facturi corective. FTS permis ...
De ce factura de corecție?
Pentru a începe cu vom înțelege, în unele cazuri, contribuabilul trebuie să pună facturi de corecție.
În conformitate cu paragraful 3 al articolului 168 NKRumyniyakorrektirovochny factură este stabilită de către vânzător atunci când modificați valoarea bunurilor livrate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate transferate. Această schimbare poate fi cauzată de inclusiv prețul (tarif) și (sau) specificarea cantității (valoarea) mărfurile transportate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate transferate.
Refinement bunuri de volum expediate poate avea loc, de exemplu, în punerea în aplicare a produselor uscate și lichide (cereale, combustibil etc.) atunci când greutatea sau volumul lor specificate pentru descărcare în stația de destinație. Puteți schimba numărul de bunuri expediate și declasificare în cazul în care cumpărătorul a fost de acord să ia bunurile livrate.
Dar, de departe cea mai frecventă în cazul în care prețul mărfurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) pot fi modificate în partea mai mică, - este furnizarea de așa-numitele retro-reduceri, pentru a schimba prețul bunurilor deja realizate (lucrări sau servicii). De exemplu, achiziționarea de bunuri pe parcursul trimestrului, în valoare de mai mult de 5 milioane de ruble. prețul bunurilor achiziționate în această perioadă a scăzut cu 10%.
Vânzătorul mărfurilor va trebui să depună o declarație revizuită numai dacă valoarea bunurilor livrate a crescut. Dacă, dimpotrivă, a fost redus (de exemplu, cumpărătorul a fost acordat un discount, pentru a schimba prețul mărfurilor), vânzătorul va lua pentru a deduce TVA-ul la valoarea de reducere.
Atunci când pentru a face o factură?
Vânzătorul trebuie să pună factura de corecție a clientului în termen de cel mult cinci zile calendaristice de la data întocmirii documentelor care confirmă acordul (notificare real) un cumpărător pentru modificarea valorii bunurilor livrate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate transferate (alineatul 3 din paragraful 3 al articolului 168 și punctul 10 al articolului 172 din Codul fiscal). Cu alte cuvinte, la baza emiterii unei facturi de corecție este prezența unui document (acord, în caz contrar documentul original (punctul 10 al articolului 172 din Codul fiscal)), confirmând modificarea valorii bunurilor (inclusiv prețul și cantitatea). Greșelile făcute în timpul completării facturilor sunt corectate în același mod.
Acorde o atenție! La elaborarea unor facturi corective pentru a corecta indicatorii primari de facturi, care sunt făcute de corecție nu ar trebui să fie.
Pentru a nu purta cititor repetarea constantă, sunt de acord că mărfurile, lucrări, servicii, drepturi de proprietate, ne vom referi de acum înainte mărfurile.
Rețineți că, dacă vorbim despre furnizarea de reduceri ale clienților, modificați valoarea bunurilor vândute la el, data la care dreptul la o reducere și data documentului care confirmă reducerea poate să nu fie la fel.
Exemplul 1. În conformitate cu termenii contractului de furnizare cu privire la achiziția unui cumpărător de bunuri în exces de 500 de mii. Frecați. (TVA inclus), într-o lună calendaristică, costul bunurilor achiziționate în această perioadă a scăzut cu 7%. Reducerea este dat la sfârșitul lunii calendaristice pe baza actului calcule armonizare, care este întocmit și semnat de către părți nu mai târziu de a 10-a zi a lunii calendaristice următoare.
Vânzătorul factura de corecție este obligat de a expune, chiar dacă, în principal facturate suma TVA-ului către cumpărător nu a adus (bunuri nu sunt supuse TVA-ului, sau vânzătorul este eliberat din executarea obligațiilor de TVA în conformitate cu articolul 145 din Codul fiscal). În acest caz, la fel ca în factura inițială, în graficele respective indică „Fără impozit (TVA)“ (Anexa № 2 la scrisoarea).
Cum se face?
Noi credem că finalizarea corectarea facturii nu va fi dificil. Prin urmare, ne vom concentra asupra unor puncte.
Una dintre obligatorie a facturii detaliile de corecție este numărul său. Așa cum sa explicat în FTS scrisoare, ar trebui să fie alocate în conformitate cu cronologia generală atribuirea de numere de secvență facturi.
Factura de corecție se indică, de asemenea, numărul și data facturii, care se face o factură de corecție. Prin urmare, o sumă de corecție a facturii la mai multe facturi primare imposibile.
Detalii vânzătorului și cumpărătorului, specificate în factura corectivă trebuie să corespundă cu datele indicate în factura inițială. Datele expeditorului și destinatarului în factura de corecție nu este specificată (acestea nu sunt detalii obligatorii).
Factura de corecție specifică numai acele bunuri a căror valoare este modificată (inclusiv atunci când schimbați cantitatea sau prețul). Aceasta este, în cazul în factura inițială sunt multiple SKU-uri, și schimbarea în valoare apare numai pe una dintre ele, apoi indicați în factura corectivă alte produse, costul care rămâne aceeași, nu este necesar.
Achizițiile de carte sau de vânzări în carte indică numărul și data corectarea facturii. Regula generală poate fi exprimată ca: facturi corective sunt înregistrate în registrul de vânzări și registrul de achiziție pe valoarea diferenței, adică, în aceste registre indică linia de date „factură de corecție totală“ factură de corecție.
Factura „pentru a reduce costurile“
În cazul în care valoarea mărfurilor a scăzut, vânzătorul înregistrează achizițiile de carte facturi de corecție, în perioada în care există un drept de deducere (articolul 13 al articolului 171 și alineatul 10 al articolului 172 din Codul fiscal), adică, atunci când o factură a fost expus la cumpărător la pe baza documentului care confirmă reducerea costurilor. Achizițiile de carte de dealer indică data și numărul facturii de corecție. Deoarece este nevoie de o deducere de TVA pe diferența dintre valoarea taxei calculate pe baza valorii bunurilor expediate înainte și după reducerea, achiziționarea registrul de facturi de corecție sunt înregistrate la valoarea de „marja sa scada“, a declarat în linia „factură corectivă totală „(graficele generale 9b sunt transferate în coloana 7, achiziții de carte, datele din graficele 5b facturi de corecție sunt transferate în 8a coloana (9a) de achiziții de carte, datele din facturile de corecție graficele 8b este transferată la graficul 8b (9b) a cărții unitate S).
Cu o scădere a valorii bunurilor cumpărătorul trebuie să recupereze TVA-ul pe suma cu care valoarea scăzută a mărfurilor, adică, pentru a restabili taxa pe diferența dintre valoarea TVA calculată pe baza valorii bunurilor expediate înainte și după reducerea costurilor (punctul 4 din paragraful 3 al articolului 170 din Codul fiscal).
Recuperarea taxei se face de către cumpărător, în perioada fiscală, care reprezintă cea mai veche dintre următoarele date:
- data primirii de către cumpărător a documentelor primare cu privire la schimbarea în direcția reducerii costului bunurilor achiziționate;
- data primirii de facturi de corecție cumpărător emise de vânzători atunci când o schimbare în direcția de scădere a valorii bunurilor transportate.
Prin urmare, cumpărătorul înregistrează în vânzări carte factură corectivă sau un document care să confirme modificarea costului bunurilor să scadă.
După înregistrarea datelor de facturare pentru a popula coloanele 4, 5a (6a) și 5b (6b), vânzările de carte cumpărătorul scoate graficul corespunzător de „diferență“, „Total facturi de corecție“ facturi de corecție: 9b, 5b, 8b.
FTS nu a reușit să explice modul în care să se înregistreze în documentul de vânzări de carte care confirmă scăderea valorii bunurilor livrate în cazul în care cumpărătorul le-a primit înainte de a factura de corecție. În opinia noastră, achizițiile de carte de cumpărător ar trebui să fie remarcat, în acest caz, detaliile documentului (data și numărul (dacă sunt disponibile)) și valoarea diferenței dintre valorile vechi și noi. FNS luate în considerare, de asemenea, problema dacă au nevoie cumpărătorul să înregistreze factura de corecție în jurnalul primit facturi, în cazul în care un astfel de eveniment a avut loc după ce a înregistrat în documentul de vânzări registrul care confirmă scăderea valorii bunurilor.
În cazul în care valoarea a crescut.
În cazul în care valoarea a crescut, cumpărătorul are dreptul de a deduce TVA-ul doprinyat cu o diferență. facturi corective primite de către clienți ca urmare a modificării valorii mărfurilor transportate în direcția de creștere, clienții sunt înregistrate în registrul de achiziție atunci când dreptul la o deducere fiscală (punctul 13 al articolului 171 din Codul fiscal).
Acorde o atenție! Pentru a deduce TVA-ului către cumpărător nu numai necesar completat corect facturi de corecție, dar documentele ce confirmă acordul (observați faptul) un cumpărător pentru modificarea valorii bunurilor livrate (contract, acord, un document primar) (articolul punkt10 172 din Codul fiscal)
La momentul înregistrării clientului (în cazul modificării valorii mărfurilor transportate în sus), în registrul de achiziții de date facturi de corecție de la linia de „factură corectivă totală“ Count „diferența taxei suplimentare“ 9c, 5c, 8c facturi transferate, respectiv, în coloanele 7, 8a (9a), 8b (9b) achizițiile de carte.
Prin creșterea costului vânzătorul de mărfuri este necesară creșterea bazei de impozitare TVA în perioada în care a existat un transport de mărfuri (punctul 10 al articolului 154 din Codul fiscal). Prin urmare, în cazul în care a avut loc modificarea valorii în aceeași perioadă fiscală pentru TVA ca transportul de mărfuri, factura de corecție este înregistrată în registrul de vânzări pe „diferența se ridică la un cost suplimentar.“
În cazul în care aceste evenimente au avut loc în diferite cartiere, vânzătorul înregistrează foaia suplimentară de corecție factură perioadei de vânzări de carte, în cazul în care transportul de mărfuri.
linie de date 9c, 5c, 8c "Total de corecție factură" Count "la o diferență de suprataxă" transferat la coloanele respective 4, 5a (6a), 5b (6b) din vânzări ale cărții (sau o foaie suplimentară).
Aici este un exemplu de umplere unei facturi de corecție atunci când a da reduceri, schimba prețul mărfurilor.
Posibilitatea de a emite facturi de corecție, fără îndoială, corecția pozitivă atât pentru cumpărători și vânzători. Este păcat că punerea lor în aplicare, în practică, nu este în conformitate cu normele Codului Fiscal, și în conformitate cu recomandările serviciului fiscal.