyniyayasnosti permise. Cu toate acestea, formularea actuală a NKRumyniyagovorit clare: de a reține impozit asupra dividendelor plătite „uproschentsam“ nevoie. Acest lucru rezultă din paragraful 2 al articolului 346.11 din Codul fiscal. Se spune că utilizarea unui sistem fiscal simplificat oferă organizațiilor de scutirea acestora de obligația de a plăti, în special fiscal, profitul pe profit, dar excluzând impozitul datorat pe venitul supus ratele de impozitare prevăzute la alineatele 3 și 4 din articolul 284 din Codul fiscal.
Într-un articol în chiar începutul secțiunii „Ratele fiscale“ propunere scrisă „În cazul în care beneficiarul dividendelor este un cetățean străin, rata de impozitare este de 15 la suta (p. 3 al art. 224 din Codul fiscal).“ Cu toate acestea, paragraful 3 al articolului 224 NKRumyniyaidot nu este pe străini și non-rezident fiscal.
În conformitate cu alineatele 2 și 3 ale articolului 207 locuitori NKRumyniyanalogovymi sunt de fapt persoane fizice prezente pe teritoriul România timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în termen de 12 luni consecutive. În această perioadă în care individul în România nu este întreruptă pentru perioade de călătorie în afara pentru România pe termen scurt (mai puțin de 6 luni) de tratament sau de formare. O mai mulți rezidenți fiscale sunt soldați români care deservesc în străinătate și detașat în afara teritoriului România, angajați ai guvernelor de stat și locale. Prin urmare, toate celelalte impozite recunoscute nerezidenți.
Astfel, orice persoană (indiferent de naționalitate sau chiar a existenței sale: că este un cetățean al Federației Ruse, cetățenii străini și apatrizi) poate fi un rezident fiscal al Federației Ruse, și impozitul nerezidenților din Federația Rusă, cu această stare se poate schimba și de multe ori în anumite cazuri (în funcție de numărul de zile pe teritoriul Federației Ruse).
În special, cetățeanul străin poate rămâne temporar în mod legal, temporar sau permanent reședința pe territoriiRumyniyai recunoscut un rezident fiscal al Federației Ruse, în cazul în care ultimele 12 luni este la territoriiRumyniyane mai puțin de 183 de zile. Aceasta este, articolul utilizat declarația incorectă, era necesar să spunem că rata de impozit pe venitul personal de 15% a dividendului se aplică persoanelor care au domiciliul fiscal (în conformitate cu punctul 3 al articolului 224 din Codul fiscal). Ei bine, sau „rezidenții non-fiscale“, care, în principiu, este același.