Dzhangar Dzhalchinov, MBA, Dentons Partner
cash pooling (Ing. Cash pooling) ajută să dispună rapid de fonduri în conturile bancare. Acest sistem de management al numerarului este conceput pentru companiile care au o rețea cu mai multe afaceri de filiale, o rețea extinsă de filiale și diviziuni. Acesta este utilizat în mod activ de către companiile străine. În țara noastră, răspândirea cash pooling prevenirea riscurilor juridice și fiscale.
Astfel, taxa, de exemplu, pot fi:
- recalcula veniturile și cheltuielile băncii, în cazul în care membrii piscinei, el se aplică diferit în comparație cu ratele dobânzii convenționale;
- recunosc costurile nerezonabile proprietarii conturilor pentru a acoperi descoperirile de alți participanți la piscina;
- califică relația dintre un bazin de participanți ca împrumuturi, ca urmare - taxa de interes suplimentare la ratele de piață, includerea acestora în venitul impozabil.
Schema de cash pooling
- pentru a evita situațiile în care la sfârșitul zilei de lucru, în unele „fiice“ sunt temporar fonduri gratuite, în timp ce alții sunt forțați să ia împrumuturi pentru a acoperi golurile de numerar;
- reduce semnificativ soldurilor;
- utilizați aproape toate încasările la zi;
- a minimiza nevoia de credit și asupra costurilor de producție / întreținere;
- simplifica contabilizarea fluxurilor de numerar în cadrul grupului.
Fluxurile de numerar în cadrul cash pooling pot fi transferate:
1.Virtualno (pool virtual, altfel numit nominal, pool noțional). Mișcarea efectivă a banilor între conturile nr.
- Acesta combină contul fără concentrația reală de pe contul principal (master-cont);
- Acesta prevede compensații pentru participanții la piscină cheltuieli de interes cu privire la utilizarea fondurilor de împrumut - credite pe termen scurt pentru a acoperi descoperit de cont;
- zilnic calculeaza automat cantitatea de debit și de credit participanților la piscină solduri de numerar;
- o parte din soldul total al creditului se acumulează dobândă la o rată mai mare pe soldul debitor - un procent standard pentru utilizarea descoperirile de cont și de credit pe termen scurt.
Fondurile temporar libere cu conturile „fiice“ care depășesc limita privind soldul contului se transferă în contul societății-mamă.
acorduri de împrumut în cadrul sistemului de cash pooling sunt pe termen scurt (de obicei, de până la 3 săptămâni), plasarea fondurilor temporar libere ale filialelor și utilizarea lor eficientă în cadrul grupului.
- Real (piscină reală, piscină reală). La sfârșitul zilei bancare banii sunt transferați din conturile participanților la piscină în suportul contului principal este - una dintre companiile grupului. Acești bani pot fi utilizate pentru a finanța plata oricărui membru al asociației.
Mișcarea între contul principal și conturile membrii grupului sunt realizate ca tranzacții în baza unor contracte de credite, care confederative dobânzi se calculează pe o bază lunară. Redistribuirea de bani între conturi are loc în funcție de nevoile participanților la piscină.
De exemplu, o companie poate determina mărimea totală a excesului de lichiditate în piscină și puneți-l cu depozitele de cont principale. În cazul în care contul master un deficit de fonduri, Banca finanțează o linie de credit.
Cu alte cuvinte, în cadrul conturilor cash pooling ale diferitelor entități să devină unul real sau virtual.
inspecție VSnalogovaya "Gazprom Neft"
- Investment - SRL „Gazprom Neft-Chelyabinsk“ atrași de SA „Gazprom Neft“ pe termen lung de finanțare pentru punerea în aplicare a programului său de investiții specifice;
- Short - SRL „Gazprom Neft-Chelyabinsk“ prevede OJSC „Gazpromneft“ turela (revolving) împrumuturi cu un termen de 8 până la 30 de zile, fluxul de numerar, care face parte din sistemul de cash pooling.
Ca urmare a inspecției fiscale au decis:
- natura creditelor nu corespund circumstanțelor concrete, deoarece scopul acordării de împrumuturi în contractele menționate mai sus nu sunt specificate;
- LLC „Gazprom Neft-Chelyabinsk“ nu a căutat să ramburseze propriile împrumuturi și de a reduce cuantumul datoriei la OAO „Gazprom Neft“, dar în schimb a emis un „Gazprom Neft“ împrumuturi la o rată a dobânzii mai mică decât rata dobânzii la credite.
În „ulei de Gazprom“, ne-am decis să apeleze la Curtea de Arbitraj din Chelyabinsk Region ca argumente de control considerate insolvabilă. Motivul - în cadrul acordurilor de împrumut în litigiu există o mișcare a celor două fluxuri de numerar diferite, care determină modul în care diferiții termeni de utilizare a fondurilor împrumutate și ratele dobânzilor:
Cazul - în instanța de judecată
Ca urmare, în ciuda diferenței ratelor dobânzilor, Curtea a recunoscut validitatea înregistrării LLC costurilor „Gazprom Neft-Chelyabinsk“ la creditele acordate societății-mamă, în totalitate, confirmând astfel:
- capacitatea de a utiliza sistemul de cash pooling în conformitate cu reglementările fiscale din România;
- importanța deciziei instanței pentru dezvoltarea practicii judiciare în stabilirea prețurilor de transfer în cadrul sistemului de cash pooling.
Trebuie remarcat faptul că instanța în decizia sa a fost bazat pe o bază destul de vastă dovezi, care arată existența unui sentiment economic real și transparența tranzacțiilor. Putem presupune că, în absența unor astfel de dovezi, constatările Curții cu privire la legalitatea interesului contului în litigiu ar fi în mod fundamental diferită.