Într-o economie bazată pe mecanismele de proprietate și pe piața privată, sursa a resurselor de numerar ale statului sunt în primul rând impozitele pe venit și proprietate ale cetățenilor și companiilor. Acest tip de unitate finanțelor publice a fost format treptat în ultimii ani în România.
Descopera lumea finanțelor publice, vom începe cu dispozitivul și a sistemelor fiscale moderne, mai ales ca taxele afectează în mod direct viața fiecărui cetățean, indiferent ce făcea și ori de câte ori a lucrat.
Vorbind de impozitare, nu înțelegem prin acest lucru este obligatoriu pentru cetățeni, gospodării sau organizații să plătească statului, procedurile și condițiile care determină legile țării.
Mecanismul de impozitare scutire - impozit - una dintre cele mai vechi mecanisme economice, născut împreună cu statul ca atare. Fara taxa de stat nu poate exista deloc, cu toate că, în unele cazuri, poate face fără propria armată și chiar moneda națională.
În cadrul sistemului de impozitare al țării pentru a înțelege (Figura 13-1.)- lista taxelor gospodăriilor și companiilor, care, în conformitate cu legile țării respective statul poate percepe pentru formarea veniturilor lor;
- metodele de determinare a valorii plăților pentru diferite tipuri de impozite;
- metode de organizare a colectării taxelor și utilizare;
- Gama de organizații guvernamentale, care sunt implicate în colectarea taxelor.
Fig. 13-1. Structura sistemului de impozitare al țării Experiența fiscală pe termen lung și a contestat permis economiei să formuleze trei principii principale de creare a sistemului fiscal, potrivit căruia ar trebui să fie:
- neutru;
- echitabil și
- eficientă ca sursă a veniturilor publice.
Sistemul fiscal poate fi considerat neutru în cazul în care nu afectează modul în care oamenii și întreprinderile sunt responsabile pentru principalele întrebări economice: Ce să producă? Cum să producă? PENTRU CINE să producă? Crearea unui sistem fiscal complet neutru (de exemplu, doar să ia cu fiecare cetățean aceeași sumă absolută de bani), nimeni nu a fost în măsură, în realitate, dar fiecare stat urmărește să taxeze neutralitatea, reducând, de exemplu, pentru a minimiza orice fel de privilegii privind plata aceluiași impozit pentru diferite plătitorilor.
Chiar mai dificil să pună în aplicare principiul echității în domeniul impozitării, deoarece chiar și răspunsul la întrebarea: „Ce este taxarea mai corect?“ - diferite în fiecare țară. Singurul lucru pe care realitatea statului se poate face - să încerce să creeze un sistem de impozitare care taxele au fost proporționale cu posibilitatea contribuabilului de a le plătească.
Mai simplu pentru a înțelege principiul eficienței. În esență, aceasta înseamnă că sistemul de impozitare, pe de o parte, statul ar trebui să-i dea venitul necesar, iar pe de altă parte - nu ar trebui să fie, în sine, foarte scump și dificil. Pentru a realiza acest lucru nu este atât de simplu. De exemplu, acum în România are o taxa pe proprietate că fiecare gospodărie are o casă în proprietate, plătește o dată pe an. Valoarea acestui impozit în timp proporțional cu notificarea e-mail plății.
Crearea unui sistem de impozitare, fiecare țară decide aceleași întrebări:- care impun taxe (ceea ce este baza de impozitare);
- ceea ce ar trebui să fie rata fiecărui impozit (mecanismul de impozitare).
Bazele de impozitare. Mecanismul de colectare a taxelor îmbunătățit de omenire timp de mii de ani. Și totuși, dacă analizăm sistemul fiscal în vigoare în Imperiul Roman, vom găsi acolo începuturile aceleași principii de impozitare, care sunt utilizate, de asemenea, la sfârșitul secolului XX.
De exemplu, romanii foloseau impozitele directe și indirecte. Când vorbim de impozitare directă, ne referim la colectarea la stat, percepute la fiecare organizație de cetățean sau de afaceri. Mărimea acestei taxe poate depinde de diverși factori, dar cel mai adesea este setat în funcție de mărimea venitului sau valoarea proprietății.
Un exemplu de impozitare directă poate servi drept impozit sondaj, t. E. Taxele percepute pentru fiecare „suflet viu.“ Acesta este strămoșul impozitului pe venit curent, care este obligat să plătească tuturor cetățenilor.
Alături de impozitele directe în practică încă din cele mai vechi timpuri incluse impozitele indirecte, care sunt făcute nu sunt un cetățean direct la trezoreria statului, dar mai întâi colectate de la vânzătorii de anumite mărfuri, care sunt apoi colectate și se transferă taxele de stat.
Accizele - un impozit perceput pe cumpărător în achiziționarea anumitor bunuri și este instalat de obicei ca procent din prețul acestui produs.
Accizele sunt distribuite pe scară largă în întreaga lume și de multe ori constituie o mare parte din prețul final pe care cumpărătorul plătește pentru mărfurile. Utilizarea accizelor (în special atunci când este combinată cu o politică economică rațională în alte domenii) contribuie la consolidarea bugetului și a da țării mijloacele necesare pentru a se dezvolta. Acesta este modul în care, de exemplu, pentru a crește bugetul România în pragul secolului XX,. un om de stat restante, prim-ministrul Serghei Graf Yulevich Witte.
mecanisme fiscale moderne sunt extrem de diverse (numai în România utilizează aproximativ 40 de taxe diferite), iar utilizarea lor este guvernată de legi speciale (în România este Codul Fiscal). Cu toate acestea, o parte din taxa sunt țintă, adică. E. legat de o anumită direcție a cheltuielilor publice.
Taxa - taxa percepută de guvern cu cetățenii și organizațiile de afaceri, oferindu-le cu un anumit tip de serviciu.
De exemplu, statul ia o taxă de Rumyniyan:- de înregistrare a certificatului de căsătorie și nașterea copiilor;
- executarea procedurilor de divorț;
- confirmarea dreptului la moștenire;
- acceptarea plângerii spre examinare în instanța de judecată;
- eliberarea autorizațiilor pentru importul de mărfuri străine-a făcut în țară (și, uneori, pentru permisiunea de a exportului de mărfuri autohtone în străinătate).
În practică, aceste taxe să plătească pentru serviciile pe care serviciile publice trebuie să facă referire la ei cetățeni, iar statul se comportă ca unul dintre serviciile vânzătorilor în piață.
România distins taxele federale, regionale și locale. taxe federale intra veniturile guvernului rus, supliment regional bugetele autorităților regionale și locale - bugetele orașelor și altor autorități municipale.
Tipuri de taxe locale: impozitul pe proprietate; taxa de pădure; de colectare la nevoile sunt percepute asupra persoanelor juridice instituțiile de învățământ; impozitul pe vânzări; impozit pe venit unificat imputate pentru anumite tipuri de activități.
Mecanismul de impozitare. Baza mecanismului de impozitare sunt ratele de impozitare, care sunt calculate pe baza sumei de bani care trebuie plătite de către gospodării sau organizații în stat.
Cota de impozitare - valoarea consiliului, contribuabilul trebuie să plătească veniturile de stat pe unitatea de impozitare.
Rata de impozitare este definită ca valoarea absolută a plății sau proporția din costul a ceea ce legat acest impozit (de exemplu, venitul sau valoarea proprietății). Este extrem de controversat este întotdeauna problema a ceea ce ar trebui să fie o valoare cantitativă a pariu: dacă ar trebui să fie același sau variază în orice sistem.
In practica mondială, puteți găsi trei tipuri diferite de sisteme de rate de impozitare:- progresivă;
- proporționale;
- regresiv.
Într-un sistem progresiv de impozitare crește rata ca valoarea venitului impozabil sau valoarea proprietății. În România, acesta a fost folosit, de exemplu, în 90-e. secolului XX. în ceea ce privește venitul personal. Utilizarea unui astfel de sistem înseamnă că cetățenii bogați să plătească o parte mai mare din venitul lor în impozite decât mai puțin bogat sau de succes.
Sistemul proporțional de impozitare cu o rată de impozitare uniformă, indiferent de valoarea absolută a bazei de impozitare (venituri, profit, active și așa mai departe. D.). O astfel de impozitare se aplică în România, de exemplu, impozitarea veniturilor persoanelor juridice.
În cele din urmă, schema sistemului de calcul regresiv fiscală construit în oglindă în raport cu progresivă: se prevede reducerea ratei de impozitare asupra creșterii valorii absolute a venitului impozabil sau proprietatea. schema Regresiv este adesea rezonabilă în impozitarea veniturilor din cei mai bogați cetățeni. Motivul este simplu - în cazul în care schema de obicei progresivă, ei trebuie să plătească atât de mult încât devine mai ieftin să plătească pentru serviciile de avocați și consultanți fiscali, care ajută să reducă la minimum din punct de vedere fiscal. Ca urmare, starea de progresie a taxei nu este câștigătoare, dar a pierdut. În schimb, la o rată scăzută este mai puțin stimulent pentru a se sustrage taxelor.
Din varietatea de mai sus de moduri de impozitare nu este intamplatoare. Acesta este generat de necesitatea de a crea în fiecare țară un sistem de colectare a taxelor, care ar fi percepută de societate ca un târg mai mult sau mai puțin. Există două abordări pentru a asigura echitatea fiscală - echitate orizontală și verticală de capital.
Echitatea orizontală (Fig. 13-2) necesită o impozitare egală a venitului egal. În schimb, echitatea verticală (Figura 13-3.) - un sistem de impozitare în care există rate de impozitare diferite, în funcție de nivelurile de venit.
Fig. 13-2. echitate fiscală orizontală (fiecare cetățean plătește ca un impozit de 1/3 din venitul lor)
Fig. 13-3. echitatea fiscală verticală (cota de venit pentru a da sub formă de impozite, crește pe măsură ce venitul sursă)
Fiecare dintre sistemele de impozitare are avantajele și dezavantajele sale. În acest sens, ele sunt adesea folosite ca parte a taxelor complexe, deoarece aproape toate țările colectează veniturile cu ajutorul nu una, ci mai multe taxe diferite.
Mărimea taxei depinde de ceea ce sarcini de o societate plasează pe stat. Cu cât este mai gravă problemă, mai mulți bani ai nevoie ca statul să le rezolve și cu atât mai greu va fi povara fiscală a țării. Acel unghi al acestor două probleme și vom încerca să ia în considerare mecanismele de impozitare și domeniul de aplicare a scutirilor de taxe.
Scara de scutiri de taxe. Deși sistemul de impozitare are rădăcini vechi și experiența umană în acest domeniu este enorm, încă dezbateri tensionate cu privire la modul de a organiza mai bine sistemul de impozitare și ceea ce ar trebui să fie nivelul ratelor de impozitare.
Pe de altă parte, experiența mondială existentă arată că mai slabă povara fiscală asupra economiei, cu atât mai repede se dezvoltă.
Ca urmare, sistemul fiscal este întotdeauna format ca un compromis între interesele diferitelor grupuri în societate, precum și între interesele țării în ansamblu și a regiunilor sale individuale. Acesta este motivul pentru care nu există reguli definitive ale sistemului de impozitare, în timp ce știința economică cunoaște o mulțime de practici dovedit de vârstă în politicile / Lair. Cu toate acestea, fiecare țară utilizează aceste principii în felul lor, în funcție de sarcinile cu care se confruntă ei.
În România, există un an la reuniunile autorităților legislative și executive nu există o dezbatere urgentă cu privire la modul de a schimba taxele și metodele de colectare.
Posibilitatea introducerii în continuare a unor noi taxe au fost epuizate - este posibil să se realizeze o mai bună colectare a impozitelor, aprobată anterior de legiuitor. Prin urmare, sarcina guvernului român pentru următorul deceniu nu este o invenție a unor noi taxe și îmbunătățirea mecanismului de colectare a deja existente și îmbunătățirea generală a sistemului de impozitare în conformitate cu recomandările științei financiare.
Acum trebuie să aflăm ce se întâmplă cu taxele fiscale, deoarece acestea sunt transformate în cheltuieli de stat. Cum este bugetul și cheltuielile statului.