Expert privind ingineria organizațională și fiscală
Centrul de structurare de afaceri și de securitate fiscală
Grup de Consultanta „Ardashev si Asociatii“, consultant fiscal
Torshina Tatyana Aleksandrovna
Articolul 39 Principiul KonstitutsiiRumyniyaprovozglashen de încurajare din activitățile caritabile ale statului. Datorită creșterii rapide a indicatorilor economici în România, în ultimii ani, institutul de caritate a intrat într-o fază a dezvoltării sale active și, prin urmare, au fost chiar vorbesc despre revigorarea tradițiilor patronajului care au existat în pre-revoluționară România.
S-ar părea, de fapt, și într-un alt caz, investiția este utilă social în natură, dar esența furnizării unui anumit tip de sprijin financiar din partea investitorilor este fundamental diferită, iar diferențele, acestea sunt pur în plan juridic, și, prin urmare, diferite tipuri de ajutor au diferite motivații și rezultate diferite pentru partea a finanțării.
Nu orice proprietar de afaceri sau de supervizor are acum o idee clară a ceea ce consecințele în ceea ce privește actul poate duce la participarea sa într-o activități de caritate sau de sponsorizare. În același timp, efectele acestor diferite și sunt de o mare importanță pentru investitori, în special din punctul de vedere al posibilității de a utiliza avantaje fiscale asociate cu optimizarea cheltuielilor de afaceri (este vorba despre impozitul pe venit și TVA).
Să luăm în considerare în detaliu mecanismele de finanțare, atât cu scopul de a compara posibilele consecințe fiscale pentru investitori.
Conceptele asociate cu caritate în legea românească modernă
Civil kodeksRumyniyane conține concepte de caritate, și, ca atare, identifică cu cuvântul „donație“, dând următoarea definiție:
„Donația este recunoscut lucru donație sau în scopuri de drept, în general, utile“ (art. 582 GKRumyniya).
Donația este un fel de contract de donație, dar, spre deosebire de o donație simplă, se desfășoară într-un scop strict definit - non-profit. Contract același cadou, într-un sens general, este cel mai izbitor exemplu de tranzacții gratuite avute în vedere Codul civil, deoarece, în conformitate cu acestea, o parte donează alt lucru lateral sau drept de proprietate (n. 1, v. 572 CC RF).
Astfel, principalul criteriu pentru a distinge între o donație de orice altă activitate privind transferul de proprietate sau de drepturi, este gratuit, adică dezinteresat.
Cu toate acestea, în ceea ce privește conceptul de caritate, în acest caz, în conformitate cu altruismul să fie înțeleasă nu numai donarea de proprietate sau de proprietate drepturi.
Legislația actuală prevede o gamă largă de acțiuni în numele părții care efectuează transferul, se încadrează în definiția de caritate.
„... o activitate voluntară a cetățenilor și persoanelor juridice de altruistă (gratuit sau în condiții preferențiale) de transfer către cetățeni sau persoane juridice de proprietate, inclusiv bani, performanța altruistă de lucrări, furnizarea de servicii și alte tipuri de sprijin.“
Astfel, o donație de caritate, după cum reiese din definițiile de mai sus, reprezintă o modalitate de caritate, așa că, spre deosebire de donații, purtatorul doar acorda natura, activități caritabile prin alte metode pot fi transportate și compensate prin (orice transmis de preferențial condiții).
Această lege №135-FZ, a funcționat timp de mai mult de 10 de ani, iar în acest timp sa stabilit pe partea pozitivă, ca document de bază care definește relația dintre părți, transmiterea și primirea de bună.
Conform legii, dreptul de a desfășura activități caritabile în țara noastră sunt toți cetățenii și persoanele juridice.
Cu toate acestea, la o persoană de acțiune care vrea să facă un cadou de la o altă persoană, non-profit, au fost clasificate în viitor ca o organizație de caritate, o astfel de persoană este obligată să respecte o serie de restricții legale, și anume:
1) donații de caritate trebuie să fie efectuate în forme strict definite, în special sub forma:
- neegoistă (gratuit sau în condiții preferențiale) transferul de proprietate asupra activelor, inclusiv în numerar și (sau) obiecte de proprietate intelectuală;
- Dezinteresată (gratuit sau în condiții avantajoase) intrarea în drepturi de proprietate, utilizarea și eliminarea oricăror obiecte ale drepturilor de proprietate;
- Dezinteresată (gratuit sau în condiții avantajoase) executarea lucrărilor, furnizarea de servicii de filantropi - (Art. 5 din Legea №135-FZ) persoane juridice.
2) Contribuțiile pot fi făcute în ceea ce privește un cerc strict definit de persoane (articolul 582 din Codul civil) .:
În acest caz, articolul 575 interzicerea GKRumyniyaustanovlen pe cadouri, cu excepția darurilor obișnuite a căror valoare nu depășește de 5 ori salariul minim, pe următoarele subiecte:
În plus, Legea №135-FZ, oferind o interpretare expansiv a normelor cuprinse în Codul civil, care prevede că în cazul în care direcția de resurse materiale financiare și de altă natură, asistență în alte forme se realizează în ceea ce privește organizațiile comerciale, precum și pentru a sprijini partidele politice , mișcări, grupuri și campanii, astfel de acțiuni nu sunt caritate (p. 3, v. 2 din №135-FZ).
3) Activitatea de caritate trebuie să urmeze una dintre următoarele obiective (articolul 2 alineatul 1 din Legea №135-FZ) ..:
4) Transferul de proprietate binefăcătorul (donator) trebuie să fie din cauza utilizării proprietății de către beneficiar pe un strict definit (țintă!) De destinație.
În absența acestei condiții este considerată o donație pentru donare obișnuită (p. 4 din art. 582 din Codul civil) și, prin urmare, foarte important să oficializeze relația dintre donatarul și donator. În cazul în care donatorul este o persoană juridică și va costa mai mult de 5 ori mai mare decât salariul minim pentru un astfel de contract este forma scrisă obligatorie a tranzacției (Sec. 2, art. 574 din Codul civil), în timp ce este necesar să se precizeze scopul specific de caritate, corespunde listei stabilite în p. 2 din №135-FZ.
În plus, articolul 5 din binefacatorii Legea №135-FZ li se permite să definească obiectivele și procedura de utilizare a donațiilor lor. În cazurile în care utilizarea proprietății donate în conformitate cu scopul indicat de către donator devine imposibilă din cauza modificării circumstanțelor, acesta poate fi utilizat în alte scopuri decât cu acordul donatorului, și moartea unui cetățean, donatorul sau lichidarea donatorului a persoanei juridice de către o instanță (n. 4 Art. 582 din Codul civil). În caz contrar, donator (si succesorilor acesteia) are dreptul de a solicita anularea donații (n. 5 v. 582 RF).
Astfel, din toate condițiile de mai sus se poate deduce regula generală, care permite să se califice activitatea ca o organizație de caritate, colectarea toate caracteristicile sale împreună: activități caritabile - activități desfășurate de persoane fizice sau juridice de voluntariat altruist în non-profit, non-profit sau de politici .
Sponsorizare, așa cum este
Civil kodeksRumyniyane conține o astfel de varietate de oferte, cum ar fi contractul de sponsorizare, dar drepturile și obligațiile civile pot apărea „din contracte și alte tranzacții, chiar dacă neprevăzute de lege, nu-l contrazic“ (art. 8 din Codul civil). Dacă urmați regulile articolului 423 din Codul civil, contractul de sponsorizare este o tranzacție plătită, deoarece Sponsorul trebuie să obțină de la obligațiile de performanță contra sponsorizate.
În funcție de ce tip de activitate este o persoană - o organizație de caritate sau de sponsorizare, precum și ce fel de caracter este sponsorizare - compensat sau necompensate (pentru caritate, acest fapt nu contează), va fi diferit, și implicațiile fiscale pentru investitor în conformitate cu obligațiile relevante .
Pentru claritate maximă, ia în considerare consecințele fiscale pentru investitor din punerea în aplicare a acestei și a altor activități în exemplele specifice, ținând, în special, acordarea de sprijin material copiilor sub formă de asistență financiară pentru casa de copii, organizarea de expoziții pentru copii de școală, precum și evenimente sportive pentru copii.