În prezent, un număr tot mai mare de organizații de raportare, în conformitate cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară. Având cele două documente cu diferite cantități de profit în conformitate cu IFRS și standardele romanesti de contabilitate (RAS), managementul companiei trebuie să determine să ofere proprietarilor să calculeze și să plătească dividende pe baza unor declarații.
Decizia privind proprietarii de plată ale organizației este luată nu numai de mărimea profitului net. Se ia în considerare mai mulți alți factori, cum ar fi probabilitatea modificărilor valorii de piață a acțiunilor societății - o decizie privind neplata sau reducerea cuantumului dividendelor poate duce la o scădere în cursul pieței întreprinderii. Pentru a evita acest lucru, conducerea trebuie să ofere de plată nu mai puțin decât în anul precedent.
Cum să plătească
La determinarea valorii dividendelor trebuie să ia în considerare cerințele legale. Astfel, Codul civil permite să le emită numai cu condiția ca, după plata a activelor nete ale societății nu va fi mai mică decât capitalul social. Prin urmare, în cazul în care rezultatul reportat în conformitate cu standardele internaționale, mai mult decât în conformitate cu RAS, dividendele toate profiturile IFRS nu pot plăti, pentru că dimensiunea lor este limitată de profit maxim în conformitate cu RAS. Dacă, din contră, acest lucru ar putea fi o constrângere suplimentară. În acest caz, managementul trebuie să acorde o atenție la faptul că o parte din profitul nu poate distribui costul datorită faptului că vor exista ieșiri de numerar care ar afecta în mod negativ starea financiară a societății în viitor.
Veniturile în conformitate cu IFRS: 300 x 20% = 60 milioane de ruble.
IFRS Cost 240 x 20% = 48 mln.
O dispoziție pentru cererea de 3 milioane de ruble.
Scrie-off de o macara de 2 milioane de ruble.
Total profit conform IFRS: 60 - 48 - 3 - 2 = 7 milioane de ruble.
vânzări RAS: 40 de milioane de ruble.
Costul RAS 25 de milioane de ruble.
Total profit în conformitate cu RAS: 80 - 65 = 15 milioane de ruble.
Deci, dacă pornim de la declarațiile din România ale anului curent profitul acționarilor este posibil să se plătească 15 milioane de ruble. sub formă de dividende. Cu toate acestea, managementul companiei știe că, cel mai probabil, va trebui să plătească clientului pentru cererea sa, precum și înlocuiți supapa rupt, care nu se reflectă în situațiile întocmite de standardele române. Prin urmare, este recomandabil să părăsească organizația de fonduri pentru aceste cheltuieli.
Profitul contabil: Care este diferența
Exemplul arată că profitul în conformitate cu rezultatele IFRS și RAS pot fi diferite. În acest caz, în cazul în care standardele internaționale se dovedește mai puțin decât raportarea românească, aceasta poate indica faptul că societatea se așteaptă costurile suplimentare în viitor.
Pe această bază, managementul poate planifica dimensiunea dividendelor. În același timp, prezice dimensiunea aproximativă a profitului / pierderii IFRS este posibil, pe baza datelor contabile din România, înainte de procesele de raportare de transformare, în conformitate cu standardele internaționale. Pentru a face acest lucru, este important să se cunoască diferențele de bază dintre profitul raportat în conformitate cu standardele romanesti si IFRS. Diferențele de venit se pot referi fie la profitul care se ia în considerare în forma de numărul 2, sau la veniturile și cheltuielile care sunt recunoscute direct în capitalurile proprii.
discrepanțe majore în valoarea veniturilor recunoscute în contul de profit și pierdere, poate apărea ca urmare a următoarelor situații.
Diferența în momentul recunoașterii veniturilor din tranzacții și costurile aferente. Această discrepanță apare din faptul că în veniturile înregistrate românesc sunt recunoscute numai în cazul în care sprijină documente primare (acte, facturi, cecuri, etc. D.). Momentul recunoașterii veniturilor asociate cu transferul de proprietate.
În conformitate cu IAS 18, veniturile sunt recunoscute în cazul în care cumpărătorul să ia efectiv posesia și au practic nici o ocazie de a anula de cumpărare, fără sancțiuni semnificative. De exemplu, în cazul în care echipamentul este livrat către client, și el nu a avut nici o plângere, se procedează în conformitate cu standardele internaționale ar trebui să fie recunoscute, indiferent de faptul dacă proprietatea transferată în mod legal a mărfurilor sau nu. Cu poziția de manager înseamnă că societatea, cu o probabilitate foarte mare de a obține banii care îi sunt datorate. În consecință, organizația are motive să conta pe veniturile viitoare.
Testul de depreciere în conformitate cu IFRS (IAS) 36. În conformitate cu IFRS (IAS) 36 „Deprecierea activelor“, societatea este obligată să efectueze un test de depreciere a activelor sale pe termen lung (de exemplu, active fixe și active necorporale), atunci când se poate face o estimare informată că beneficiile primite de Companie din utilizarea sau vânzarea acesteia, mai puțin decât valoarea lor contabilă. Dacă această ipoteză se confirmă, atunci valoarea activului este redusă la cea mai mare dintre valoarea de utilizare și prețul net de vânzare. De exemplu, poate apărea această situație, atunci când scăderea cererii pentru produsele companiei. Active fixe nu mai poate produce produsul pentru aceeași sumă ca și mai înainte, prin urmare, în balanța costurilor trebuie să fie redusă. Acest lucru înseamnă că activele nu sunt incluse în suma de mai multă responsabilitate decât fluxul de numerar pe care le pot crea. câștigurile Prin urmare, dacă nu efectuați această procedură, valoarea activelor și, prin urmare, reținute vor fi supraevaluate.
Obligațiile de evaluare de recunoaștere în conformitate cu IAS (IAS) 37. În cazul în care un eveniment care, în viitor, poate duce la pierderi pentru companie, va mai probabil decât să nu apară, în conformitate cu IAS 37 „Provizioane, datorii contingente și active contingente“, valoarea acestor pierderi trebuie să fie recunoscute în bilanț și evaluarea costurilor aferente. De exemplu, în cazul în care serviciul juridic spune că, ca urmare a procesului de companie, cel mai probabil, va trebui să plătească o sumă mare, această obligație ar trebui să se reflecte în bilanț ca o dispoziție. RAS astfel de rezerve nu sunt create, iar pierderile sunt recunoscute numai atunci când are loc evenimentul. În acest caz, acesta este momentul în care verdictul instanței. Cu toate acestea, managementul ar prefera să păstreze resursele companiei sunt suficiente pentru a acoperi valoarea creanței (care este, cel mai probabil, va fi jucat), mai degrabă decât să le distribuie sub formă de dividende.
Diferența în contabilizarea contractelor de construcții. Contabilitatea contractelor de construcție, specificate în IAS 11 „Contracte de construcții“ este semnificativ diferită de cea care se aplică în contabilitatea românească. Actualele practici contabile din România ale unor astfel de contracte necesită recunoașterea veniturilor la semnarea certificatului de finalizare. Costurile contractuale sunt puse în bilanț ca în curs de execuție. IAS 11 prevede recunoașterea veniturilor și a cheltuielilor aferente pe parcursul desfășurării muncii. Lucrări în curs este în același timp, nu se pune. În ceea ce privește corelarea veniturilor și a costurilor, această metodă este mai logică. Aceasta permite companiei de administrare pentru a evalua cât de mult din profiturile pe care le obținute în perioada curentă pot fi distribuite sub formă de dividende, și ce să plece pentru a acoperi cheltuielile și pierderile viitoare.
Evaluarea creditelor cu rata dobânzii non-piață. În conformitate cu IFRS (IAS) 39, „Instrumente financiare - recunoastere si evaluare“, creditele sunt emise și primite trebuie la recunoașterea inițială la valoarea justă. Acest lucru înseamnă că, în cazul în care rata de împrumut semnificativ mai mică decât piața, în detrimentul acestei diferențe apare flux (atunci când se acordă un împrumut) sau venit (COD). Într-adevăr, în cazul în care o companie oferă alte împrumuturi la sub rata de piață, debitorul poate utiliza banii în condiții avantajoase. Acest fapt se reflectă într-un astfel de venituri sau cheltuieli. Pe măsură ce se apropie scadența împrumutului este diferența dintre valoarea nominală a creditului și măsurarea acestuia la recunoașterea inițială se plătește pentru venituri și cheltuieli. Împrumutul RAS la valoarea nominală, indiferent de pariurile sale. Este greu de spus ceea ce este corect în ceea ce privește conținutul informațional al contabilității. Pe de o parte, nu este de așteptat nici un intrări suplimentare de numerar sau ieșiri într-o astfel de situație. Pe de altă parte - este clar că valoarea nominală a creditului, acordat la o rată a dobânzii scăzută, mai mică decât cea reală (de exemplu, suma pe care va oferi pentru acest activ independent de creditor și compania împrumutat ..). Pentru a ține mai bine în considerare plata dividendelor prin faptul că o parte din resursele derivate din circulație, prin urmare, abordarea IFRS în acest caz este mai aplicabile.
Diferența în definiția unei imobilizări necorporale. În definiția unei imobilizări necorporale, există diferențe fundamentale în standardele internaționale și românești. Conform RAS, active necorporale pot fi luate în considerare, cum ar fi mărcile comerciale, create în cadrul companiei (și nu numai achiziționate de la alte companii sau cu alte organizații). În conformitate cu IFRS, aceste active nu sunt obiecte și ar trebui să fie suportate de cheltuială în perioada în care sunt suportate. În plus, tratamentul contabil semnificativ diferit pentru cheltuielile de cercetare și dezvoltare experimentală. Pbu 17/02 „Contabilitatea cheltuielilor de cercetare, lucrări de dezvoltare și tehnologice“ prescrise recunosc toate aceste costuri, ca activ necorporal și amortizate numai dacă acestea au eșuat. În conformitate cu IFRS (IAS) 38 „Active necorporale“, abordarea este complet diferit. Atâta timp cât societatea nu se poate dovedi că prin cheltuielile efectuate vor fi beneficii economice, este amortizată cheltuielile lor în perioada. Această abordare oferă mai puține oportunități de distorsiune de raportare și permite organizației să supraestima mărimea activelor lor.
În plus față de aceste diferențe, trebuie, de asemenea, să luați în considerare diferența în determinarea rezultatului reportat din anii anteriori. Ea apare în întocmirea situațiilor financiare IFRS pentru prima dată și este în principal asociat cu evaluarea activelor fixe, active necorporale și capitaluri proprii (inclusiv charter) de capital.
Toate celelalte articole sunt considerate a fi non-numerar și sunt supuse ajustării pentru inflație (așa-numitul inflirovaniya) pentru a se asigura că toate sumele din situațiile financiare sunt exprimate în tse-
În ceea ce privește activele imobilizate si activele necorporale, atunci fie trebuie să aplice aceeași abordare, precum și a capitalurilor proprii, fie la data primei utilizări IFRS trebuie să fie realizate din reevaluare, care se va reflecta în situațiile financiare. În acest din urmă caz, necesitatea de a fi ajustat pentru inflație dispare, deoarece reevaluarea deja a avut loc pe baza prețurilor curente. Acest lucru contribuie, de asemenea, la fiabilitatea raportării financiare și adecvarea acestuia pentru deciziile de management.
În plus, este necesar să se ia în considerare diferența semnificativă a principiilor și tradițiilor contabile, deși, uneori, standarde care nu sunt concepute. Acest lucru este exprimat, de exemplu, că în cablaj românesc standarde sunt formate de obicei, în prezența confirmării documentelor primare (de exemplu, primar înseamnă nu veniturile care produc pot fi explicate numai dacă este defect, iar în prezența certificatului corespunzător). Domeniul de aplicare a hotărârii în RAS este mult mai restrânsă decât în IFRS și problemele care intra în ea, de obicei rezolvate în conformitate cu cerințele Codului fiscal. De exemplu, provizioane pentru datorii neperformante, fie nu constituie sau să furnizeze, în conformitate cu normele de calcul al impozitului pe venit (cu întârziere mai mult de 90 de zile - 100%, 45-90 - 50%). Un alt exemplu - de data aceasta cadru, instalații și echipamente de service. De multe ori există o situație în contabilitatea românească a activelor fixe cu o valoare contabilă netă de la zero, care continuă să fie utilizate în scopuri de producție și nu intenționează să înlocuiască în viitorul apropiat. Conform standardelor internaționale, este necesar ca termenul de amortizare a activelor fixe a coincis cu perioada efectivă a duratei sale de viață utilă. În cazul în care există dovezi că mijloacele primare uza lent (sau, dimpotrivă, rapid), este necesar să se supraestima perioada de amortizare și a dobânzii pe care o are pe această bază. În cele din urmă, uneori norma, conforme cu IFRS, este înregistrată în RAS, dar în practică nu este executat. Ca un exemplu, cerința PBU „Contabilitatea stocurilor“ 5/01 de depreciere a stocurilor în cazul în care prețul lor de vânzare net sub valoarea contabilă. Aceasta afectează, de asemenea, diferența de profit în conformitate cu IFRS și RAS.
Astfel, în cazul în care rezultatul reportat pentru situațiile financiare întocmite în conformitate cu standardele internaționale, este mai mic decât profitul, potrivit documentelor menționate, română, este necesar să se examineze cu atenție și de ce sa întâmplat și dacă este sau nu să plătească valoarea dividendului, care se calculează pe baza RAS.
Toată lumea are propriile lor obiective
Acționarii doresc uneori pentru a obține profit maxim pentru dividende. La rândul său, managementul se poate dovedi o rentabilitate ridicată a proiectelor de investiții, care, în anul curent poate merge distribuite ca venituri din dividende viitorilor proprietari fac profituri mari, ca urmare a creșterii prețurilor în stoc. Principiul poate fi: toate proiectele pentru care rata internă ar trebui să fie mai mare decât randamentul mediu finanțat de profitul net, și tot ce a mai rămas este să plătească dividende.
Igor Kozlov, director al Grupului internațional de raportare de companii Net Consult