Excluderea soldurilor intra-grup, se transformă, profitul nerealizat (PFN)

modificări de consolidare poate fi distins ca un grup separat. La nivel de consolidare există o asociație de active și pasive ale tuturor companiilor Grupului. Situațiile consolidate sunt declarațiile de companiile Grupului ca o singură organizație, astfel încât impulsul în cadrul grupului, soldurile intra-grup, câștigurile nerealizate ar trebui să fie excluse.

Excepție solduri intercompanii

De regulă, sunt prezentate soldurile intra-grup: investiții de capital, creanțe și datorii, credite emise și primite.

În cazul în care compania a stabilit o altă societate și deține 100%, apoi consolidarea investițiilor a avut loc în societatea-mamă, iar capitalul social al filialei ar trebui să fie eliminate.

În cazul în care mai mult de un grup de societăți înființate filiale, este de asemenea mai multe investiții în diferite companii vor fi eliminate împotriva capitalul social al filialei.

În cazul în care societatea a achiziționat o filială, acesta poate fi necesar să se recunoască fondul comercial (pozitiv sau negativ) și interesul care nu controlează (dacă au fost achiziționate mai mică de 100%). În acest articol, nu sunt luate în considerare aceste tranzacții.

În cazul în care o companie este vândută la un alt grup un activ, este necesar să se excludă cifra de afaceri intra-grup, astfel încât să nu pentru a umfla articolul pe contul de venituri: venituri, costul (sau alte articole). De asemenea, cifrele de afaceri intercompanie apar sub formă de dobânzi și dividende între companiile din cadrul grupului.

Exemplul №1. Excepție solduri intercompanii.
Grupul este format din companiile A și B. Compania a fost creat de B (100%), ceea ce face 100 ruble. în capitalul social. La data de raportare, sunt prezentate soldurile intra-grup: creanțe și datorii la 50 de ruble, iar creditele emise și primite în valoare de 30 de ruble. De asemenea, în cursul anului compania a primit de la veniturile din dobânzi A Companiei B în valoare de 10 de ruble și dividende în valoare de 20 de ruble.

Următoarele corectările trebuie făcute pentru a consolida:

Excluderea soldurilor intra-grup, se transformă, profitul nerealizat (PFN)

Consolidarea va fi după cum urmează:

Excluderea soldurilor intra-grup, se transformă, profitul nerealizat (PFN)

Excluderea profitului nerealizat în interiorul grupului, atunci când vânzarea de bunuri

În cazul în care o companie este vândută la un alt grup a unui activ, și active rămân în cadrul grupului, și a fost vândut la exterior, în afară de revoluții intraregionale pentru a exclude profiturile nerealizate.

Exemplul №2. Vânzarea de bunuri în cadrul grupului, bunurile rămân în cadrul grupului, la sfârșitul perioadei de raportare (1 an).

Compania A Compania B deține 100%. Un vinde folosit bunuri în valoare de 1100 de ruble. Articolul a fost achiziționat de către compania A pentru 1000 de ruble. La sfârșitul perioadei de raportare, societatea B nu a vândut bunurile, iar el a fost listat pe echilibrul ei.

Pentru a exclude cifra de afaceri confederative și câștiguri nerealizate trebuie să facă o corecție:

Ie În afară de viteză ar trebui să fie excluse, iar profitul pe care compania nu a fost încă câștigat. Ie după ce societatea B vinde mărfurile la exterior, în situațiile financiare consolidate vor trebui să recunoască un câștig ca diferența dintre prețul de vânzare și prețul de cost este de 1000 de ruble.

Pentru o mai bună înțelegere a societății în tabel, iar soldul este împărțit în 2 părți: soldul înainte de vânzare și vânzarea în sine. Deci, vom vedea modul în care companiile s-au schimbat echilibrul ca urmare a tranzacțiilor intra-grup.

Consolidarea ar fi:

Excluderea soldurilor intra-grup, se transformă, profitul nerealizat (PFN)

Exemplul №3. Vânzarea de bunuri în cadrul grupului, parte a mărfurilor este pus în aplicare clienții externi (anul 1).
Compania A Compania B deține 100%. Un vinde folosit bunuri în valoare de 1100 de ruble. Articolul a fost achiziționat de către compania A pentru 1000 de ruble. Compania B a mărfurilor vândute către clienți externi pentru 770 de ruble, și în scris pe bunuri în valoare de 440 de ruble. La sfârșitul anului, în bilanțul societății utilizat o serie de produse în valoare de 660 de ruble.

Pentru a exclude profiturile nerealizate necesare pentru a face proporția. Bunurile în valoare de 1100 de ruble incluse câștigurile nerealizate de 100 de ruble. Cum PND cade pe bunuri în valoare de 660 de ruble?

venitul nerealizat = 660 * 100/1100 = 60
Ie de la 100 $ NDP, 40 ruble a fost vândut la exterior, iar 60 au rămas în bilanț.

Excluderea soldurilor intra-grup, se transformă, profitul nerealizat (PFN)

Amendamentul consolidată ar fi:

Excluderea soldurilor intra-grup, se transformă, profitul nerealizat (PFN)

Dacă vedeți ce veți obține în cele din urmă pe consolidare: mărfurile de pe soldul de 600 de ruble, 400 de ruble scrise pe bunuri și profitul obținut 370 de ruble 40 de ruble de profit al societății-mamă și o filială de 330 ruble.

EXEMPLUL №4 (Exemplu Continuare №3). Vânzarea de bunuri în cadrul grupului, parte a mărfurilor este pus în aplicare clienții externi (anul 2).
Compania A Compania B deține 100%. Un vinde folosit bunuri în valoare de 1100 de ruble. Articolul a fost achiziționat de către compania A pentru 1000 de ruble. Compania B a mărfurilor vândute către clienți externi pentru 770 de ruble, și în scris pe bunuri în valoare de 440 de ruble. La sfârșitul anului, în bilanțul societății utilizat o serie de produse în valoare de 660 de ruble.

Opțiunea 1. În anul următor, fără operațiuni de la companiile OA nu a fost.

În acest caz, trebuie să repetați corecția: numai în corespondență cu rezultatul reportat, mai degrabă decât profitul anului curent.

Excluderea soldurilor intra-grup, se transformă, profitul nerealizat (PFN)

Opțiunea 2: În anul următor, compania a vândut produsele rămase B pentru clienții externi pentru 1155 de ruble.

În acest caz, profitul nerealizat, care a fost la începutul anului în mărfurile în valoare de 60 de ruble. A fost pus în aplicare. Produsele cu PNR au fost încărcate la un cost, și anume, Costul de producție a fost prea mare pentru 60 de ruble. Prin urmare, ajustarea Consolidarea va fi:

De asemenea, pentru înțelegerea unora ușor de utilizat cabluri expandată:
1) se repetă amendamentul anul trecut, pentru a reduce NP:

2) transferul de pescuit INN, în costul bunurilor:

Consolidarea ar fi:

Excluderea soldurilor intra-grup, se transformă, profitul nerealizat (PFN)

La consolidarea mărfurilor 0 ruble, venituri sunt venituri pentru clienții externi 1 155 ruble, 600 ruble costul bunurilor (net, fără cogenerare). Profitul nerepartizat 370 de ruble egal cu ultimul an de profit.

Excluderea profitului nerealizat în interiorul grupului privind vânzarea de active imobilizate


În cazul în care companiile grupului vinde fiecare alte active fixe, care nu fac obiectul vânzării către exterior, atunci excluderea veniturilor nerealizate excluse, ca parte a amortizării va fi atribuită CHP.

EXEMPLUL №5. Vânzarea de active fixe în cadrul grupului.
Compania A Compania B deține 100%. Societatea A Societatea B a vândut active fixe pentru 60 de ruble. Costul inițial al OS 120 ruble, iar amortizarea cumulată de 70 de ruble, perioada de amortizare rămasă de 5 ani. Metoda de încărcare amortizare liniară.
Prima parte a ajustărilor de consolidare pentru a elimina pescuitul INN nu va fi diferită de vânzarea de bunuri, cu excepția faptului că în situația rezultatului de profit și pierdere din vânzarea de OS svernuto- recunoscut ca un câștig sau o pierdere de vânzare.
Profitul din vânzarea este de 10 ruble = 60 - (120-70)
pentru a exclude profitul:

În cazul în care societatea A nu s-ar fi vândut sistem de operare, deprecierea ar fi egală cu 50/5 ani = 10 de ruble. După amortizarea sumei de vânzări confederative la 60/5 ani = 12 de ruble, adică, amortizare anuală este supraestimată cu 2 ruble (sau 10 $ NPF / 5 ani = 2 ruble pe an).

Consolidarea ar fi:

Excluderea soldurilor intra-grup, se transformă, profitul nerealizat (PFN)

Impozitul amânat pe profit intragrup nerealizate

Cu câștiguri nerealizate trebuie să acumuleze impozite amânate. În acest caz, taxa se plătește la rata de impozitare care se aplică în societatea pe care NPF.

EXEMPLUL №6. Societatea A - companie românească care plătește o cotă de impozitare de 24%. stocurile si Societatea A Societatea B vândut pentru 1.100 de ruble. Costul de inventar este de 1000 de ruble. Câștigurile nerealizate egal cu 100 de ruble. Cu această companie de profit A a acumulat impozitul curent pe profit de 24 de ruble ($ 100 * 24%).
Pe de consolidare este necesar să se facă o ajustare pentru a exclude CHP:

Și pescuitul INN să acumulați impozitul amânat: 100 * 24% = 24 ruble (în valoare de inventar românească va fi egală cu 1100 de ruble la 1.000 de ruble IFRS ..).

Consolidarea ar fi:

Excluderea soldurilor intra-grup, se transformă, profitul nerealizat (PFN)

Tabelul arată în mod clar că de consolidare merge ca CHP și fiscală, pe care a creditat în conturile individuale. Este foarte logic, pentru că ar fi ciudat pentru a elimina CHP, și taxele acumulate să plece cu ea.

Caracteristici ale CHP și impozitul amânat la calculul ACI

Excluderea soldurilor intra-grup, se transformă, profitul nerealizat (PFN)

În cazul în care societatea-mamă consolidează mai jos companie subsidiară 100%, consolidarea calculată pe profiturile ACI ale filialei. Prin urmare, în cazul în care PNR este pe filiala, atunci înainte de a lua în considerare NAC un profit pentru anul, trebuie să se calculeze CHP și impozitul amânat acesta, să fie incluse în profiturile filialei

EXEMPLUL №7. Compania B la rata de 10%. Compania A Compania B deține 80%. Pentru anul curent Societatea B a făcut un profit în valoare de 3,116 ruble, care constă din veniturile primite de la contractanți externi, în valoare de 3.040 de ruble, și de la societatea A, în valoare de 76 de ruble. Societatea B Societatea A stocuri vândute pentru 1.100 de ruble. Costul de inventar este de 1000 de ruble. Câștigurile nerealizate egal cu 100 de ruble. Cu această companie de profit B a acumulat impozitul curent pe profit de 24 de ruble ($ 100 * 24%).

Pe de consolidare este necesar să se facă o ajustare pentru a exclude CHP și acumulați amânată de pescuit INN fiscală:

ACI pentru anul, filiala trebuie să fie considerată ca fiind profitul ajustat pentru CHP și CHP cu impozitul amânat. Ie nu cu întregul profit 3,116 ruble (care include profituri confederative), precum și cu profiturile obținute de la terțe părți la 3.040 ruble.
Punct de vedere tehnic, este obținut ca profit B + corecție pentru ajustarea CHP + pentru pescuitul INN fiscală
= 3, 116 -100 + 24 = 3.040
ACI pentru anul se va ridica = 3040 * 20% = 608.

Consolidarea va fi după cum urmează:

Excluderea soldurilor intra-grup, se transformă, profitul nerealizat (PFN)