La calcularea pierderii fiscale a profitului din căsătorie, să ia în considerare în alte cheltuieli (sub-clauza. 47 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal). Nu contează pe seama cui se deduce căsătorie: în detrimentul angajatului (furnizorului) sau de către organizație.
Pierderile din rework va fi egală cu costul îndepărtării sale, dintr-o căsătorie incorigibil - costul produselor defecte (produse finite, semifabricate, etc ...). În cazul în care organizația utilizează metoda de acumulare, astfel de pierderi sunt înregistrate în suma totală în calculul impozitului pe venit în perioada la care se referă (art. 272 și 318 din Codul fiscal). De exemplu, costul materialelor furnizate pentru eliminarea reprelucrare, ia în considerare în momentul transmiterii acestora din depozit (m. E. La momentul creanțelor № M-11 în formă de factură). Dacă organizația dvs. utilizează metoda de numerar. veniturile din vânzarea va reduce toate pierderile pentru care condițiile de recunoaștere a acestora pentru impozitare (pag. 3 al art. 273 din Codul fiscal). De exemplu, pierderea reprelucrare, egală cu costul materialelor achiziționate utilizate în îndepărtarea sa, inclusă în baza de impozitare în perioada în care au fost utilizate pentru aceste materiale. Cu toate acestea, ele trebuie să fie plătită furnizorului.
Sumele reținute din inițiatoare de căsătorie sunt contabilizate ca non-operare venit (pag. 3 al art. 250 din Codul fiscal).
Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.
În cazul în care metoda de numerar acceptă venituri non-exploatare la momentul primirii de fonduri în contul de daune-interese (de exemplu, în ziua de naștere de deteriorare a salariilor angajaților) (Sec. 2, art. 273 din Codul fiscal).
În conformitate cu contabilitatea de angajamente, venitul este definit ca valoarea daunelor la data persoanei condamnate (de exemplu, la data publicării ordinului deținerii prejudiciului din salariile angajaților). În cazul în care organizația de a solicita despăgubiri prin intermediul instanțelor, data recunoașterii veniturilor este data intrării în vigoare a hotărârii. Acest lucru este menționat în paragraful 4 din paragraful 4 al articolului 271 din Codul fiscal. De exemplu, în cazul în care prejudiciul se recuperează de la angajat - hotărârea este, ca regulă generală, va intra în vigoare la 10 zile de la adoptare (articolul 209 CPC RF.). În acest caz, venitul este recunoscut în valoarea specificată în hotărârea.
reflecție în EXEMPLUL pierderilor contabile și fiscale din reprelucrare intern
SA „Compania de producție“ master „“ este implicat in productia de mobilier tapitat. Organizația utilizează un sistem comun de impozitare (bază de angajamente). Impozitul pe venit să plătească lunar.
În aceeași lună căsătoria a fost eliminată. Costul corecției sa ridicat la 23,624 ruble. inclusiv:
Deoarece angajatul rambursează întreaga sumă nu este căsătorie, pierderile provin din căsătorie. contabilul lor calculat după cum urmează:
23 624 ruble. - 15 000 ruble. = 8624 ruble.
Debit 28 sub-cont "reprelucrare" Creditul 10
- 8000 ruble. - amortizată valoarea materialelor utilizate pentru a fixa căsătoria;
Debit 28 sub-cont "reprelucrare" Creditul 70
- 12 000 de ruble. - angajații salariale acumulate corectarea căsătoriei;
Debit 28 sub-cont „rework“ credit 69 sub-cont „Calculele cu FSS privind contribuțiile de asigurări din România împotriva accidentelor și bolilor profesionale“
- 24 de ruble. - evaluat pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale;
Debit Credit 73-2 28 subcont „reprelucrare“
- 15 000 ruble. - costul perceput corectarea căsătoriei datorită făptuitorul angajatului;
20 Debit Credit 28 subcont „reprelucrare“
- 8624 ruble. - să ia în considerare pierderea de reprelucrare în costurile de producție;
Credit Debit 70 73-2
- 3828 ruble. - a păstrat pierderea căsătoriei din salarii Volkova.
La calcularea impozitului pe venit contabilul incluse în alte cheltuieli costul de reprelucrare - 23 624 ruble. și venitul reflectat valoarea de compensare - 15 000 ruble.
reflecție în EXEMPLUL pierderilor contabile și fiscale din căsătorie incorigibil internă
SA „Compania de producție“ master „“ este implicat in productia de mobilier tapitat. Organizația utilizează un sistem comun de impozitare (bază de angajamente). Impozitul pe venit să plătească lunar.
Prețul de cost al unei căsătorii incorigibil în funcție de contabilitate sa ridicat la 15 000 de ruble.
Deoarece angajatul rambursează întreaga sumă nu este căsătorie, pierderile provin din căsătorie. contabilul lor calculat după cum urmează:
15 000 de ruble. - 10 000 freca. = 5000 ruble.
Debit 28 sub-cont "căsătorie incorrigible" Creditul 20
- 15 000 ruble. - acuzat costul căsătoriei;
Debit Credit 73-2 28 subcont "căsătorie incorrigible"
- 10 000 freca. - reflectă suma care va fi dedusă din costurile de compensare a angajaților pentru producția de căsătorie;
Debit 20 de credit 28 subcont "căsătorie incorrigible"
- 5000 ruble. - să ia în considerare pierderile rezultate din căsătorie incorigibilului în costurile de producție.
În cazul în care organizația a ales venitul impozabil, valoarea daunelor din căsătorie incorigibil internă sau costul eliminării reprelucrare interne nu este considerată calcularea taxei unice. Astfel de organizații nu includ costuri (Sec. 1, art. 346.18 din Codul fiscal).
În cazul în care organizația utilizează sistemul simplificat de impozitare și să plătească un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli în calculul cheltuielilor fiscale unice sub forma unor cantități de daune de la căsătorie incorigibil internă nu reduce baza de impozitare. Acest lucru se datorează faptului că aceste costuri (pierderea căsătoriei) nu este prezentă în lista de cheltuieli care pot fi luate în considerare la calcularea taxei unice (Sec. 1, art. 346.16 din Codul fiscal). Dar, la eliminarea costurilor de remontare (costuri materiale, salariale ale angajaților implicați în corectarea căsătoriei, și așa mai departe. D.), care sunt furnizate de clauza 1 din articolul 346.16 din Codul fiscal, a preda în calculul taxei uniforme la procedura generală (p. 2, art. 346.16 și art. 346.17 din Codul fiscal).
Indiferent de obiectul impunerii valorii căsătoriei, care rasplateste vinovatul care crește baza de impozitare (n. 1, Art. 346.15 și p. 3 Art. 250 din Codul fiscal). Suma de venituri nota de nefuncționare în momentul plății: deducere salarii, face bani în registrul de numerar, etc .... (Clauza 1 din articolul 346.17 din Codul fiscal.)
obiect UTII se face impozitarea veniturilor (n. 1 lingura. 346.29 RF). Prin urmare, calculul pierderilor fiscale unice nu au nici un efect asupra căsătoriei interne.
OCHO și UTII
De regulă, este întotdeauna posibil să se determine ce tip de activitate includ pierderea căsătoriei. Prin urmare, în cazul în care organizația combină impozitarea generală și sistemul UTII, pierderea de căsătorie de produse utilizate în activitatea, traduse în UTII, și activitatea privind sistemul comun de impozitare trebuie să fie luate în considerare separat pentru impozitul pe venit și TVA-ul (p. 9 din Art. 274, p. 7, Art. 346.26, n. 4, și 4.1 v. 170 RF).
Pierderea de căsătorie, care se referă la activitățile privind sistemul comun de impozitare, va crește alte cheltuieli pentru impozitul pe venit (cop. 47 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal). Pierderea de căsătorie, care se referă la activități în UTII de impozitare nu ia în considerare (alin. 1, art. 346.29 din Codul fiscal).