Impozitul pe venit este distribuit între cele două bugete: federal și regional (clauza 1 din articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse ..). În bugetul federal impozitul pe venit se creditează la rata de 6,5 la sută, regional - la rata de 17,5 la sută (24 la sută în total).
Unii preferă perioada de raportare?
Este clar că contabilul este mai ușor să se pregătească declarațiile privind impozitul pe venit în fiecare lună și în fiecare trimestru. Dar, de multe ori mai importantă decât efortul suplimentar este dorința de a reduce dimensiunea plăților fiscale, sau pentru a le transfera la o parte la un moment ulterior. Și dacă pornim de la aceste considerente, ambele modalități de contabilizare a impozitului pe profit au șanse egale. Totul depinde de modul în care profitul companiei dvs. modificări pe parcursul anului.
Atunci când avantajos să se raporteze trimestrial
Există două motive pentru care întreprinderea este preferabil să se aleagă ca perioadele de trimestrul I, jumătate de an și 9 luni.
Primul motiv. Compania face în mod constant un profit pentru anul. În acest caz, întreprinderea plățile lunare în avans corespunde aproximativ taxei calculate pe profiturile reale ale trimestrului trecut. În acest raport contabil de înregistrare fiscală trebuie doar o dată pe trimestru.
Se pare că valoarea taxei evaluate pe baza venitului real, minus valoarea avansurilor lunare. Cu toate acestea, o sumă suplimentară semnificativă a companiei nu va avea, deoarece va putea conta în mod regulat a plăților sale viitoare.
Al doilea motiv. Organizația are dreptul de a nu transfera plățile lunare în avans. În unele cazuri, întreprinderile au dreptul de a plăti impozit pe venit doar o dată pe trimestru. În special, acest lucru se aplică firmelor nou înființate că venitul lunar nu depășește un milion de ruble. De asemenea, nu plătesc plăți lunare în avans sunt organizații care au în veniturile anterioare patru trimestru nu a fost medie, mai mult de 3 milioane de ruble. pentru fiecare trimestru.
Este clar că societățile care nu plătesc avansuri lunare, impozitul pe venit va fi calculat pe baza profitului efectiv obținut în cursul perioadei. Raportarea este de asemenea necesar să se ia doar o dată pe trimestru.
Atunci când avantajos să se raporteze o dată pe lună
În cazul în care organizația este responsabil pentru impozitul pe venit pe o bază lunară, fiecare plată în jos egală cu diferența dintre valoarea taxei pentru a conta pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului, iar impozitul, care a plătit pentru lunile anterioare.
Caracteristica principală a raportării lunare pentru impozitul pe profit este că rezultatele fiecărei perioade, firma plătește impozit cu profitul pe care este, de fapt primit.
Prin urmare, această metodă de plată a taxei este optimă pentru companiile care profit, calculat cumulat redus până la sfârșitul anului. Acest lucru se întâmplă cel mai adesea în întreprinderi, care, datorită naturii activităților sale sunt cele mai mari venituri în timpul verii, dar în timpul iernii suferă pierderi.
Tranziția de la trimestrială la raportarea lunară
Trecerea de la lunar la raportarea trimestrială
organizarea de alegerea lor poate transfera plățile lunare în avans, pe baza (articolul 286 din Codul fiscal.):
- profitul obținut în trimestrul precedent;
- profit real pentru luna.
În primul rând, acest lucru se aplică societăților ale căror venituri pentru cele patru trimestre anterioare nu a depășit 3 milioane de ruble. TVA pentru fiecare trimestru. În plus, din plățile lunare sunt scutite:
- reprezentanțele permanente ale organizațiilor străine;
- organizații non-profit care nu primesc venituri din vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii;
- participanții la un parteneriat general în ceea ce privește profiturile societății în comun;
- Investitorii de acorduri de împărțire a producției (ca parte a punerii în aplicare a unor astfel de acorduri, venituri).
kodeksRumyniyaosvobozhdaet Brut, de asemenea, de la plata taxelor lunare organizației nou create. Ele pot transfera taxa pe o bază trimestrială, până când veniturile lor nu vor depăși fie de 1 milion de ruble. pe lună, sau 3000000 ruble. pentru trimestrul. Dar, în orice caz, prima plată a impozitului pe venit compania nou înființată este să plătiți numai după ce ați terminat trimestrul în care a început activitățile sale. Această regulă se aplică chiar și în cazul în care veniturile obținute în acest trimestru, a depășit 3 milioane de ruble.
Există trei opțiuni pentru efectuarea de plăți în avans a impozitului pe venit (articolul 287 din Codul fiscal.):
- pe o bază lunară în baza profitului pentru trimestrul precedent;
- pe o bază lunară calculată pe baza profitului real;
În primul caz, suma de plată în avans lunar, de plătit în primul trimestru al perioadei fiscale curente, este egală cu valoarea plății lunare în avans plătit de către contribuabil în ultimul trimestru al perioadei fiscale anterioare.
Suma de plată lunare în avans care urmează să fie plătit în al doilea trimestru al perioadei fiscale curente, este egală cu o treime din valoarea plății în avans, calculat pentru prima perioada de raportare a anului curent.
Valoarea plății lunare în avans datorate în al treilea trimestru al perioadei fiscale curente este luată egală cu o treime din diferența dintre suma de plată în avans, calculate până la șase luni, iar suma de plată în avans, calculată în primul trimestru.
Suma de plată lunare în avans, de plătit în al patrulea trimestru al perioadei fiscale curente, este egală cu o treime din diferența dintre valoarea plății în avans, calculat pentru primele nouă luni, iar suma plății în avans, calculată pe baza de șase luni.
În cazul în care suma astfel calculată a plății lunare în avans este negativ sau zero, atunci aceste plăți nu sunt efectuate trimestrul corespunzător.
În cele din urmă, organizațiile care au cele patru trimestre anterioare de venituri din vânzări nu va depăși o medie de trei milioane de ruble pe trimestru, poate plăti numai plăți în avans trimestriale pentru perioada de raportare.