Home / Articole / Certificat de rezidenta: dispute și modalități de soluționare a acestora.
În virtutea alin. 1, art. 312 din Codul fiscal în aplicarea prevederilor organizații internaționale dogovorovRumyniyainostrannaya trebuie să furnizeze agentul care plătește impozit pe venit cu o confirmare că are un sediu permanent în stat, cu acordul kotorymRumyniyaimeet internațional (denumit în continuare - Acord) care reglementează probleme de impozitare. Confirmarea menționată trebuie să fie certificată de către autoritatea competentă a statului străin.
În cazul în care organizația străină are dreptul de a primi venituri, confirmare la agentul care plătește impozit pe venit înainte de data plății venitului în ceea ce privește aceste venituri sunt scutite de taxa reținută la sursă la sursă de plată sau a taxelor sunt reținute la rate mai mici.
Dacă această confirmare nu este primit, agentul fiscal românesc este obligat să rețină impozitul pe veniturile companiilor străine la o rată stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse, și nu în acord.
kodeksRumyniyane Fiscal stabilește forma de verificare obligatorie (1 articol. 312 NC). Documentul care confirmă reședința permanentă poate fi, de exemplu, informațiile cu privire la locul de forma, care este stabilit de legislația unui stat străin sau întocmite într-o formă arbitrară, indicând datele solicitate. Documentele justificative trebuie să fie certificată de către autoritatea competentă a unui stat străin. Un astfel de organism este definit în acordurile de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state.
În practică, apar următoarele situații:
- Certificatul acordat, dar este eliberat în perioada anterioară, dar nu și în anul curent;
- Certificatul acordat, dar nu este legalizat;
- Plata venitului unei organizații străine efectuate înainte de certificare și fără deducerea impozitului la sursă.
Luați în considerare aceste situații, agenții fiscale posibile de scenarii de acțiune, precum și modul în care acestea includ autoritățile fiscale, Ministerul Finanțelor din România și instanțele române de arbitraj.
Certificatul acordat, dar este eliberat în perioada anterioară, dar nu și în anul curent.
Potrivit agentului MinfinaRumyniyanalogovomu este doar o dovadă de rezidență permanentă a unei organizații străine pentru fiecare an calendaristic venitul este plătit indiferent de numărul și frecvența acestor plăți (tipuri de venituri) (scrisori MinfinaRumyniyaot 19.12.11 №03-08-05, de la 21.08.08 №03-08 -05/1, 16.05.08 №03-08-05).
Autoritatea fiscală a declarat, în special, într-o scrisoare către Serviciul Fiscal Federal România la Moscova din 19.05.09 №16-15 / 049 833, care clarifică faptul că documentul care confirmă rezidență, a indicat o anumită perioadă (un an calendaristic), pentru care a confirmat rezident. Mai mult decât atât, această perioadă ar trebui să corespundă perioadei pentru care sa datorat veniturilor plătite de către o organizație străină.
În conformitate cu art. 312 din Codul fiscal prevede necesitatea de a confirma reședința permanentă a unei organizații străine. Dar, în același timp, aceasta nu conține dispoziții care limitează acțiunile acestei perioade de confirmare.
Astfel, un certificat eliberat de una din perioadele anterioare, suficient pentru agentul de impozitare a fost destul de sigur că organizația străină în favoarea căreia el face plăți, este persoana cu locul de reședință permanentă în această stare, la acord, care se referă la și care dorește să aplice regulile, și, înainte de primirea următoarei certificatului de rezidență, va fi o confirmare de ședere permanentă a unei organizații străine.
Certificatul acordat, dar nu este legalizat.
In caz contrar, un astfel de instrument ar trebui legalizat în reprezentare diplomatică sau consulatul RF situate în străinătate (n. 8 h. 2 v. 5 h. 2 1. Art. 27 Consular RF statut).
Trebuie remarcat faptul că, în relațiile cu unele țări au fost de acord să accepte documente fără apostilare sau legalizarea consulară.
Plata venitului unei organizații străine efectuate înainte de certificare și fără deducerea impozitului la sursă.
În conformitate cu art. 123 agent de impozitare kodeksaRumyniyaotvetstvennost fiscală apare pentru netransferarea neautorizat (transfer parțial) sumele fiscale supuse impozitului și agent de transfer de la sursă. Așa cum este descris mai sus, în conformitate cu prevederile art. 312 Taxa kodeksaRumyniyaobyazannost la prezentarea certificatului de rezidență este atribuit contribuabililor străini.
La fel ca FTS a explicat într-o scrisoare datată 16.09.13 №OA-4-13 / 16590 absența apostilă în confirmarea nu trebuie să fie un motiv de a aduce un agent fiscal - organizațiile românești la răspundere în conformitate cu prima parte a Codului Fiscal.
În plus, decretul Prezidiului 29.05.07 №1646 / 07, Curtea a subliniat că această condiție pentru aplicarea articolului responsabilitate. 123 din Codul fiscal este prezența atribuțiilor contribuabilului la plata taxei pe teritoriul Federației Ruse. În cazul în care o entitate străină nu este o forță territoriiRumyniyav contribuabil de acorduri internaționale, acțiunile unei compoziții de agent fiscal al infracțiunilor menționat nu sunt disponibile.
În conformitate cu punctele. 1 pct. 3 linguri. 24, p. 1 lingura. 310 din Codul fiscal, impozitul plătit la buget în detrimentul fondurilor plătite de către o societate străină și nu un agent fiscal.
Cu toate acestea, există, de asemenea, decizii judecătorești, potrivit căreia valoarea taxei care nu sunt enumerate pot fi recuperate de la agentul fiscal, dacă ar fi reținut impozit, dar nu este listat în buget:
-Rezoluția Plenului VASRumyniyaot 30.07.13 №57 „Cu privire la unele probleme care decurg din utilizarea instanțelor de arbitraj ale Codului Fiscal al România“;
- Rezoluția FAS Far Eastern District din 15.08.08 №F03-A59 / 08-2 / 2476 în cazul №A59-4955 / 06-C15.
Astfel, problema confirmării de rezidență fiscală pentru aplicarea prevederilor tratatelor internaționale ale Federației Ruse, nu este simplă și directă. În ciuda practicii extinse de clarificare a autorităților competente, practica judiciară nu este uniformă, litigiile contribuabililor cu autoritățile fiscale sunt posibile. Cu toate acestea, în cazul în care mai târziu (după data de plată) confirmarea de rezidență permanentă a unei entități străine, contribuabilul are o șansă de a câștiga un litigiu cu autoritatea fiscală.
Departamentul de Audit general
Ltd. „frunze și parteneri“