În practica întreprinderilor de afaceri toate cazurile de cumpărare tehnologii mai frecvente, la mâna a doua (b / a). Faptul poate fi motive diferite. Uneori nu are sens să cumpere echipament nou, vehicule, utilaje, camioane, etc. ceea ce face posibil, la costuri de capital mai mici pentru a obține venitul planificat.
Despre bychno / echipament utilizat este obținut:
- pentru utilizarea în scop funcțional directă. De multe ori temporar, întrucât durata de viață rămasă de funcționare a echipamentului este încă mică;
- de vânzare ca întreg, ca parte a inventarului de o unitate sau pentru demontarea și vânzarea fiecărei părți utilizabile separat.
Considerăm că aceste cazuri în detaliu.
Pentru utilizarea temporară în nevoile lor
Apoi, suspensie în timpul utilizării artei ca mijloc principal se calculează în mod obișnuit. După un timp, atunci când costul reparațiilor posibile va depăși veniturile obținute din exploatarea sistemului de operare, decizia cu privire la dezasamblarea acesteia, așa cum a devenit mai profitabil punct de vedere economic.
În continuare vom produce dezasamblarea activului. Costul valorilor materiale obținute în timpul demontării poate fi determinată pe baza unei reduceri proporționale a costurilor în vederea amortizării și detaliile acumulate.
Este logic pentru a crea o comisie pentru a companiei pentru a determina fezabilitatea utilizării de unități separate, părți și alte componente ale sistemului de operare obiect care își încetează activitatea și determinarea valorii lor de piață actuală conform organizațiilor terțe părți. De exemplu, sub forma unui ordin care poate fi o aplicație politicii contabile sau unul din punctele sale (exemplul 1).
Pentru a stabili o comisie pentru a evalua valoarea de piață a proprietății
Organizația a cumpărat mașină de șlefuit de mâna a doua, plătindu-i 118.000 de ruble (inclusiv TVA).
Contabil trebuie să reflecte funcționarea următoarelor detașării:
- Debit de credit 08 60-118 000 de ruble. - echipamente Furnizor de plăți;
- Debit de credit 01 08-100 000 ruble. - a luat cu privire la contabilitatea activelor fixe;
- Debit 19 de credit 08 - 18 000 ruble. - au reprezentat TVA;
- Debit 68 de credit 19 - 18 000 ruble. - a adoptat o deducere de TVA.
Managementul a decis să scrie-off masina de rectificat, în ciuda faptului că acest sistem de operare nu este pe deplin amortizabile. Contabil face următoarele postări:
- Debit de credit 01-2 01-1 - 100 000 ruble. - costul perceput instrumente -Basic;
- Credit Debit un-02 februarie - 20 000 freca. - Amortizarea amortizate;
- Debit de credit 91-2 01-2 - 80 000 ruble. - a determinat rezultat -din mijloacele primare de eliminare.
După examinarea mijloacelor de bază, aceasta reflectă societatea a efectuat tranzacții în evidențele contabile ale întreprinderii:
Prețul pe piață în conformitate cu punctele de recepție a deșeurilor metalice, etc. Acesta este de 25 000 de ruble. Prin urmare, contabilul face următoarea detașarea:
- Debit de credit 10-6, 91-1 - 25 000 ruble. - resturi capitalizate la valoarea de piață.
Mai mult, în astfel de cazuri, este logic să se folosească o foaie de defect, care poate fi utilizat ca un supliment la actul de a scrie off (vezi. Exemplul 3).
Dar, luând în considerare părțile (fier vechi) în lucrări de reparații sau costurile de punere în aplicare pot fi anulate numai valoarea cheltuielilor cu impozitul (costul pieselor de schimb cu 24%) (Sec. 2, Art. 254 NKRumyniya- când a înregistrat în lucrările de reparații, semnătura. 2 p. 1, Art. 268 NKRumyniya- punerea în aplicare).
În exemplul nostru, 90 000 ruble. x 24% + 25 000 ruble. x 24% = 27 600 ruble.
Această abordare se datorează poziției, conform căreia cheltuielile sunt costurile suportate efectiv de către contribuabil, iar în acest caz este doar impozitul pe venit, calculat din venitul neoperațională.
Data fluxului în cazul pieselor de schimb în repararea va fi data transferului de materiale în producție (Sec. 2, art. 272 din Codul fiscal). Atunci când această cerință este făcută pe № în formă de proiect de lege M-11 (app. Rezoluția № 71a).
În cazul consumului (de vânzare) piese de schimb este luată la data vânzării (art. 320 din Codul fiscal) și în același timp trase pe lista de materiale părăsesc partea din numărul formularului M-15 (aprobat. Decretul numărul 71a).
Vă rugăm să rețineți, de asemenea, că utilizarea componentelor de înlocuire în revoluții, care nu sunt supuse TVA-ului (de exemplu, garanție), pentru a restabili TVA la valoarea reziduală a detașării următorul: debit 68 de credit 19.
Contabila TVA-ul va fi dezafectate postare: debit 91 de credit 19.
În cazul pieselor în operațiuni supuse TVA-ului (cazurile discutate mai sus, - vânzări, reparații ordinare echipamentelor), nu sunt necesare pentru recuperarea taxei.
achiziționarea de echipamente pentru revânzare sau să demonteze pentru piese
Atunci când achiziționați un folosite / vehicule de vânzare reflectă achiziționarea contului 41 „Produse“ în conformitate cu alineatul 2 PBU 5/01.
În cazul în care în timp se dovedește lipsa cererii pentru acest tip de b / o tehnică, se decide să-l demonteze pentru piese și vândute pentru piese sau componente folosite în lucrările de reparații, produse de companie.
Prin urmare, după decizia privind eliminarea ( „prelucrarea“) b / vehicule, aceasta -otrazhaem în conturi ca materiale.
Preț postare dezasamblare = Suma (MF 70 MF 69 ...) B + Cost / vehicule (41 cq.) - costul nekonditsiyu (MF 10-6.).
costul pieselor explodate pot fi determinate în mod proporțional pe baza cantității totale de părți, numărul acestora și valoarea totală a b / vehicule minus un număr de piese de sub-standard.
Tehnica de organizare dobândită, utilizată anterior. Contabil a făcut următoarea detașare:
- Debit de credit 41 60-118 000 de ruble. - tehnologie de postare;
- Debit 19 de credit 60 - 18 000 ruble. - să țină seama de TVA.
Organizația a decis demontarea tehnologiei dobândite. -Buhgalter a făcut următoarea mențiune:
- Debit 10-1 credit 41 - 100 000 ruble. - reflectă b / o tehnică ca materiale;
- Debit de credit 20 10-1 - 100 000 ruble. - transferat la demontare ( „prelucrare“);
- Debit 20 de credit 70, 69 ... - 35 000 ruble. - pentru costurile de demolare - (salariu, salarii acumulate etc.).
S-a obținut în timpul demontării pieselor vine la cheltuieli contabil 10-5.
Preț postare = 35 000 ruble. + 100 000 ruble. - 10 000 freca. = 125 000 ruble.
- Debit 10-5 credit 20 - 125 000 ruble. - capitalizat piese.
O parte a pieselor de schimb, echipamente de dezmembrare a fost în nekonditsiyu.
- Debit de credit 10-6 20-10 000 freca. - capitalizat părți sub-standard.
În acest caz, nu există nici un venit non-exploatare, deoarece nu există nici primirea gratuită a pieselor. Dezasambla fonduri anuale neutilizate, pentru că nu a fost achiziționat pentru a fi utilizat în scopul propus, precum și pentru dezasamblarea la detaliile pe care sistemul de operare este.
De asemenea, trebuie remarcat faptul că, în timpul utilizării ulterioare a pieselor de schimb (de reparații sau de vânzare), în costurile de contabilitate fiscală este adoptat costul de a posta pe contul 10-5, adică, în valoarea costurilor reale suportate pentru achiziționarea de componente în compoziția tehnicii b / y.
Toate scrisorile FNSRumyniyakasayutsya dezasamblare OS după utilizarea lor în întreprindere. În acest caz, procesul de cumpărare, în esență, părți care ar putea fi vândute în vrac (fără OS dezasamblare) sau parțial (dezasamblată OS).
Trebuie remarcat faptul că detaliile care nu pot fi realizate (nekonditsiya), Codul Fiscal nu prevede includerea costului cheltuielilor luate în considerare pentru calculul impozitului pe profit, care este, va fi o pierdere acoperită de fondurile proprii ale companiei.
Conform unor astfel de detalii ar trebui să întocmească o situație a activelor materiale fier vechi (forma numărul TORG-15). Primul exemplar este dat contabilizarea anulării stocurilor de pierderi, al doilea rămâne în unitate, a treia - y financiar persoană responsabilă.
De asemenea, este necesar să se restaureze TVA la aceste bunuri materiale scrise-off, deoarece acestea nu sunt utilizate în operațiuni supuse TVA-ului, prin urmare, deducerea nu este pe ele (sub-clauza. 1 alin. 2 din art. 171 din Codul fiscal).
În cazul în care achiziționarea de „intrare“ TVA-ul le-a fost deja acceptat la o deducere, acesta trebuie să fie restaurată în perioada fiscală în care părțile scoase din uz realizate. TVA-ul poate fi determinată de proporția în scris off și vândut proprietatea valoarea.
Debit 68 de credit 19 - TVA la valoarea reziduală (inversare), și apoi amortizată în postarea de contabilitate de debit 91 de credit 19.
Ca și în exemplul anterior, TVA-ul nu va fi luată în considerare în contabilitatea fiscală a cheltuielilor. În plus, există, de asemenea, apare o datorie fiscală permanentă decorat posta Credit Debit 99 68 / câștig.