Managementul Compania plătește periodic o parte din cheltuielile societății de administrare. Ulterior, acesta din urmă va rambursa aceste costuri. Puteți încerca, cu siguranță, să semneze cu societatea de administrare a acordului de împrumut în conformitate cu interesul „ridicol“, dar poate provoca disputa cu IRS. Juliana Kononenko, un avocat senior PSB Consulting Group, a povestit cum în mod corect să emită relația dintre aceste organizații.
structura juridică
Institutul de Compania de Management (în continuare - CC) a fost mult timp folosit în practicile de afaceri din România. Controlul de cooperare și de a gestiona compania se poate baza pe diferite scheme contractuale. În opinia noastră, cea mai optimă în ceea ce privește minimizarea riscurilor contabile și fiscale este construirea de cele trei tipuri convenționale de contracte, care să permită plata cheltuielilor societății de administrare, în mod corespunzător să mențină contabilitate în ambele companii, precum și pentru a efectua un management profesionist cuprinzătoare a companiei. Aici este o listă a acestora:
- "Managementul principal contract" (subiect: strategia de dezvoltare a afacerilor, deciziile de management, probleme organizatorice);
- "acord de servicii cu plată" (element: juridic, resurse umane, marketing, contabilitate, servicii IT, etc.);
- „acord de agenție“.
Tratatul de bază
quid pro quo
Pentru managementul documentelor cel mai confortabil în ambele companii, precum și pentru a minimiza riscurile fiscale, noi credem că autoritatea polnomochiyaispolnitelnogo adecvat să transfere controlul societății prin încheierea unui „acord de gestionare specială“ separat, precum și furnizarea de alte servicii (în cazul în care experții din domeniu, sunt în control companie) un contract pentru furnizarea de servicii cu plată pentru fiecare tip de serviciu furnizat. În acest caz, societatea controlată, de asemenea, ramburseaza suportate de societatea de administrare acționează pe baza costului furnizării / primirea și servicii de transport. Contractul de servicii este foarte important să se definească în mod clar obiectul contractului, lista serviciilor, parametrii de calitate și volumul serviciilor prestate, precum și prețul serviciilor, este de dorit să justifice în mod corespunzător fezabilitatea economică a contractului, de exemplu, prin asocierea rezultatul prestarii serviciilor la extinderea vânzărilor și așa pe piață. n.
Reduce riscul CU DOCUMENTE DE ÎNREGISTRARE
Cheltuieli de societatea de administrare a crescut interesul de autoritățile fiscale, contribuabilii și eroare de calcul majore, de regulă, este concizia conținutului, lipsa de claritate, nedetalizirovannost și, în general - pentru neconcludente tratatului însuși, acte și declarații.
Pentru a evita riscul de a creanțelor fiscale cu privire la validitatea cheltuielilor companiei controlate, puteți face următoarele recomandări pentru a documenta servicii la Codul penal:
• intră într-o analiză detaliată, cu o formulare de contract clar cu societatea de administrare, cu indicarea atribuțiilor societății de administrare și a prețurilor (de exemplu, partea sa fixă și bonusuri);
• pregătească acte lunare detaliate de servicii de recepție și de transmisie;
• un mare plus - este disponibilitatea rapoartelor de manageri-cheie ale societății de administrare către acționarii sau fondatorii companiei au reușit, stabilirea activităților societății de administrare în planurile de marketing ale companiei, planurile de afaceri și a altor documente corporative similare;
• Asigurați-vă că semnăturile angajaților societății de administrare în documentele primare controlate de organizare.
La momentul încheierii contractului nu poate ști cât de des va fi necesar pentru a furniza anumite servicii societății de administrare.
Prin urmare, acordul este de asemenea necesar să se prevadă semnarea de către părți a actelor de servicii de recepție și de transmisie, la sfârșitul fiecărei perioade succesive. Trebuie subliniat faptul că durata perioadei următoare poate fi, de exemplu, de la unul până la trei luni calendaristice consecutive și se determină prin acordul părților.
Servicii fiscale interesele clientului vor fi mai bine protejați în cazul în care, în plus față de actul de recepție și transmitere se va face prin raportul executiv privind serviciile furnizate în cadrul contractului. De regulă, societatea de administrare care oferă servicii de companie gestionate, probleme cu serviciile de contabilitate prestate nu se produce în condițiile costurilor de fezabilitate economice și respectarea cerințelor articolului 40 din Codul fiscal. Mult mai multe întrebări pot să apară într-o societate controlată, ca și în contractele deceniu trecut pentru furnizarea de servicii au fost adesea folosite în scopul evaziunii fiscale, iar inspectorii se referă la Cheltuiesc ca un foarte „ostil“. Prin urmare, în contractul de proiectare și servicii de contraprestații plătite, precum și actele de primire și transmitere a avocaților și a serviciilor de contabili trebuie să fie scrupuloși.
recepție de mediere
În practică, de regulă, o societate de administrare nu este în măsură să furnizeze servicii în toate domeniile cerute de afaceri :. drept, marketing, contabilitate, finanțe, IT-tehnologii, etc. În unele cazuri, necesitatea furnizării anumitor servicii apare din când în când. În astfel de situații, să încheie un contract de redare plătit de servicii este inadecvat.
ATENȚIE - PENTRU DETALIU
Trebuie să facă o distincție clară între ceea ce aparține de competența societății de administrare, și rămâne în responsabilitatea societății de administrare.
În taxa înregistrează valoarea taxelor societății de administrare, fără TVA, pe baza articolelor 248 și 249 NKRumyniyauchityvaetsya venituri din vânzarea de servicii de intermediere la data principalului serviciu - data aprobării raportului (articolul 3 al articolului 271 din Codul fiscal ..), sau data primirii agentului sume remunerări
Denia (Sec. 2, art. 273 din Codul fiscal).
Veniturile sub formă de proprietate, el a intrat în societatea de administrare în legătură cu executarea contractului (inclusiv numerar) nu sunt incluse în baza de impozitare pentru impozitul pe venit (cop. 9 alin. 1, art. 251 din Codul fiscal). Această regulă se aplică și la suma primită de societatea de administrare în ceea ce privește compensarea cheltuielilor suportate de aceasta, în cazul în care nu sunt incluse în cheltuielile în condițiile contractului.
Proprietatea (inclusiv bani), transferate către societatea de administrare în legătură cu îndeplinirea contractului de agenție, precum și plata pentru costurile suportate de către agentul principal, în cazul în care astfel de costuri nu trebuie să fie incluse în cheltuielile agentului, în conformitate cu termenii contractului nu sunt luate în considerare de către societatea de administrare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit.
În cazul gestionării entității, conform revendicării costurilor. 1 lingura. 252 din Codul fiscal, care nu sunt rambursate de către Societatea de administrare și nu sunt reflectate în contabilitate fiscală, societatea de administrare are dreptul de a le include în cheltuielile contabilizate în scopuri fiscale de profit. Vânzările de servicii in Romania forme de obiect de impozitare TVA (cop. 1 alin. 1, art. 146 din Codul fiscal), baza de impozitare este definită ca suma veniturilor primite de societatea de administrare sub formă de remunerare (orice alte venituri), în executarea contractului de agenție (alin. 1, art . 156 din Codul fiscal). Baza de impozitare a societății de administrare, în plus față de valoarea de compensare ar trebui să fie inclusă și valoarea altor venituri primite de el pentru un acord de mediere. Astfel, NKRumyniyane arată că se aplică acestora.
Societatea de administrare va rambursa cheltuielile de gestionare efectuate în executarea contractului. Având în vedere că punerea în aplicare a costurilor intermediare sunt recunoscute drept cheltuieli ale clientului, valoarea compensației primite de către un intermediar, care nu sunt supuse TVA-ului.
Folosind un contract de agenție în cadrul schemei în numele și pe cheltuiala principalului obligat, fără implicarea unui agent în calcule, toate drepturile și obligațiile prevăzute de tranzacția încheiată cu o terță parte va ieși din principalul. Acest lucru va ajuta la evitarea unui număr de dificultăți cu calculul TVA-ului, în calitate de agent nu participă efectiv la gestionarea documentelor TVA: clientul și cumpărătorul (vânzătorul) de mărfuri (lucrări, servicii) schimb de documente, fără a trece printr-un avocat (agent). Pentru a evita acuzațiile de obținere a unui avantaj fiscal nejustificat, care este de a documenta-conduse companiile trebuie să fie pregătite pentru a demonstra justificarea economică pentru utilizarea contractului de agenție, de exemplu, că
numărul de cumpărători de autoturisme a crescut de la începutul lucrării cu agentul - societatea de administrare.
Luați în considerare următorul exemplu. societate comercială administrată în cheltuielile fiscale pentru producție include taxele de agenție societății de administrare, reducând astfel impozitul pe venit și creșterea deducerile de TVA. Societatea de administrare, în conformitate cu acordul de agenție caută cumpărători și vânzările de vehicule produse de societatea de administrare. Creanțe ale autorităților fiscale pot fi de așteptat, cel mai probabil împotriva supraestimare deduceri pentru TVA și impozitul pe venit, deoarece costul serviciilor de plată agent care nu sunt legate de producția și comercializarea produselor. În plus, autoritățile fiscale trebuie să acorde atenție faptului că agentul este, de asemenea, o societate de administrare în conformitate cu acordul privind transferul de competențe ale organului executiv, și, desigur, pentru a trage concluzii cu privire la interdependența dintre organizațiile, încheierea acordului de agenție în scopul creșterii în mod nejustificat valoarea deductibilă TVA și nu există nici un punct de vedere economic justificată -
STI contract de agenție ca societate de administrare (agentul) și așa este obligat să caute pentru cumpărători.
În astfel de cazuri, poziția controlată a societății ar trebui să fie în faptul că un acord privind transferul de autoritate și un contract de agenție nu se suprapune, costurile contractului de agenție este justificată punct de vedere economic, deoarece, de exemplu, activitatea agentului a permis să se extindă pe piață și de a îmbunătăți situația financiară a principalului obligat. Obiectul contractului de agent sunt servicii de intermediere pentru punerea în aplicare a vehiculelor, precum și obiectul „managementul contractului“ - transferul de competențe ale organului executiv unic. Prezența acestor contracte nu indică faptul că principalul și agentul ar trebui să fie considerate părți afiliate.
Juliana Kononenko, un avocat senior PSB Consulting Group
Material oferit de revista „Calcul“
Encyclopedia practice Contabil