Olga Slobtsova, director adjunct al proiectului
Ltd ACF „Centrul de expertiză“ Parteneri „“
Necesar pentru a edita acordul cumpărătorului
În prezent, Codul Fiscal, există două modalități de a schimba valoarea taxei pe valoarea adăugată, prezentate de către vânzător la cumpărător - această declarație de facturi de corecție și de a patch-urilor expuse factura anterioară, fără emiterea unei facturi de corecție. Care este diferența dintre ajustată și corectat?
Factura de corecție expune vânzător la cumpărător, în cazul în care valoarea a fost schimbat bunurile livrate, lucrări, servicii, drepturi de proprietate transferate (pag. 3 al art. 168 NKRumyniya). inclusiv:
- o modificare a prețului sau a tarifului;
- atunci când actualizarea cantitatea (volumul) de mărfuri transportate.
Fiind de acord cu cumpărătorul costul de schimbare (sau să-l informeze cu privire la schimbarea), în termen de cinci zile calendaristice de la data întocmirii documentelor relevante către cumpărător vânzătorul trebuie să pună factura de corecție.
În acest caz, vânzătorul trebuie amintit că, în cazul unor modificări ale valorii bunurilor livrate (lucrări, servicii), în direcția de creștere a diferenței el este obligat să ia în considerare în perioada în care transportul de mărfuri a fost efectuată (lucrări, servicii prestate efectuate). O astfel de cerință este conținută în paragraful 10 al articolului 154 din Codul fiscal.
Deci, în cazul în care costul ajustării în sus se face într-o perioadă fiscală ulterioară, vânzătorul trebuie să depună o declarație revizuită de TVA și să plătească taxa.
Cumpărătorul primește diferența la o deducere pe baza facturii de corecție obținută.
Vândute în caz de reducere a costului unei baze de impozitare calculat anterior nu este corect, și întocmit pe baza facturii lor de corecție acceptă deductibile fiscal în valoarea diferenței rezultată (p. 1, Art. 169, p. 13 Art. 171 din Codul fiscal).
Cumpărătorul nu trebuie să uităm despre o astfel de caracteristică: în conformitate cu paragraful 4 din paragraful 3 al articolului 170 din Codul fiscal, el ar trebui să recupereze diferența de suma TVA, deducerea, pe cea mai veche dintre următoarele date:
- fie la data primirii documentelor (acorduri, contracte, etc.) privind modificarea în direcția reducerii costului bunurilor achiziționate, lucrări, servicii, drepturi de proprietate obținute;
- fie la data primirii facturii de corecție *.
* Această abordare este confirmată într-o scrisoare către Serviciul Fiscal Român de 18.09.12 Numărul ED-4-3 / 15464, care este dat de informații și de a folosi într-o scrisoare din partea Ministerului român al Finanțelor 03.09.12 № 03-07-15 / 120.
Atunci când sunt detectate erori vor fi corectate
În cazul în care factura originală a identificat o eroare tehnică, care nu permite să se determine în mod fiabil furnizorului sau a cumpărătorului, denumirea mărfurilor vândute (lucrări, servicii), numărul acestora, cota de impozitare, sau o eroare de calcul în valorile digitale ale prețurilor, costul bunurilor (lucrări, servicii) și valoarea TVA, valoarea facturii de corecție nu este necesară. În acest caz, factura inițială se corectează în modul prevăzut la punctul 7 din Regulamentul de completare a facturii ... (sec. II din anexa 1 la numărul Rezoluția PravitelstvaRumyniyaot 26.12.11 1137). Adică componentă a facturii corectate. Acesta prevede (linia 1), numărul și data documentului original, numărul și data de corecție (linia 1a) și alți indicatori - noi (care nu sunt specificate anterior) sau specificate.
forma contează
Oficialii a subliniat că eșecul de a îndeplini cerințele de modificări ale valorii bunurilor livrate (lucrări, servicii) în direcția descrescătoare un motiv pentru refuzul de a accepta vânzătorului de a deduce valoarea taxei pe valoarea adăugată. Cu alte cuvinte, în cazul în care factura de corecție nu conține toate din Codul fiscal prevede detalii (date), precum și dreptul de deducere a TVA-ului pe această factură, vânzătorul nu.
** Termenul „factură corectivă“ a fost introdus prin Legea federală a 19.07.11 numărul 245-FZ.
Înainte de aprobarea Serviciului Federal Fiscal din România corectarea formei a facturii într-o scrisoare din data de 28.09.11 numărul ED-4-3 / 15927 a avut ca rezultat formatul recomandat dezvoltat de acesta (cu o formă aprobată oficial, nu este același lucru).
Având în vedere că scrisoarea autorităților fiscale nu este un act normativ, obligatoriu pentru contribuabilii au dreptul de a utiliza o forma de facturi de corecție, a dezvoltat propria lor, care conține toate detaliile prevăzute de Codul fiscal. Această factură de corecție a recunoscut în mod corespunzător baza pentru deduceri fiscale TVA înainte de a formularelor de aplicare aprobate.
Astfel, noi credem că vânzătorul este recomandabil să se verifice facturile corective emise anterior pentru respectarea acestor cerințe și, dacă este necesar, să le reînnoiască (înlocuirea și copiile eliberate clienților).