Noua lege stabilește procedura de impozitare a tranzacțiilor pentru punerea în aplicare a serviciilor electronice pentru persoane fizice cu privire la companiile territoriiRumyniyainostrannymi care nu au filiale sau reprezentanțe în Federația Rusă.
populare pe
Legea introduce un nou concept - servicii electronice. Având în vedere că o listă a acestor servicii se va alătura lista de tranzacții de TVA impozabile.
Legea stabilește procedura de impozitare a tranzacțiilor pentru punerea în aplicare a acestor servicii pentru persoane fizice cu privire la companiile territoriiRumyniyainostrannymi care nu au filiale sau reprezentanțe în Federația Rusă.
Spre deosebire de punerea în aplicare a operațiunilor convenționale în gratuității TVA-ului nu va apărea. Baza de impozitare pentru e-servicii se calculează pe baza prețurilor de punere în aplicare efectivă.
Furnizarea de servicii electronice
Tot în legea fiscală nu a existat nici un concept de servicii electronice. Transferul de drepturi exclusive, inclusiv programe de calculator, baze de date, care nu sunt supuse TVA-ului. Precum și transferarea drepturilor de a utiliza aceste rezultate ale activității intelectuale pe baza unui acord de licență (cop. 26 alin. 1, art. 149 din Codul fiscal). Pe baza acestei rate, vânzătorii de servicii enumerate în proiectul de lege, nu sunt taxați cu punerea în aplicare a TVA.
Punctul de cotitură poate fi considerată determinare refuz (din 30.09.15 № 305 KG15-12154) caz de mare sudaRumyniyapo de „Mail. RuGeymz „(București). Arbitrii a confirmat decizia celor trei instanțe inferioare. Compania - proprietarul online, jocuri online multiplayer pentru PC postate pe site-urile de internet, a pierdut cazul.
Esența cauzei este după cum urmează. Persoanele în cadrul unui acord de licență gratuit, au fost acordate de acces și dreptul de a utiliza jocurile. Dar funcționalitatea suplimentară a jocului poate fi utilizat în cazul în care numai pentru o taxă. Autoritățile fiscale și instanțele au decis că acest serviciu suplimentar. Ea nu intră sub incidența scutite de la cota TVA. Și pentru că serviciul pentru clienți pe teritoriul Federației Ruse, Societatea a apreciat că TVA-ul la rata de 18 la suta.
Acest caz a relevat probleme majore. În primul rând, nu a existat nici o definiție a ceea ce constituie servicii electronice, și care se referă la TVA-ul eliberat de transfer a drepturilor de proprietate intelectuală. Nota explicativă la proiectul de lege propus chiar în această parte pentru a stabili rata de beneficii urs. În al doilea rând, se pune întrebarea, ceea ce este considerat locul de furnizare a unor astfel de servicii, în unele cazuri controversate. În al treilea rând, de fapt, nu a existat nici un mecanism de taxa reținută la sursă pe furnizori străini care nu au divizii separate pe teritoriul Federației Ruse, în cazul în care cumpărătorul de servicii - persoane fizice.
Listă de e-servicii
Legea definea lista serviciilor electronice. În conformitate cu serviciile electronice înseamnă o gamă largă de acțiuni și operațiuni în „Internet“ de rețea, a căror listă este stabilită în noul articol 174.2 din Codul fiscal. vor fi supuse TVA-ului:
- acordarea de drepturi și de acces, inclusiv la distanță, la jocuri pe calculator, baze de date, alte programe, actualizarea acestora și funcționalități suplimentare;
- propuneri de introducere pe achiziționarea și vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate;
- organizarea și furnizarea de spațiu pe site-uri web comerciale;
- crearea de pagini web, site-uri web și alte mijloace de prezență pe internet, precum și menținerea activității lor;
- administrarea sistemelor informatice;
- furnizarea de nume de domenii, furnizarea de servicii de găzduire;
- stocarea și prelucrarea informațiilor la care are acces de utilizator prin intermediul internetului;
- accesul la sistemele de rețea de căutare;
- menținerea statisticilor pe site-uri web.
Aceasta nu este o listă completă.
Rezident al România poate, prin intermediul internetului de a se angaja în activități în străinătate. Legea modifică articolul, care determină locul de vânzare a serviciilor (sub-clauza. 1 alin. 1, art. 148 din Codul fiscal). În cazul în care o persoană fizică - cumpărătorul de servicii nu este un antreprenor, în scopul noului articol de la locul său de reședință nu este singurul criteriu. Legea va presupune că persoana își desfășoară activitatea pe teritoriul Federației Ruse, în cazul în care a observat cel puțin o condiție:
- locul de reședință al cumpărătorului - Federația Rusă;
- plata se efectuează prin banca sau operatorul de monedă electronică, care se află în Federația Rusă;
Astfel, în cadrul impozitării ar scădea și serviciile care vor fi achiziționate Rumyniyanami în străinătate în cazul în care plata va avea loc de banca românească.
Externe IT-companii
IT Companiile străine vor face fără agenții fiscale. Punerea în aplicare a proiectului de lege ar strica și lipsa unui mecanism de deducere fiscală. Rezultă din definiția instituțiilor „contribuabil“, „agent fiscal“, „punerea în aplicare a locului“, „de înregistrare fiscală.“
Companiile străine sunt recunoscute ca plătitori de TVA în cazul vânzării de bunuri, lucrări și servicii pe territoriiRumyniya (Sec. 1, Art. 143, alin. 2, art. 11 din Codul fiscal). Dar, în același timp, obligația de a plăti taxe pentru a le efectua agenții fiscale (alin. 1, art. 24 din Codul fiscal).
În ceea ce privește agentul TVA acționează înregistrat în organahRumyniyav fiscal pentru persoana TVA. Dar articolul 143 persoane NKRumyniyaiz contribuabililor menționate numai antreprenorilor individuali. Deci, persoana fizica simplu nu poate fi agenții fiscale TVA.
Prin urmare, sa ridicat problema cum să păstreze TVA la costul serviciilor IT. Este clar că nu putem obliga utilizatorul de Internet să depună plata pentru toți furnizorii de virtuale. Proiectul de lege prevede că acestea vor fi responsabili pentru tine.
În termen de 30 de zile de la intrarea în vigoare a entității străine subiectului la noile norme trebuie să se aplice de înregistrare la autoritatea fiscală. Ca înregistrare, și cooperarea cu companiile străine vor fi efectuate electronic, prin intermediul site-ului FNS România. modificările corespunzătoare sunt făcute la prima parte a Codului.
Aceste companii străine nu sunt obligați să facă o factură, păstrează cărți de achiziții, cărți de vânzări, registrul facturilor emise și primite în ceea ce privește furnizarea de servicii IT. Dar ele vor fi calculate la rata de 15,25 la suta impozit până în ziua a 25-a după expirarea perioadei fiscale să-l plătească la bugetul rus. Aceștia trebuie să prezinte, de asemenea, o declarație în aceleași condiții ca și contribuabilii români. În cazul în care o companie străină nu vrea să se acționeze, atunci se poate lucra prin intermediari și agenți. Ei vor acționa apoi în conformitate cu regulile generale ca agenți fiscale.
În sensul impozitului pe venit de la un sediu permanent din străinătate a societății ca urmare a vânzării de servicii territoriiRumyniyaelektronnyh apare.