REZERVE ca fiind unul dintre elementele de planificare fiscală
Formarea rezervelor în conformitate cu legile fiscale, organizația reduce plățile curente ale impozitului pe venit. Într-adevăr, datorită rezervelor de o parte a acestor plăți poate fi amânată până la o dată ulterioară și, ca urmare a salva active circulante.
Costurile de rezervare pentru scopuri fiscale pot determina organizațiile profitul pe bază de angajamente. Brut kodeksRumyniyapozvolyaet crea următoarele rezerve: pentru conturile îndoielnice, reparații active cu privire la plata de vacanță și premii anuale, precum și reparații de garanție și service în garanție fixă.
Pentru informații cu privire la modul de a salva pe plata impozitelor utilizând rezervele și care, în același timp, există „capcane“, veți învăța de la acest articol.
Reduceri pentru conturile îndoielnice
Crearea rezerve pentru datorii neperformante (sau, echivalent, restante) din cele mai profitabile organizații cu care la sfârșitul cumpărătorii calculate. După crearea unei astfel de rezerve, organizația poate scrie off cheltuielile restante „conturi de primit“, fără a aștepta termenul de prescripție expiră.
Rețineți că formarea rezervei este luată în considerare, orice datorii restante - dacă nu este plătită la timp cumpărător plătit pentru mărfurile expediate, vânzătorul restante obligația nu a revenit la împrumuturi de timp, etc.
Identificat în inventarul de datorii ar trebui să fie împărțite în trei grupe:
1) datorii, care a apărut mai mult de 90 de zile înainte de data inventarului;
2) datoriile care au apărut timp de 45 - 90 zile înainte de eveniment;
3) a creat datorii în mai puțin de 45 de zile înainte de inventar.
În rezerva puteți activa toate datoriile din primul grup, precum și jumătate din „conturi de primit“, în al doilea grup. Dar când această valoare limită a indemnizației pentru datorii neperformante nu trebuie să depășească 10 la sută din contabilitatea veniturilor sau timpul scurs de impozitare (punctul 4 al articolului 266 Cod fiscal).
Rezerva formată sumă se referă în întregime la cheltuielile de non-exploatare în ziua de inventar (clauza 3 din articolul 266 din Codul fiscal). În viitor, în detrimentul așa-numitele datorii rele scrise-off. Cei care consideră primit cu termen de prescripție expirat, precum și datoriile organizațiilor lichidate (punctul 2 al articolului 266 din Codul fiscal).
Desigur, după ce a decis să creeze o rezervă pentru datorii neperformante, organizația trebuie să indice acest lucru în politica de contabilitate.
Astfel, valoarea estimată a dispoziției este după cum urmează:
500 000 de ruble. + 800 000 de ruble. x 1/2 = 900 000 ruble.
În cazul în care valoarea de datorii (care a expirat termenul de prescripție) este mai mare decât alocația, diferența dintre ele includ în cheltuielile de non-exploatare. Acest lucru se face în ziua în care apare următoarea datoria rău.
Dar este foarte posibil ca până la sfârșitul anului sau trimestru, la începutul căruia era o dispoziție, o parte din ea va rămâne nefolosit. Apoi, acesta poate fi inclus în rezerva de anul viitor. Dar aceasta, desigur, noua rezervă nu trebuie să depășească limitele stabilite la articolul 266 din Codul fiscal.
Asigurarea pentru repararea mijloacelor fixe
Rezerva de fonduri care intră în reparații mijloacelor fixe necesare la începutul anului. O astfel de prevedere este avantajoasă în cazul în care cele mai multe reparații planificate pentru a doua jumătate a anului. În acest caz, compania va fi în măsură să reducă în mod semnificativ plățile pentru impozitele pe venit în prima jumătate a anului.
Cum de a crea o rezervă pentru reparația mijloacelor fixe, a spus în st.324 Codul fiscal. specificație formală a dispozițiilor este determinată de doi factori: valoarea totală a mijloacelor fixe și a limita cantitatea contribuțiilor calculate pe baza costului estimat al reparațiilor de active fixe.
Cu toate acestea, este mai bine să se calculeze valoarea maximă a rezervei, și apoi, în măsura în care este posibil să se adapteze la estimarea sa de reparații viitoare. Maximă este egală cu valoarea medie a costurilor de reparație a mijloacelor fixe pentru cei trei ani anteriori.
Rezervele formate în timpul anului este amortizată în rate egale (la sfârșitul fiecărei perioade de raportare pentru impozitul pe venit) pentru alte cheltuieli. În plus, compania are dreptul de a rezerva fonduri pentru viitoare în următorii câțiva ani, în special tipuri de complexe și costisitoare de reparații. Mărimea acestei părți a rezervei este egală cu costul estimat al reparațiilor capitale, care prima întreprindere eșuează. Nici o dimensiune limitează furnizarea de seturi kodeksRumyniyane reviziile fiscale.
5,1 milioane de ruble. 3 ani = 1 700 000 ruble.
Inutil să spun, toți banii cheltuiți pe repararea mijloacelor fixe, este necesar să se scrie pe baza analizei contului de certificate. Și în cazul în care suma rezervată nu este suficient, diferența dintre costurile reale și rezerva poate fi atribuită cheltuielilor de reducere a veniturilor impozabile, dar numai în ultima zi a anului. Poate cel mai important dezavantaj de a salva pe cheltuielile cu impozitul pe venit pentru furnizarea de reparații ale mijloacelor fixe.
Și, în plus, nu se poate transfera soldul neutilizat al rezervei pentru anul următor. Punctul 7 al articolului 250 din kodeksaRumyniyatrebuet fiscală la sfârșitul anului pentru a include în venitul neoperațională. Singurele excepții sunt sumele rezervate pentru reparația care urmează să fie efectuate pe parcursul mai multor ani.
Asigurarea pentru plata concediului și premii anuale
Majoritatea lucrătorilor preferă să se relaxeze în timpul verii. A fost apoi că societatea cheltuiește bani pe plata de vacanță. Rezerva de asemenea, permite astfel de plăți să debiteze aceste costuri în mod uniform pe tot parcursul anului. Ca urmare a plăților reduse pentru impozitul pe profit în trimestrul I și șase luni: după deoparte fonduri atribuite costurilor forței de muncă, fără a aștepta perioada de vacanță.
deduceri procentuale în rezervă se calculează cu următoarea formulă:
De exemplu, puteți pune în estimarea dimensiunii mai mici a costurilor de salarizare, care să justifice acest lucru prin a spune că, în mijlocul anului, conducerea intenționează să concedieze unii angajați. Dimensiunea de vacanță nu se va schimba, din moment ce o compensație prevăzută a respins pentru concediul nefolosit.
deduceri procentaj este:
5 milioane de ruble. 40 de milioane de ruble. x 100% = 12,5%.
Furnizarea de garanție și service în garanție
Din titlul acestei prevederi este clar că se poate construi numai acele companii care se angajează într-o anumită perioadă de timp pentru a elimina toate pagubele rezultate la bunurile vândute, precum și deficiențe în lucrările. rezerva de reparații de garanție se formează în cursul anului - ca vânzarea de bunuri sau lucrări. Beneficiul, de asemenea, de la această prevedere este că întreprinderea poate reduce profitul impozabil curent de costurile de garanție, care vor fi făcute mai târziu, sau care, în general, nu.
Mărimea dispoziției de garanție este calculată astfel. În primul rând, se calculează ponderea costurilor pentru reparații de garanție în veniturile primite pentru bunurile sub service în garanție. Veniturile (fără TVA și impozitul pe vânzări) realizate în ultimii trei ani sau pentru perioada pentru care Compania oferă o garanție, în cazul în care acesta se produce mai puțin de trei ani.
Apoi, se calculează proporția costurilor de reparație sunt multiplicate de salvare (din nou, fără TVA) obținute pentru fiecare articol vândut în anul curent. Această metodologie precizate în secțiunea 3 st.267 Codul fiscal.
Fonduri Dispoziție pentru reparații de garanție, includ alte costuri asociate producției și vânzărilor (revendicările 9 la revendicarea 1 st.264 Codul fiscal). Și, în consecință, toate costurile de reparație trebuie să scrie pe cheltuiala fondurilor alocate.
În cazul în care rezerva nu este suficient, atunci aceste costuri sunt amortizate la alte cheltuieli imediat, fără a aștepta sfârșitul perioadei fiscale.
Și dacă la sfârșitul anului al dispoziției ar fi neutilizate, soldul poate fi transferată în anul următor (p.5 st.267 Codul fiscal). Restabilește suma neutilizată a dispoziției este necesară numai în cazul în care compania va opri vânzarea de bunuri cu o garanție sau garanție se încheie perioada.
Unele avantaje au întreprinderile care anterior nu a preluat garanția. Ei au dreptul de a stabili o rezervă pe baza costului așteptat al reparațiilor de garanție. Nu există restricții aici.
Un alt lucru este că, la sfârșitul anului astfel de întreprinderi trebuie să se adapteze alocația în funcție de costul efectiv al reparațiilor efectuate în cursul anului. Această cerință este scris la punctul 4 st.267 Codul fiscal.
Cu toate acestea, această normă contrazice afirmația 5 al aceluiași articol, care vă permite să transfere soldul neutilizat al rezervei de anul viitor. Nu cerințe coerente pentru reglarea și revendicarea 6 st.267. Se prevede că, chiar și în cazurile în care organizația încetează să acorde garanții pentru produsele lor, restul rezervei trebuie să fie atribuită venit numai după expirarea perioadei de valabilitate a tuturor contractelor cu garanție.
Profitând de aceste contradicții în Codul, compania a început emiterea de garanții în anul curent se poate apăra în instanță dreptul lor de a nu recupera la sfârșitul reziduu de rezervă neutilizate an. La urma urmei, în conformitate cu revendicarea 7 al articolului 3 din kodeksaRumyniyavse Brut îndoieli, contradicțiile incontestabile care stau dovadă și ambiguităților actelor legislative privind impozitele și taxele trebuie să fie interpretate în favoarea contribuabilului.
Pe această bază, directorul „Tehnoblok“ a ordonat formarea unei rezerve pentru laptopuri reparații de garanție, în valoare de 2 la sută din prețul de laptop-uri vândute (fără TVA).
Prin urmare, rezerva a fost dedusă 180 000 ruble. (9 milioane de ruble. X 2%).
semnat de imprimare