Printre numeroasele pârghiile economice prin care statul operează o economie de piață, un loc important este ocupat de taxe. În condițiile pieței relațiilor condiți, și în special în perioada de tranziție la piață, sistemul fiscal este una dintre cele mai importante de reglementare economice, baza fi-nanciar și mecanismul de credit al reglementării de stat a economiei. utilizarea pe scară largă a politicii fiscale sudarstvo Go-un anumit impact asupra re-gulyatora efectele negative ale pieței. Impozite, la fel ca restul sistemului de impozitare, sunt un instrument puternic pentru gestionarea economiei în condiții de piață. Cu privire la modul corect construit sistemul de impozitare depinde funcționarea eficientă a-sită întregii economii.
În condițiile relațiilor de piață și în special în timpul perioadei de tranziție pe piață a sistemului de impozitare este una dintre cele mai importante de reglementare economice, baza mecanismului financiar și de credit de reglementare de stat a economiei. Cu privire la modul corect construit sistemul de impozitare depinde de funcționarea eficientă a întregii economii. Acest sistem de impozitare până în prezent a fost, probabil, principalul subiect de discuție privind căile și mijloacele de reformare, precum și critica ascuțite.
Scopul acestei lucrări - să analizeze baza teoretică de impozitare, și să respecte punerea lor în aplicare în România a sistemului fiscal.
1. Concepte generale de impozitare.
Principii fiscale de Adam Smith.
În primul rând, se concentreze pe nevoia de taxe. Taxele au venit la împărțirea societății în clase și apariția statului ca „contribuțiile cetățenilor necesare pentru întreținerea. A puterii publice.“ (Marx, Engels). În istoria dezvoltării societății nu are nici un stat nu a putut face fara taxa, deoarece pentru a-și îndeplini rolul în satisfacerea nevoilor colective este nevoie de o anumită sumă de bani, care pot fi colectate numai prin intermediul taxelor. Pe această bază, valoarea minimă a taxei Bray-Meni este suma cheltuielilor guvernamentale privind executarea minimă a funcțiilor sale: administrare, aparare, un ordin judecătoresc de protecție - mai multe funcții atribuite statului, cu atât mai mult trebuie să colecteze taxe.
Astfel, impozitarea - un sistem de distribuire a veniturilor între persoane fizice sau juridice și statul, și taxele sunt plăți obligatorii la buget, colectate de stat pe o pe-Kona cu întreprinderi și persoane fizice pentru a satisface trebnostey publicului. Taxe exprimă obligațiile persoanelor juridice și persoanelor juridice, venitul semi-aspiranti, participă la formarea resurselor financiare Gosu darstva. Ca un instrument de redistribuire, taxele sunt concepute pentru a stinge disfuncționalitățile din sistemul de distribuție și de a stimula (sau inhiba), oamenii în dezvoltarea unor forme de activitate. Prin urmare, taxele sunt veriga cea mai importantă a politicii financiare de stat în condiții moderne.
Cash, introdus sub formă de taxe nu sunt țintă numit-TION. Ele intră în buget și utilizate pentru nevoile statului. Statul nu oferă nici un contribuabil sau echivalent pentru inserție în buget. Royalty plăți fiscale liberă este una dintre caracteristicile componentelor caracterizarea lor juridice.
Împreună cu conceptul de „impozit“ există concepte, cum ar fi „impozit“ si „taxa“, care sunt similare, dar nu identice. Toate aceste concepte aduce natura coercitivă de retragere. Cu toate acestea, spre deosebire de taxa, taxa - o plată obligatorie percepută de către organismele guvernamentale și alte autorizate pentru comiterea împotriva acțiunilor legale ale plătitorului. Astfel, taxa nu va toate, dar numai pentru cei care intră cu autoritățile competente în legătură în ceea ce privește obținerea anumitor servicii. În acest sens, taxa este diferită de lipsa fiscală caracteristici, cum ar fi neechivalente. Cu toate acestea, o persoană care utilizează acest serviciu nu poate refuza să plătească o taxă corespunzătoare. Aici se manifestă natura coercitivă a plății drepturilor și taxelor de a converge.
1. Cetățenii statului ar trebui să fie implicate în acoperirea cheltuielilor guvernamentale fiecare posibil t. E. proporțional cu veniturile se bucură sub protecția guvernului. Respectarea acestei prevederi sau neglijarea conduce la așa-numita egalitatea sau inegalitatea de impozitare.
2. Taxa pe care fiecare trebuie să plătească, trebuie să fie definite cu precizie, in, și nu a făcut. rata de impozitare, timpul și metoda de plată trebuie să fie clar și cunoscut ca cel mai devreme, și toate celelalte.
3. Fiecare impozit trebuie să fie încărcat la un moment dat și într-o manieră care sunt cele mai convenabile pentru plătitor.
4. Orice impozit trebuie să fie proiectate astfel încât să fie scoasă din buzunar al plătitorului cât mai puțin posibil, dincolo de ceea ce intră în birourile statului ".
Principiile lui Adam Smith, datorită simplității și clarității lor, nu necesită alte explicații nick-CAL și ilustrații, cu excepția celor care sunt conținute în ele, ele au devenit „axiome“ ale politicii fiscale.
2. Conceptul de „sistem de impozitare“.
Factorii care determină sistemul fiscal.
Sistemul fiscal - un set de impozite, taxe și alte plăți obligatorii la buget impuse în condițiile stabilite de actele legislative. Caracteristicile esențiale ale sistemului fiscal al unei țări sunt: colectarea de taxe stabilite prin lege; principii, forme și metode de stabilire și de punere în funcțiune; sistemul autorităților fiscale, forme și metode de control fiscal; drepturile și responsabilitățile relațiilor fiscale, procedura fiscală și condițiile de producție.
În România, următoarele tipuri de impozite și taxe: impozite federale și taxe, impozite și taxe entități din România (în continuare - impozitele regionale și taxe) și impozitelor și taxelor locale.
Recunoscut de taxe federale si taxele impuse NKRumyniyai obligat să plătească întreg teritoriul România.
taxe regionale recunoscute și taxele impuse de legile subiecții NKRumyniyai România a intrat în funcțiune în conformitate cu legile din subiectele Codului România și cheltuielile necesare în zonele discipline Romania corespunzătoare.
impozitele și taxele locale impuse NKRumyniyai acte normative ale organelor reprezentative ale autonomiei locale, a intrat în vigoare, în conformitate cu actele juridice NKRumyniyanormativnymi ale organelor reprezentative ale autonomiei locale și a cerut să fie plătit pe teritoriile comunelor.
Pentru taxele federale și taxele includ:
1) Taxa pe valoarea adăugată;
3) impozitul pe venitul persoanelor fizice;
4) impozitul pe venit;
5) taxa pe extracția resurselor minerale;
7) taxe pentru utilizarea faunei și pentru utilizarea obiectelor de resurse biologice de apă;
8) O taxă de stat.
Taxele regionale includ:
1) impozitul pe proprietate;
2) impozitul pe jocurile de noroc;
3) taxa de transport.
Taxele locale includ:
1) impozitul pe teren;
2) în impozitul pe proprietate personală.
2.Sostavnye elementele sistemului de impozitare.
La stabilirea taxei trebuie stabilită de toate elementele de impozitare. Instrumentele legislației fiscale ar trebui să fie formulate în așa fel încât toată lumea știa exact ce impozite (taxe), atunci când și în ce ordine ar trebui să plătească. Brut va fi luată în considerare numai în cazul în care contribuabilii și elementele de impozitare, și anume identificate:
- Procedura de calcul fiscală;
- ordinea si termenele de plata a taxei.
Obiectul de impozitare - vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), proprietate, profit, venituri, consum, sau alte circumstanțe care are valoare, caracteristici cantitative sau fizice, prezența cărora legislația privind impozitele și taxele se conectează la apariția obligației unui contribuabil de a plăti impozit. Acesta este unul dintre elementele esențiale ale taxei. În plus, fiecare impozit ar trebui să fie un obiect independent de impozitare.
Baza de impozitare este o valoare, caracteristici fizice sau de altă natură ale obiectului de impozitare.
Contribuabilii organizație calculează baza de impozitare pentru fiecare perioadă fiscală, pe baza registrelor de date contabile și (sau) pe baza altor date documentate despre obiectele care fac obiectul impozitării sau legate de taxe.
întreprinzători individuali, notari, angajate în practică privată, avocați, a fondat un studiu de avocat, se calculează baza de impozitare pentru fiecare perioadă fiscală, pe baza înregistrărilor de venituri și cheltuieli și a tranzacțiilor de afaceri, în modul stabilit de Ministerul Finanțelor din România.
Restul contribuabililor - persoane fizice calculeze baza de impozitare pe baza primite în cazurile stabilite de organizații și (sau) persoane fizice informații cu privire la valoarea veniturilor plătite acestora cu privire la obiectele de impozitare, precum și datele proprii de contabilitate a veniturilor, obiecte de impozitare, efectuate de o formă arbitrară.
Baza de impozitare și procedura de determinare stabilită de Codul fiscal al România.
Perioada fiscală este anul calendaristic sau o altă perioadă de timp în ceea ce privește anumite taxe, după care baza de impozitare și valoarea impozitului datorat. Perioada fiscal poate consta din una sau mai multe perioade.
Rata de impozitare este valoarea taxelor fiscale pe baza de impozitare unitate.
În cazul în care rata de impozitare este exprimată ca procent din venitul contribuabilului, acesta este de obicei numit cote de impozit.
· Solid - stabilit în valoare absolută pe unitate (uneori întreaga proprietate) de impozitare, indiferent de dimensiunea bazei de impozitare.
· Proporțional - funcționează în același procent la baza fiscală, fără a lua în considerare dimensiunea sa.
· Progresiv - creșterea ca creșterea bazei de impozitare.
Procedura de calculare a taxei pe - contribuabil se calculează în mod independent, valoarea impozitului datorat pentru perioada fiscală, pe baza bazei de impozitare, ratele de impozitare și facilități fiscale.
Condiții de plată a impozitelor și taxelor sunt stabilite pentru fiecare impozit și taxe.
Modificarea data scadentă a plății impozitelor și taxelor este permisă numai în modul prevăzut de Codul fiscal.
Atunci când impozite și taxe în încălcarea termenului de plată a contribuabilului (plătitor de colectare) trebuie să plătească o amendă în modul și condițiile prevăzute de Codul fiscal.
impozitele și taxele de sincronizare sunt determinate de o dată calendaristică sau expirarea perioadei de timp calculată în ani, trimestre, luni și zile, și trimiterea la un eveniment care trebuie să aibă loc, sau apar, sau o acțiune care urmează să fie efectuată.
Taxa se plătește o plată unică din întreaga valoare a taxei sau în orice alt mod prescris de NKRumyniyai alte acte ale legislației fiscale. valoarea unei taxe de plătit este plătită (transferată) de către contribuabil sau agentul fiscal în timp util. Taxa se plătește în formă de numerar sau fără numerar.
4. Formarea și dezvoltarea sistemului fiscal în Federația Rusă.
Sistemul de impozitare a contribuit la o acționat redistribuire a fondurilor de la puternic punct de vedere economic entităților economice slabe, care lucrează la un întreprinderi bine la slab performante. Principalele tipuri de impozite pe persoanele juridice au fost TVA, impozit pe venit, taxe vamale și taxa de timbru. În plus, statul se retrage la bugetul de profit aproape toate de mai sus plan, iar la sfârșitul anului - fondurile neutilizate în conturile întreprinderilor publice.
În prezent, putem spune că sistemul fiscal din România a dobândit un grad de stabilitate și certitudine.
• Sistemul fiscal se bazează pe legile și nu pe reglementările diferitelor ministere și departamente, așa cum era înainte. Taxe și plăți fiscale sunt introduse și anulate numai organismele reprezentative prin adoptarea legislației relevante. Legislația fiscală se bazează pe o singură lege - Codul Fiscal, care este un document de acțiune directă, care conține regulile de bază de impozitare în țară;
• taxele sunt distribuite în mod precis în funcție de nivelurile sistemului bugetar (federal, de stat și taxe locale). Guvernele regionale si locale de inițiativă fiscală în cadrul legii;
• sistemul fiscal din România, noi taxe (TVA, impozitul pe proprietate, de capital, etc.), care nu a existat înainte;
• Sistemul fiscal se bazează pe aceleași principii, același mecanism de calcul și de colectare a taxelor. Pentru toate taxele și impozitele este un control unificat de către Serviciul Fiscal de Stat;
• În cazul în care contribuabilii sunt prezentate aceleași cerințe și de a crea condiții de concurență echitabile prin definirea listei taxelor, unificarea ratelor, scutiri și raționalizării mecanism de livrare. dispoziții speciale introduse pentru a asigura taxa o singură dată.
În general, sistemul fiscal actual este conceput pentru a realiza, dar, de asemenea, funcții de reglementare și control nu numai fiscale
TION. Astăzi, prezența diferitelor tipuri de impozite permite guvernului să țină o evidență a contribuabililor pe tipuri de obiecte impozabile, valoarea proprietății persoanelor fizice și juridice, proprietarii și utilizatorii de terenuri și a resurselor naturale; pentru a asigura controlul asupra naturii și domeniul de aplicare al activităților întreprinderilor și a antreprenorilor, de investiții, respectarea legalității în domeniul formării, distribuția și utilizarea veniturilor și proprietății. Toate acestea reprezintă un instrument important de reglementare de stat și stimularea dezvoltării economice în România.
Taxele din viața noastră este determinată de mulți, câți dintre ei vor fi colectate depinde de bunăstarea țării, o regiune, un anumit oraș.
În vremuri dificile pentru țara noastră, taxele joacă un rol important în consolidarea poziției economice a România. Taxe un loc important printre pârghiile economice prin care statul operează o economie de piață. Cu taxele sunt determinate relația dintre antreprenori, întreprinderile de toate formele de proprietate cu bugetele de stat și locale, cu băncile, precum și organizații-mamă. Cu ajutorul taxei este reglementat de activitatea economică externă, inclusiv a investițiilor străine, se formează venituri și profituri de afaceri autoportante.
Referințe.