Politica de contabilitate în scopuri fiscale
Autoritățile fiscale să stabilească obligatorii pentru contribuabili sub formă de documente contabile fiscale nu au dreptul la.
Procedura de impozitare stabilită de contabilitate plătitor în politica de contabilitate în scopuri fiscale aprobate prin ordinul în cauză (ordinea) a capului.
Forma lor aprobată de șeful de reprezentare a responsabilului societății însărcinat cu contabilitatea de gestiune. Fiecare document contabil primar trebuie să conțină toate detaliile necesare.
Politica de contabilitate (Servicii) la contabilitatea fiscală
Societate cu răspundere limitată „XXXXX“
politica contabilă de aprobare în scopuri fiscale
_____________ din "____" ________ (data)
2. Controlați ordinea de execuție dată de _______________ (Poziția, nume)
Directorul general (numele complet)
Anexa 1 la Ordinul № ___ din ________ (data)
Politicile contabile Ltd. „XXXXX“ pentru scopuri fiscale
______________ pe an
Impozitul pe profit
Procedura de contabilitate fiscală
1. Contabilitatea fiscală este efectuată departamentul de contabilitate Ltd. „XXXXX“
2. Contabilitatea fiscală se desfășoară separat de echilibru în registrele fiscale. Lista registrelor fiscale este prezentat în apendicele 1.
3. Veniturile și cheltuielile efectuate bază de angajamente.
Justificare: Articolul 271, 272 din Codul fiscal.
Contabilitatea activelor amortizabile
În cazul de reconstrucție, modernizare sau re de viață utilă a creșterilor de active imobilizate la valoarea limită stabilită pentru amortizarea grupul a fost inclus agentul principal actualizabilă.
Baza: Rezoluție PravitelstvaRumyniya№ 1, paragraful 1 al articolului 258 din Codul fiscal.
5. Durata de viață utilă a mijloacelor fixe care au fost în uz, este hotărât să fie data stabilită de către proprietarul anterior, minus numărul de ani (luni) datele instalații și echipamente de către proprietarul anterior.
rata de amortizare pentru instalații și echipamente second-hand este determinată pe baza duratei de viață utilă, a redus numărul de ani (luni) de funcționare de către proprietarul anterior.
Justificare: Paragraful 7 al articolului 258 din Codul fiscal.
6. Durata de viață utilă a activelor necorporale se determină pe baza valabilității brevetului, și se bazează pe dovezi utile lor, conform contractului.
Activelor necorporale, care determină durata de viață utilă nu poate fi, limita de timp de 10 ani.
Justificare: Paragraful 2 al articolului 258 din Codul fiscal.
7. Relaxarea tuturor obiectelor de proprietate depreciat (active necorporale fixe și) percepută printr-o metodă liniară.
Justificare: Alineatele 1 și 3 din articolul 259 din Codul fiscal.
8. Amortizarea bonus nu se aplică. Amortizarea este în procedura generală.
Justificare: Paragraful 9 al articolului 258 din Codul fiscal.
9. Rata de amortizare a activelor fixe fac obiectul contractului de închiriere. determinată ținând cont de coeficientul special în suma _____________.
Justificare: paragraful 1, paragraful 2 al articolului 259.3, alineatul 3 al articolului 259.3 din Codul fiscal.
10. Provizioane pentru repararea mijloacelor fixe nu este creat (creat).
Costul reparațiilor mijloacelor fixe sunt recunoscute în scopuri fiscale în alte cheltuieli în perioada de raportare în care au fost efectuate în suma cheltuielilor reale.
11. Tranzacții de contabilitate efectuate de proprietate amortizată cu registru fiscal.
• prețul de cumpărare (fără TVA și accize);
• comisioanele plătite organizațiilor intermediare;
• taxele vamale și taxele;
• costurile de transport;
• sumele plătite organizațiilor pentru servicii de informare și consultanță legate de achiziționarea de materiale.
Motivele: Paragraful 4 al articolului 252, alineatul 2 al articolului 254 din Codul fiscal.
13. La eliminarea materialelor sunt evaluate la metoda costului mediu.
Justificare: punctul 8 al articolului 254 din Codul fiscal.
14. Tratamentul fiscal al tranzacțiilor pentru achiziționarea și scrie-off de materiale se realizează pe subcont în contul 10 „Materiale“, în modul stabilit în scopuri contabile.
15. Costurile directe ale serviciilor includ:
• achiziționarea de materiale de costuri. utilizate în procesul de furnizare a serviciilor, în plus față de costurile materiale administrative și generale;
• costurile forței de muncă ale personalului. direct implicat în furnizarea de servicii;
• valoarea primelor de asigurare pentru fonduri nebugetare, salarizare acumulate a personalului implicat în furnizarea serviciilor;
• valoarea amortizării acumulate a mijloacelor fixe utilizate în mod direct în procesul de furnizare a serviciilor.
Justificare: Paragraful 1 al articolului 318 din Codul fiscal.
16. cheltuielile directe efectuate în perioada de raportare (impozit), suma totală ca o reducere a veniturilor din vânzarea perioadei de raportare (impozit), fără distribuirea rămâne în curs de.
Justificare: Paragraful 2 al articolului 318 din Codul fiscal.
17. Contribuțiile la alocația pentru conturile îndoielnice sunt efectuate trimestrial.
conturi de inventar de încasat, în scopul de a crea o rezervă are loc în ultima zi a trimestrului de raportare.
Dimensiunea maximă a indemnizației pentru conturile îndoielnice este de 10% din venituri, fără TVA.
Operațiunile contabile privind acumularea și utilizarea rezervelor făcute în registrul de contabilitate fiscală.
18. Asigurarea pentru reparații de garanție și service în garanție nu este creat (creat).
19. Contabilitatea fiscală a costurilor forței de muncă se efectuează în registre fiscale.
este creată 20. Rezerva pentru cheltuieli viitoare de sărbători.
21. Asigurarea pentru cheltuieli viitoare pentru plata remunerației anuale de ani de serviciu și la sfârșitul lucrării nu este creat pentru anul.
23. Costul achiziționării drepturilor de ____________ recunoscute drept cheltuieli ale perioadei de raportare (impozit) într-o cantitate care nu depășește 30% din baza de impozitare a perioadei fiscale anterioare pentru recunoașterea deplină a întregii sume a acestor costuri.
Justificare: Paragraful 3 al articolului 264.1 din Codul fiscal.
24. În cazul în care realizarea sau alte pensionare ___________ anularea se face prin costul unitar.
Motivele: Paragraful 9 al articolului 280 din Codul fiscal.
25. Veniturile și cheltuielile de închiriere de bunuri considerate venituri non-exploatare și cheltuieli.
Justificare: Articolul 250, alineatul 4, paragraful 1 din paragraful 1 al articolului 265 din Codul fiscal.
26. Veniturile și cheltuielile aferente mai multor perioade contabile vor fi distribuite în mod egal pe durata contractului. la care se referă.
Dacă data finalizării lucrărilor (servicii) în cadrul unui contract nu poate fi determinată în timpul alocarea veniturilor și cheltuielilor se stabilește prin ordin al șefului organizației.
27. Veniturile și cheltuielile din vânzarea de conduită în registre fiscale.
28. Contabilitatea pentru venituri non-exploatare și cheltuielile se efectuează în registrele fiscale.
Procedura de calculare a plăților în avans
29. Plata plăților lunare în avans pentru impozitul pe venit se face pe baza de 1/3 de plată efectiv plătite în avans trimestrial pentru trimestrul anterior trimestrului în care se produce plăți lunare în avans.
Justificare: Paragraful 2 al articolului 286 din Codul fiscal.
30. Pentru a determina valoarea plăților în avans și impozitul plătit pe localizarea unităților separate. Ei folosesc acțiunile lor din valoarea reziduală a activelor amortizabile și numărul mediu de salariați.
Justificare: Paragraful 2 al articolului 288 din Codul fiscal.
Taxa pe valoarea adăugată
32. scutirea de TVA pentru punerea în aplicare a operațiunilor efectuate în ______________ sub-conturile contabile în afară.
Costurile directe ale acestui tip de activitate sunt luate în considerare în subcont „______________“ la „Alte venituri și cheltuieli“ cont 91.
Costurile indirecte sunt contabilizate pe „________________“ subcont 26 „Cheltuieli generale“.
Cheltuielile totale pe ________________ pentru a calcula bariera de 5% din costurile de activitate neimpozabile sunt definite ca suma cotei directe și corespunzătoare a costurilor indirecte.
Baza: paragraful 12 din paragraful 2 al articolului 149, alineatul 4 al articolului 170 din Codul fiscal.
33. Proporția costurilor indirecte aferente operațiunilor neimpozabile, este determinată proporțional cu veniturile din activități neimpozabile a veniturilor totale din toate activitățile.
Repartizarea costurilor indirecte și calcularea costurilor totale ale unei activități scutite de TVA se efectuează în registrul contabil fiscal.
Motivele: Paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal.
34. În scopul evidenței contabile separate a tranzacțiilor supuse TVA-ului și activități care sunt scutite de la impozitare, în contul 19 subconturile deschise:
• 19-1 «Tranzacții supuse TVA-ului";
• 19-2 «tranzacții care sunt scutite de la impozitare";
• 19-3 «Tranzacții supuse TVA-ului și scutite de impozit.“
Motivele: Paragraful 4 al articolului 149, alineatul 4 al articolului 170 din Codul fiscal.
35. La subcont 19-1 „tranzacții supuse TVA-ului“ sunt luate în considerare valoarea taxei percepute de furnizorii de bunuri (lucrări, servicii) utilizate în activitatea supusă TVA-ului.
Valoarea taxei, înregistrată în subcont 19-1, sunt deductibile în poryadkesoglasno articolul 172 din Codul fiscal.
36. La subcont 19-2 „tranzacții care sunt scutite de la impozitare“, sunt luate în considerare valoarea taxei percepute de furnizorii de bunuri (lucrări, servicii) utilizate în activități care nu sunt supuse TVA-ului.
Valoarea taxei, înregistrată în subcont 19-2, sunt deductibile numai în cazul în trimestrul de raportare, ponderea cheltuielilor totale pe _______________ în totalul costurilor nu va depăși 5%.
Justificare: Alineatele 2 și 9, alineatul 4 al articolului 170 din Codul fiscal.
37. La subcont 19-3 „tranzacții supuse TVA-ului și scutite de la impozitare“ sunt luate în considerare valoarea impozitului pe bunuri (munca, servicii) utilizate într-un subiect de activitate a TVA-ului în timp ce deductibilitatea fiscală.
Valoarea taxei pe subcont 19-3 în trimestru sunt deductibile în conformitate cu procedura stabilită prin articolul 172 din Codul fiscal.
deducerea din contul 19-3 pot fi ajustate în cazul în care rezultatele perioadei fiscale (trimestru) cota din costurile totale ale operațiunilor scutite de TVA în costurile totale vor depăși 5%.
Motivele: Paragraful 4 al articolului 149, alineatul 4, paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal.
38. Sumele de TVA, care a fost reprezentat în subcont 19-2, în cursul trimestrului nu sunt deductibile.
În cazul în care rezultatele cheltuielilor totale trimestriale de activitate neimpozabil nu depășește 5%, aplicarea deducerii din subcont 19-2 este înregistrat în registrul de achiziție pentru trimestrul curent.
În cazul în care costurile de barieră de 5 la sută a depășit valoarea taxei deduse din subcont 19-2 pentru a crește valoarea activelor.
Motivele: Paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal.
39. Ajustarea valorii deducerilor aplicate subcont 19-3, în cazul depășirii barierei de 5 la sută la cheltuielile de exploatare neimpozabile proporțional cu veniturile din activități neimpozabile din veniturile totale ale organizației pentru trimestrul.
Această ajustare se face pe fiecare factură în ultima zi a perioadei fiscale (trimestru).
Valoarea taxei să fie pentru trimestrul de recuperare în 19-3 subcont în costul bunurilor (lucrări, servicii), active fixe, nu sunt incluse și sunt înregistrate în alte cheltuieli.
Baza: paragraful 2 al articolului 3, alineatul 4 al articolului 170 din Codul fiscal.
Directorul _________________ (semnătura, numele)