Pregătite de o echipă de consultanți, metodiști ZAO „BKR-Intercom-Audit“
Relațiile contractuale legate de proprietate deținute de proprietatea de stat sau municipale reglementate de următoarele norme de drept civil.
În România, pe baza paragrafului 1 al articolului 212 GKRumyniyapriznayutsya privat, de stat, municipale și alte forme de proprietate. În acest caz, drepturile tuturor proprietarilor sunt protejate prin lege și instanțele în mod egal.
Conceptul de „proprietate“ include dreptul de proprietate - posesia fizică a proprietății, dreptul de a utiliza - utilizarea bunurilor și veniturilor din această utilizare și dreptul de eliminare - abilitatea de a vinde, de schimb, dona sau nu dispune de proprietate.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 214 GKRumyniyagosudarstvennoy de proprietate în România este:
1) de proprietate deținute de dreptul de proprietate asupra România (proprietate federală);
2) proprietatea deținută de un entități din România - republici, teritorii, regiuni, orașe de importanță federală, o regiune autonomă, districte autonome (proprietatea entităților românești).
În numele România și entități din România în conformitate cu paragraful 1 al articolului 125 GKRumyniyamogut acțiunile lor să dobândească și să își exercite drepturile și obligațiile de proprietate, să apară în instanță autoritățile statului lor de competență stabilite prin acte care stabilesc statutul acestor organisme.
proprietate municipală, în conformitate cu alineatul 1 al articolului 215 din Codul civil) este o proprietate care aparține proprietatea localităților urbane și rurale, precum și alte municipalități. În numele municipalități, prin acțiunile lor pot achiziționa și exercita drepturi și obligații de proprietate, să apară în instanță autoritățile locale care țin de competența lor, stabilite prin acte care stabilesc statutul acestor organisme.
Dreptul proprietății de stat și municipale în România, au fost delimitate și reglementate:
4) alte acte normative.
Rent - o dispoziție de locator (proprietar al proprietății sau al altei persoane autorizate) locatarului (organizație sau întreprinzător individual) proprietatea de plată pentru posesie și folosință temporară, sau pentru uz temporar. Reamintim că, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 609 GKRumyniyadogovor de închiriere a bunurilor imobile supuse înregistrării de stat, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin lege. Cu toate acestea, paragraful 2 al articolului 651 din Codul civil a stabilit că înregistrarea de stat a subiectului închiriază o clădire sau structură, în cazul în care sunt încheiate pe o perioadă de cel puțin un an.
bunurilor arendate poate fi în managementul economic sau gestionarea operațională a instituțiilor, întreprinderilor de stat sau autorități publice.
În conformitate cu articolul 294 GKRumyniyagosudarstvennoe sau întreprindere unitară municipale cărora proprietatea aparține dreptului de gestionare economică trebuie să posede, utilizarea și dispune de această proprietate, în limitele definite de Codul civil.
De exemplu, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 295 GKRumyniyapredpriyatie nu poate vinde îi aparține pe dreapta de bunuri imobiliare de afaceri, inchiria, gaj sau altfel dispune de proprietate fără acordul proprietarului.
Restul bunurilor aparținând societății privind dreptul de afaceri, acesta dispune de propriile sale.
Este posibil ca societatea, care deține proprietăți imobiliare pe dreptul de afaceri, contracte de leasing fără acordul proprietarului. Această tranzacție de leasing este nevalid, în conformitate cu articolul 168 GKRumyniyai atrage după sine pentru părțile consecințele negative prevăzute de dreptul civil.
Pe baza paragrafului 1 al articolului 296 de gestionare operațională GKRumyniyapravo este deținerea, utilizarea și eliminarea întreprinderii sau instituției de stat, proprietatea acesteia, în limitele prevăzute de lege, în conformitate cu obiectivele acestei întreprinderi publice sau instituție, proprietar de locuri de muncă și scopul proprietății. În acest caz, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 297 GKRumyniyatakoe companie are dreptul de a înstrăina sau de a dispune de toate bunurile care i se atribuie numai cu acordul proprietarului bunului altfel.
Explicațiile UMNS orașul Moscova a subliniat în repetate rânduri următoarele: furnizarea de servicii de leasing atribuite astfel de agenții de proprietate federale sau municipale sau proprietatea entităților românești pe baza contractului de închiriere între chiriaș și balansoderzhatelem - instituția (de exemplu, organizarea, nu au legătură cu organele puterii de stat și de administrare și autoritățile locale), fără autoritatea puterii de stat și de administrare și administrația locală (locatorul), yN Taxa de ATU în bugetul prevede agenției, indiferent de locul în care listele sunt specificate chiriile chiriaș - în detrimentul bilanțului de proprietate (instituția) în buget sau în special deschis pentru acest cont în bilanțul organelor de trezorerie.
În scopul perceperii taxei pe valoarea adăugată este necesară pentru a determina când există o taxă pe îndeplinirea funcțiilor unui agent fiscal. Pe aceasta depinde îndeplinirea la timp a obligațiilor fiscale la plata taxei pe valoarea adăugată, precum și posibilitatea de a-și exercita dreptul de deducere a sumelor plătite.
Cum să elaboreze o factură pentru această tranzacție, introduceți datele din vânzările de carte și pentru achiziții, precum și pentru a reflecta sumele de mai sus în declarația fiscală a taxei pe valoarea adăugată? Pentru astfel de întrebări nu este dificil, ia în considerare utilizarea unor exemple concrete, cum să pună în aplicare procedura stabilită pentru astfel de tranzacții de contabilitate în scopuri de impozitare a taxei pe valoarea adăugată.
Încă o dată, observăm că toate organizațiile de chirie proprietate de stat direct de organele puterii de stat și de administrare și (sau) autorități locale. Acestea sunt agenți fiscale, exercitarea funcțiilor de păstrare a taxei pe valoarea adăugată, care necesită o declarație și să vă pentru a face plăți la buget. Prin urmare, chiar și cei care nu sunt un plătitor de TVA sau scutite de TVA în conformitate cu articolul 145 din Codul fiscal, un agent fiscal, dacă sunteți un chiriaș a acestor bunuri și este răspunzător în cazul funcțiilor implicite care le sunt atribuite prin reținerea și virarea impozitului.
Oportunitatea de a-și îndeplini funcția de un agent fiscal la chiriaș apare numai pe faptul transferului de fonduri către locator. Plata către locator în valoarea chiriei, fără taxa pe valoarea adăugată este o confirmare a faptului că valoarea taxei reținute.
Baza de impozitare este agentul de impozitare este definit ca valoarea chiriei ținând cont de taxa. Prin urmare, prin semnarea unui contract de închiriere, asigurați-vă că proprietarul a furnizat valoarea taxei ca parte a chiriei, valoarea taxei trebuie să fie alocată o linie separată.
Absența sumei taxei, ca parte a chiriei poate duce la consecințe neplăcute. Explicați de ce.
Este responsabilitatea agentului de impozitare este calculul, deducerea din veniturile și fiscale sumele de transfer al contribuabilului în buget. Acum, imaginați-vă că numai valoarea chiriei specificate în contract. În consecință, agentul fiscal pentru a conta valoarea ratei de impozitare chirie de 18/118, va deține această sumă din valoarea chiriei și transferate la buget. Ce sa întâmplat în cele din urmă? Că proprietarul nu a fost suma totală a chiriei. Este posibil să se facă altfel. Agent Brut crește costul serviciilor în cadrul contractului de închiriere cu privire la valoarea taxei la rata de 18%, apoi se calculează valoarea taxei pe valoarea totală la rata de 18/118 și transferat la buget. Care este rezultatul? Valoarea impozitului efectiv dedusă din venitul locatorului, prin urmare, agentul fiscal va pierde dreptul de deducere.
Obligația de a plăti taxa pe valoarea adăugată în detrimentul fondurilor contribuabililor indicate direct în paragraful 4 al articolului 173 din Codul fiscal.
În plus, absența acordului, valoarea taxei alocate separat, poate fi calificată drept o autoritate fiscală în lipsa unor cantități de documente primare de impozitare alocate o linie separată, ca rezultat poate duce, de asemenea, la pierderea dreptului de deducere.
Astfel, prin semnarea de stat contract de închiriere sau de proprietate municipală, asigurați-vă că că o relație contractuală a fost emisă în mod corect.
De asemenea, nu uitați că timpul executării atribuțiilor unui agent de impozitare depinde și de condițiile de închiriere. Mulți proprietari prevăd procedura de plăți între părți, astfel încât chiria este transferat la plata în jos, de exemplu, pe o bază trimestrială, nu mai târziu de a 10-a zi a primei luni a trimestrului. În acest caz, chiriașul, listarea valoarea chiriei este necesar pentru a menține valoarea taxei pe întreaga sumă plătită de către locator.
Discutate mai jos reflectă variațiile scopuri contabile și fiscale, în funcție de data la care obligația de a plăti impozit la buget.
Admis de a deduce TVA-ul achitat cu chiriile recunoscute în cheltuieli
Baza pentru decizia de a deduce valoarea impozitului reținut de către agenții fiscale sunt documente care confirmă plata sumei taxei în buget. Această procedură este reglementată de paragraful 1 al articolului 172 din Codul fiscal.
Organizația, care acționează în calitate de agent fiscal al facturii pentru suma integrală a chiriei, în conformitate cu termenii contractului cu eliberarea taxei. În același timp, o notă „Închiriere de stat de proprietate (municipale)“ pe factură.
De aceea, în exemplul nostru, chiriașul scrie dintr-o factură pentru suma totală de 35 400 ruble, cu indicarea taxei în valoare de 5400 de ruble rata de impozitare - 18/118.
achiziții de carte de date și vânzările de carte sunt baza pentru completarea declarațiilor fiscale pentru TVA, precum și pentru a determina valoarea taxei impuse contribuabilului de deducere. Prin urmare, reținut și transferat la buget suma de persoană impozabilă TVA care acționează ca un agent fiscal, ar trebui să se reflecte în vânzări de carte și achiziții de carte (în cazul în care contribuabilul are dreptul la o deducere fiscală corespunzătoare).
factură emisă se înregistrează cu agentul fiscal în vânzări registrul etichetate „impozit, calculat de agentul fiscal“ în momentul transferului efectiv al chiriei, confirmând impozitul reținut la sursă din fondurile datorate locatorului.
În secțiunea 2.1., „Calcularea valorii totale a taxei,“ declarația de impunere a TVA-ului pe linia 350 indică faptul chiriasul o deducere fiscală cu condiția plății efective a taxei la buget și utilizarea proprietății închiriate pentru a desfășura activități supuse TVA-ului. Secțiunea 2.2. „Calculul cuantumului taxei care urmează să fie transferată fiscale a declarațiilor fiscale agent“ încheiate pe o foaie separată pentru fiecare dintre proprietari a proprietății de stat sau municipale, în cazul în care există mai multe. În cazul în care contractele de închiriere chiriaș de la un locator sunt mai multe tipuri de proprietate în stat sau proprietate municipală, secțiunea 2.2. declarația de impozit este umplut pe o singură foaie.
În secțiunea 2.2. declarație fiscală atunci când închirierea de stat și municipale trebuie să completeze liniile 050, 090 și 13 0.
Pe linia 090 secțiunea 2.2. declarație fiscală de proprietate chiriaș, în stat sau proprietate municipală, reflectă valoarea chiriei și valoarea TVA-ului de plătit către locator pentru o anumită perioadă fiscală.
050 String secțiunea 2.2. însumarea liniile de retur fiscală umplut 110 și 070.090.
Pentru a reflecta taxele suplimentare și TVA sumele de închiriere de proprietate situată în proprietate de stat sau municipale, este linia 130 secțiunea 2.2. declarație fiscală. Pentru această linie reflectă valoarea chiriei și a TVA-ului enumerate locatorul și bugetul, în plus față de valoarea specificată de contractul de închiriere. O caracteristică reflectată în declarația de impunere a acestor taxe pentru tranzacțiile de închiriere a proprietății în stat sau proprietate municipală, aceasta constă în faptul că valoarea avansurilor și TVA-ul indicat pe linia 130, nu este inclusă în baza de impozitare a consumului real de servicii de leasing chiriaș. În practică, acest lucru înseamnă că, în cazul în care valoarea chiriei și a TVA-ului sunt înregistrate la linia 130, apoi aceeași cantitate de chirie și TVA, respectiv, nu se încadrează în liniile 090 și 050.
Aceeași sumă ar trebui să reflecte valoarea TVA-ului (1800 ruble) pe linia 090 din secțiunea 2.2 a declarației fiscale, deoarece punerea în aplicare a serviciilor pentru furnizarea de proprietate de închiriat corespunde cu dimensiunea serviciilor consumate pentru perioada curentă. În linia 050, la fel ca și valoarea totală se repetă în absența datelor de pe liniile 070 și 110.
Pe linia 130 din secțiunea 2.2. declarație fiscală a indicat impozit de 3 600 de ruble, calculate pe chiriile enumerate mai sus suma specificată în contract, care este ponderea plăților din cauza costurilor serviciilor de închiriere, din care prevedere va avea loc în perioadele viitoare. Linia 170 este rezultatul însumarea rândurilor 050 și 130 și arată valoarea totală a taxei pe agent de impozit datorie de a transfera impozitul reținut într-un buget de 5400 de ruble.
Admis de a deduce TVA-ul achitat cu chiriile recunoscute în cheltuieli
Recunoscut ca cheltuieli de închiriere pentru luna curentă
Pe linia 090 secțiunea 2.2. declarație fiscală care să indice valoarea TVA - 1800 ruble, calculată și se deduce din veniturile din vânzarea de servicii pentru a asigura proprietatea locatorului în contractul de închiriere pentru perioada în curs. In linia 050 ca finala repetă aceeași cantitate în absența datelor de pe liniile 070 și 110.
Pe linia 130 din secțiunea 2.2. declarație fiscală ia în considerare valoarea taxei - 3 600 ruble legate de plățile de leasing suplimentare listate.
Condițiile de execuție pentru utilizarea proprietății închiriate pentru a desfășura activități supuse TVA-ului, precum și plata taxei în buget confirmă validitatea cererii deducerii fiscale în valoare de 3600 de ruble, incluse în secțiunea 2.1 „Calcularea valorii totale a taxei,“ declarația de impunere a TVA-ului pe linia 350.
Admis de a deduce TVA-ul achitat cu chiriile recunoscute în cheltuieli
Pentru mai multe detalii cu privire la calcularea și plata TVA și impozitul pe venit de către agenții fiscale pot fi găsite în cartea CJSC „BKRInterkom-audit“, „agenți fiscale din impozitul pe venit și TVA-ul“