Reținerea agent de impozitare PIT
În cele mai multe cazuri, impozitul pe venitul personal trebuie să rețină și să plătească la bugetul agenților fiscale (sursa de venit). Dar, uneori, beneficiarul plătește impozit pe venit pe cont propriu (în astfel de cazuri, organizația nu va fi un agent fiscal) (n. 1 și 2, art. 226 din Codul fiscal).
Organizația nu trebuie să rețină impozitul pe venitul personal în următoarele cazuri:
- În cazul în care antreprenorul plătește venit sau alte persoane angajate în practică privată (de exemplu, notar, avocat) (articolul 227 din Codul fiscal.);
- dacă plătiți impozitul pe venit pe care beneficiarii să plătească propria lor (n. 1, art. 228 din Codul fiscal).
Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.
Notă: pentru sistăm (retenție parțială) și (sau) netransferarea (transfer parțial) agenții de impozitare fiscală este răspunzător în temeiul articolului 123 din Codul fiscal. În unele cazuri, membrii organizației pot fi supuse administrativ (art. 15.11 din Codul administrativ) și răspunderea penală (art. 199.1 din Codul penal).
Responsabilitatea fiscală este asigurată în formă de:
- amenzi în valoare de refinanțare 1/300 pentru fiecare zi de întârziere (n 4 și 7 ale TC Articolul 75 RF ..);
- o amendă de la 20 la suta din suma reținută (nu este complet reținut) sau nelistat (nu transfera complet) taxelor (art. 123 din Codul fiscal).
Se calculează amenzile după cum urmează:
Sancțiuni taxat pentru fiecare zi de întârziere, inclusiv în weekend și de sărbătorile legale. Numărul de zile de întârziere se calculează din ziua următoare datei din cauza taxei de transfer la data plății sale (compensare și așa mai departe. D.). În ziua în care obligația fiscală a fost îndeplinit, penalitățile nu sunt taxați. Acest lucru se datorează faptului că acestea sunt percepute pe valoarea datoriei înainte ca bugetul, format ca urmare a întârzierii efectuării plăților. În ziua depunerii ordinului de plată către banca (set-off și așa mai departe. D.) Restanțele impozitul pe venit a fost cheltuit (pag. 3 al art. 45 din Codul fiscal). Aceasta este baza pentru calcularea amenzilor în acea zi este zero. În consecință, baza de calcul a penalităților pentru această zi de absență.
Implicarea un agent fiscal la răspundere în temeiul articolului 123 din kodeksaRumyniyane fiscale îl scutește de obligația de a transfera la buget sumele datorate impozitului pe venitul personal reținut și penalități (Sec. 5, art. 108 din Codul fiscal). Acest lucru înseamnă că autoritățile fiscale pot recupera aceste sume din organizațiile pe bază necontestată (alin. 1, Art. 46, alin. 1, art. 47 din Codul fiscal). Excepția este stabilită în raport cu instituțiile de stat (municipale), care a deschis un cont în România Trezoreriei (agenție financiară). Se colectează de la ei valoarea impozitului pe venitul personal și autoritățile fiscale interesul poate doar în instanțele de judecată (cop. 1 alin. 2, art. 45 din Codul fiscal, art. 239 din Codul RF buget).
Răspunderea penală este suportat pentru arieratele la scară largă sau deosebit de mari. Definirea acestor concepte este dată în nota de la articolul 199 din Codul penal.
În răspunderea penală poate implica persoana, care este, de fapt încărcat cu taxele de calcul, reținere la sursă sau de transfer. Acestea pot fi:
- Șeful (personalul care îndeplinește funcțiile sale);
- Contabil șef (Fellow, îndeplinește funcțiile sale);
- un alt angajat, care este responsabil pentru calcularea, reținerea și virarea impozitului.
Preconditii răspunderii penale este existența unor interese personale de abatere de taxe ale agentului fiscal. De exemplu, în cazul în care angajații unei organizații atribuie suma impozitului reținut. Propriul interes poate fi un non-materiale (de exemplu, nepotismul, sau dorința de a înfrumuseța starea reală a lucrurilor).
Măsuri de răspundere fiscală pentru infracțiuni comise de agenții fiscale sunt prezentate în tabelul răspunderii penale pentru încălcarea legilor fiscale.
pedeapsă suplimentară poate fi lipsit de cap și contabilul-șef sau un alt angajat al organizației dreptul de a ocupa anumite funcții (Art. 199.1 din Codul penal).
Organizația nu trebuie să rețină impozitul pe venitul personal din venitul din care cetățenii trebuie să calculeze și să plătească impozit pe cont propriu. În consecință, în ceea ce privește remunerația, care fac parte din moștenirea, organizația de plată le, agenții fiscale nu sunt pentru impozitul pe venitul personal (Sec. 2, art. 226 din Codul fiscal).
Deoarece sumele de remunerare primite de la proprietarii drepturilor de a utiliza opere de artă (știință, literatură), impozitul pe venitul personal este calculat și transferat la buget în conformitate cu procedura prevăzută la articolul 226 din Codul fiscal. Astfel, plata remunerația titularului dreptului (moștenitor după adoptarea de moștenire) pentru utilizarea operelor de artă (literatură) organizarea, un agent fiscal și este obligat să rețină impozitul pe venitul beneficiarului (n. 1. 2, art. 226 din Codul fiscal).
Situația: dacă organizația este un agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal pe premiile sau câștigurile primite de cetățeni în stimularea loterie (gratuit)?
Răspunsul este da, este.
Premii (câștiguri) primite ca urmare a unor astfel de acțiuni pot fi calificate ca venituri primite în temeiul contractului de donație. În mod independent, pe astfel de cetățeni cu venituri trebuie să plătească impozitul pe venitul personal numai în cazul în care au primit de la alți cetățeni care nu sunt antreprenori (cop. 7 alin. 1, art. 228 din Codul fiscal). Astfel, în ceea ce privește câștigurile în valoare de mai mult de 4.000 de ruble. organizator de loterie recunoscut agent fiscal. Rezultă din prevederile paragrafului 28 al articolului 217, alineatele 1 și 2 ale articolului 226 din Codul fiscal. Rata la care agentul de impozitare păstrează PIT cu aceste premii (câștiguri) este de 35 la suta (p. 2, Art. 224 RF). În acest caz, în cazul în care cetățeanul a primit un premiu în natură și organizatorul loteriei nu-l plătească banii, biroul fiscal trebuie să fie notificat cu privire la imposibilitatea de a reține impozit pe venitul personal (Sec. 5, art. 226 din Codul fiscal).
Plata antreprenorilor impozitul pe venitul personal
Cu sumele primite în cadrul activității de afaceri, un antreprenor plătește impozit pe venitul personal în monoterapie (n. 2, art. 226, alin. 1, art. 227 din Codul fiscal). Prin urmare, nu este necesar să se rețină impozit din ea.
La plata venitului este recomandabil să se verifice:
- certificat de înregistrare în calitate de întreprinzător individual;
- un certificat de înregistrare la biroul fiscal.
Să solicite documente suplimentare de la notari și alte persoane implicate, nu este necesar în practica privată.
Consiliul. păstrează dovada că organizația contractant, care este plătit venitul este un antreprenor. Acest lucru va ajuta dovedi statutul de beneficiarul venitului în timpul inspecției fiscale.
Plata impozitului pe venit personal de non-antreprenori
Venituri din care cetățenii care nu sunt înregistrate ca întreprinzători, au propriile lor venituri fiscale cu plata pe venitul personal sunt:
- primite de la alte persoane și organizații care nu sunt agenți fiscale;
- a primit din vânzarea drepturilor de proprietate și de proprietate;
- primite din surse externe România;
- Taxă care nu a fost reținută de agentul fiscal;
- sub forma oricăror câștiguri organizatorilor de loterie, și alte jocuri de pariere în funcție de hazard plătit (cazino, slot machines și altele asemenea. d.).
Această listă a taxelor stabilite prin paragraful 1 al articolului 228 din Codul fiscal.