Relația în care o parte (contractantul) efectuează instalarea de echipamente deținute de cealaltă parte (client), reglementat de capitolul 37 din „Contractul“ civil kodeksaRumyniya. În conformitate cu contractul pentru instalarea echipamentelor contractantul se angajează să efectueze lucrările la instalarea acestuia și să transfere rezultatul la client.
Contabilitate: primirea și returnarea echipamentului
Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.
Finalizarea instalării și a reveni echipamentul instalat a făcut dintr-un act de acceptare și de transfer al lucrărilor efectuate.
Primirea și returnarea echipamentului pentru contractantul de instalare în contabilitate reprezintă următoarele postări:
- obține echipamentul pentru instalare;
- echipamentelor scoase din uz instalat.
Veniturile și cheltuielile asociate cu instalarea echipamentului clientului, contractantul se reflectă în contabilitate ca venituri și cheltuieli din activitățile curente (p. 5 PBU 9/99, p. 5 PBU 10/99).
Când primiți echipamentul în instalarea de proprietate a acesteia, contractantului nu trece (Sec. 2, art. 218 din Codul civil). Echipamentul în sine este luată în considerare pentru echilibrul, astfel încât să primească nu afectează baza de impozitare pentru TVA și impozitul pe venit (art. 39, 146, 247 din Codul fiscal).
La calcularea impozitului pe venit contractantul trebuie să ia în considerare:
- în venituri - venituri din vânzarea lucrărilor de instalare a echipamentelor; (articolul 249 din Codul fiscal.)
- din costurile - costurile asociate cu executarea acestor lucrări (clauza 1 din articolul 252 din Codul fiscal ..).
În cazul în care o organizație determină veniturile și cheltuielile pe bază de angajamente, veniturile din vânzarea de lucrări privind instalarea de echipamente accepta la momentul semnării actului de acceptare și de transfer (alin. 3 al art. 271 din Codul fiscal). Costurile asociate cu executarea lucrărilor privind instalarea, răspândirea directă și indirectă (art. 318 din Codul fiscal). În acest costuri indirecte nota în perioada în care au avut loc efectiv (p. 2 v. 318, n. 4, v. 272 RF). Costurile directe au reprezentat cel puțin punerea în aplicare a lucrărilor, costul pe care acestea sunt luate în considerare (art. 2 alin. 2 din art. 318 din Codul fiscal).
Dacă organizația dvs. utilizează metoda de numerar, veniturile și cheltuielile sunt înregistrate numai după efectuarea plății. De exemplu, costul materialelor utilizate în instalarea de echipamente de client pot fi incluse în costurile în două condiții: materialele plătite și efectiv utilizate. Aceste norme sunt prevăzute în alineatele 2 și 3 ale articolului 273 și alineatul 5 al articolului 254 din Codul fiscal.
La costul de TVA înregistrate în avans în funcție de instalarea echipamentelor.
Un exemplu de reflectare în contabilitate și fiscalitate la echipamente clientului adoptat în instalație, precum și costul lucrărilor efectuate de către contractant
Din cheltuielile suportate de „alfa“, în contractul de performanță, prezentate în tabel.
În contabilitate „Alfa“ a făcut următoarele intrări:
debit 005
- 500 000 ruble. - obține echipamentul pentru instalare;
Debit de credit 20 02 (10, 70, 68, 69)
- 8000 ruble. - să ia în considerare costurile asociate cu executarea lucrărilor de instalare a echipamentelor;
005 de credit
- 500 000 ruble. - echipamentelor scoase din uz instalate;
Debit de credit 20 02 (10, 70, 68, 69)
- 12 000 de ruble. - să ia în considerare costurile asociate cu executarea lucrărilor de instalare a echipamentelor;
Credit Debit 20 25
- 4000 ruble. - a scrie pe o porțiune a costurilor aeriene;
Credit Debit 62 90-1
- 41 300 ruble. - reflectă veniturile din vânzarea lucrărilor de instalare a echipamentelor (pe baza actului de acceptare și de transfer de lucru efectuate);
Debit 90-3 credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 6300 ruble. - percepe TVA pentru activitatea desfășurată;
Debit 90-2 credit 20
- 30 000 ruble. (12 000 de ruble + 18 000 rub.) -. Taxat costul lucrărilor efectuate.
Când primiți echipamentul în instalarea de proprietate a acesteia, contractantului nu trece (Sec. 2, art. 218 din Codul civil). Prin urmare, valoarea de organizare a veniturilor nu afectează funcționarea (v. 39, n. 1, Art. 346.15, art. 247 RF).
Indiferent de obiectul impunerii, veniturile din vânzarea de lucrări privind instalarea de echipamente incluse în calculul taxei unice, după ce aceste lucrări vor fi plătite de către client (Sec. 1, art. 346.17 din Codul fiscal).
În cazul în care contractantul plătește un impozit forfetar pe venit la calcularea bazei de impozitare, aceasta nu ține cont de orice cheltuieli (art. 346.14 din Codul fiscal).
În cazul în care contractantul plătește un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli, costurile aferente execuției lucrărilor de instalare a echipamentelor, precum și costul materialelor achiziționate pentru executarea acestor lucrări, puteți lua în considerare numai după efectuarea plății. Aceste norme sunt stabilite la alineatele 1 și 2 ale articolului 346.16, paragraful 1, paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal.
Obiectul impunerii este UTII imputată veniturilor pentru activități specifice enumerate în paragraful 2 al articolului 346.29 din Codul fiscal. Instalarea echipamentelor conform contractului nu este în această listă. Aceste lucrări pot fi efectuate de către contractant numai în cadrul auto-activitate, tradus în UTII (de exemplu, în repararea și întreținerea mașinii sau în furnizarea anumitor servicii personale). Prin urmare, calculul bazei de impozitare pentru costul UTII acestor activități nu este afectată.