Citiți despre caracteristicile de calcul al TVA pentru mărfurile importate, pe ceea ce trebuie să fie respectate condițiile și documentele care trebuie să dispună restituirea taxei nu a devenit o provocare descurajantă pentru companie.
Algoritmul obișnuit de calcul al taxei pe valoarea adăugată la procedurile pentru importul de bunuri importate modificat oarecum și are un număr de caracteristici. Faptul că taxa este percepută nu numai pe cantitatea de mărfuri. Baza de impozitare include, de asemenea, taxe vamale și accize în cazul în care produsele accizabile sunt importate. TVA-ul este format după cum urmează:
(St + Fr + Am) * Sn în cazul în care
Valoarea Sv- a mărfurilor;
Vi - taxe;
La - taxa acciza;
CH-suta rata TVA.
EXEMPLUL 1 №
Taxele vamale, care sunt taxele pentru servicii care nu sunt incluse în calculul TVA. Pentru stabilirea taxelor vamale, este necesar să se cunoască rata (să zicem 20% din prețul contractului) și rata de schimb dolar la data plății (spun 50 de ruble.).
Fr = 36 000 de dolari. * 20% * 50 ruble. = 360 000 ruble.
Deoarece vinul - produsele accizabile, calculează valoarea accizelor (de exemplu, că prețul de 1 sticla de 4 ruble).
Am = 5000 de sticle. * 4 ruble. = 20 000 ruble.
Rata TVA - 18%. Folosind formula pentru a calcula valoarea taxei.
(36 000 * 50 + 360 000 + 20 000) * 18% = 392 400 ruble.
În cazul în care mărfurile importate nu sunt accizele și nu sunt supuse, de exemplu, urmând acordurile Uniunii vamale, formula este simplificată, iar TVA-ul este taxat numai pe cantitatea de mărfuri.
Pe scurt despre termenii de plata TVA. Se calculează și se transferă taxa ar trebui să fie înainte de sau la momentul înregistrării declarației vamale. Prin lege, acest document este furnizat într-o perioadă de 15 zile de la data sosirii mărfurilor la TVA RF.Neuplata în acești termeni - un motiv pentru acumularea de sancțiuni pentru nerespectarea legislației.
EXEMPLUL 2 №
Plata taxei - o operațiune simplă și comună, dar procedura de rambursare a TVA pentru importuri, în schimb, necesită o atenție deosebită. Să începem cu faptul că nu orice organizație poate compensa taxa.
Companiile sunt eligibile pentru o rambursare de TVA
Astfel, importul de mărfuri în țară însoțită de plata obligatorie a TVA-ului. Cu toate acestea, plătitorul are dreptul legal de a reduce baza de impozitare în valoarea taxei plătite la import. Întoarceți-l la companie sau antreprenorul poate. având statutul de plătitor de TVA (și numai!), t. e. sunt pe un regim fiscal comun.
Organizațiile și întreprinderile care aplică USN sau a altor regimuri fiscale speciale nu sunt scutite de la plata taxei de intrare la import, ci de a deduce această sumă nu poate fi acceptată. În astfel de întreprinderi, de obicei, bunuri vin la un preț, inclusiv valoarea adăugată taxei pe practica stoimost.Podobnaya dictate de lege. Ulterior, punerea în aplicare a acestor produse, sarcina fiscală principală cade asupra consumatorului final, deoarece prețul mărfurilor taxa a fost deja stabilit.
EXEMPLUL 3 №
Prețul mărfurilor, debit SRL „Trio“ va include toate sumele de mai sus:
2 + 1 500 000 000 + 100 000 + 468 000 = 3 069 000 de ruble.
Cerințe preliminare face posibilă recuperarea TVA-ului
Întoarcere impozitul plătit la import, numai în strictă conformitate cu aceste condiții:
- Produsele achiziționate pentru a fi utilizate într-o activitate în cadrul taxei pe valoarea adăugată, de exemplu, pentru utilizarea ulterioară în procesul de producție, sunt supuse TVA;
- Produsele achiziționate sunt luate în considerare pe baza înregistrării documentelor contabile primare;
- plata efectivă a taxei se face.
Remiterea TVA confirmă corectitudinea emiterii documentelor de plată, declarația vamală, servește drept dovadă a faptului importului de bunuri în țară, precum și documente, de stabilire a plății taxelor vamale, a accizelor și a taxelor emise de către autoritățile vamale.
Suma taxei plătite și deductibilă, se reflectă în decontul de taxa TVA. Este realizat (o necesitate!) În perioada de impozitare (trimestru), în cazul în care operațiunile au fost efectuate pe importul, și a devenit dreptul la o deducere fiscală. Depune o declarație la IRS necesare înainte de data de 20 următoare trimestrului precedent, luna.
caracteristici
În plus, achizițiile de carte ar trebui să reflecte achiziționarea de bunuri importate, cu indicarea valorii de înregistrare NDS.Registratsionnaya din valoarea taxei care urmează să fie rambursate, introduse în mod necesar în carte după plata TVA-ului și a obținut o declarație efectuată la importurile ștampilate plata de confirmare IRS. Este necesar, în același (cartea achiziții) și specificați detaliile plății.
Procedura de rambursare a TVA la importul de produse importate.
Legislația definită procedură specială de rambursare a TVA-ului la import. Documentele necesare care dovedesc tranzacției sunt după cum urmează:
- contractul, contractul (sau o copie), semnat pentru livrarea de bunuri de către o firmă străină. Ar trebui să fie o informație completă cu privire la termenii de livrare, termene, prețuri și tipuri de produktsii.Esche o condiție importantă, să ia în considerare inspectoratul fiscal - să apară ca un client în contract ar trebui să fie o companie, nu om de afaceri cu caracter personal. Plata pentru bunurile achiziționate trebuie să fie, de asemenea, făcute din conturile societății, care sunt specificate în contract;
- declarație vamală cu notatii de către autoritatea vamală.
Reafirmăm dreptul de posibilitatea de rambursare a TVA următoarele documente:
- toate facturile primite;
- pașaport tranzacție înregistrată în bancă, în conformitate cu procedura stabilită;
- facturi cu privire la primirea de bunuri, scrisori de trăsură și alte documente justificative. Atunci când importați din țările - membre ale Uniunii Eurasiatică vamale, pentru a umple o formă specială de documente de transport;
- ordine de plată;
- registrul de achiziții cu intrările corespunzătoare.
Completarea toate aceste documente trebuie să fie impecabile și clare, informațiile - calibrate și exacte.
Pe lângă documentația competentă a tranzacțiilor, ar trebui să fie atenți atunci când se ocupă cu angajații băncii și obiceiurile. Nu poți rezolva pentru brokerii de oferta (există un astfel de tip de fraudă) pentru a face plata pentru bunurile livrate din contul personal. Pentru întreprinderile care au dreptul la o rambursare de impozit, astfel de operațiuni nu pot fi efectuate - obține o rambursare de impozit va fi imposibil.
Depunerea declarației de audit și ulterior birou
Toate aceste documente sunt anexate la declarația fiscală. Odată acordat, inspectoratul fiscal în termen de 3 luni de urmărire declanșează un audit birou al autenticității și valabilității taxei. Asta în conformitate cu rezultatele acestui test face o decizie cu privire la posibilitatea de a reveni suma indicată a taxei în parte, în interdicție sau de plată.
Trebuie să spun că bugetul este foarte reticenți la o parte cu fondurile primite, astfel încât auditurile sunt efectuate în detaliu și companiile trebuie să fie pregătite pentru ea. În plus, autoritățile fiscale nu justifică întotdeauna refuzul de restituire. În practică, există multe cazuri de refuz de a permite dreptul la o rambursare de TVA la acte suficient de loiali.
În caz de dezacord cu decizia negativă a autorităților fiscale, societatea are dreptul de a face apel la o instanță superioară MFTS în termen de trei luni de la data refuzului. Deciziile cu privire la plângerile primite în cursul lunii. În caz de refuz al organismului mamă Serviciului Fiscal Federal, organizația poate depune un apel și pentru a rezolva problema în instanța de judecată. Examinarea materialului cauzei și luarea unei decizii se ocupă cu cererea de arbitraj sud.Iskovoe pot fi depuse în termen de 3 ani de la eșecul restituirii TVA-ului.
După cum sa menționat deja, ceea ce trebuie să emită și să prezinte o declarație care să ateste importul plătit și valoarea rambursabil de TVA ar trebui să fie imediat înainte de a 20-a zi a lunii următoare sfârșitului perioadei fiscale. Cu toate acestea, legea a stabilit un termen de 180 de zile de la data punerii unei mărci cu privire la rezoluția autorităților vamale de import. În cazul în care societatea nu a îndeplinit aceste termene, este posibil să se producă o declarație mai târziu, dar dobânda acumulată, iar IRS poate vedea în acest motiv de refuz oficial al permisiunii de a o rambursare de impozit.
Decizia IRS acordarea sau refuzarea o rambursare a TVA la import ar trebui să fie făcută înainte de expirarea perioadei de 7 zile după test, și raportat la conducerea companiei in 10 zile de la decizia. În cazul în care returnarea taxelor este permisă, atunci transferul de fonduri în contul dreptului societăților comerciale este dată de 12 zile din momentul în care a fost luată decizia.