Pentru a evita riscurile financiare organizațiile românești de multe ori încheie acorduri între ele livrarea de bunuri, costul care este exprimat în unități convenționale (la. E.). Foarte des în astfel de tipuri de contracte recurg în vremuri de criză, atunci când rata de schimb valutar crește brusc sau scade. În ceea ce privește legalitatea contractelor la. e. și în care cumpărătorul contabil și fiscal poate reflecta aceste operațiuni, considerăm că în acest articol.
Astfel, societatea românească poate încheia contracte și de a efectua calcule cu omologii români în ruble, determinând astfel valoarea plății ca o sumă echivalentă în y. e. fix părți.
Fiscală și contabilă a diferențelor de curs valutar
Diferența contabilă și rata de impozitare de la cumpărător - suma cu care crește sau scade valoarea rublei conturilor de plătit vânzătorului atunci când prețul de mărfuri (lucrări, servicii) este stabilită în acord. e., sau monedă.
Diferențele de curs valutar pot apărea în cazul în care valoarea bunurilor (lucrări, servicii), exprimate în dolari SUA plătite după achiziționarea acestora (înainte de data detașării).
Ca regulă generală, costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) în contabilitate este determinată de rata la. e. (moneda) la data achiziției. Ulterior inițială valoarea contabilă a bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) nu se recalculează. A plătit vânzătorului, reflectată în contul de 60, este supusă recalculare în ruble la cursul de schimb oficial stabilit de Banca Centrală a România sau rata contractuală:
- în ultima zi a fiecărei luni până la o lună, cumpărătorul va rambursa datoria către vânzător;
- la data rambursării datoriei către vânzător.
Cauzata diferențele de curs de schimb pozitiv în contabilitate sunt înregistrate în alte venituri, și negativ - în alte cheltuieli.
- pozitiv - în veniturile nonoperating (p 11 punctul 250 din NC ..);
- negativ - costuri decât cele de exploatare (revendicările 5 la revendicarea 1, articolul 265 din NC ...).
Diferențele de curs valutar care apar în contabilitate, calculul TVA și impozitul pe venit beneficii, cumpărătorul nu va afecta și pe deplin contabilizate în calculul cheltuielilor cu impozitul pe venit sau pe venit (p. 4 din art. 153 din Codul fiscal).
În calcule au. e. factura costul bunurilor (lucrări, servicii) vânzătorul este în ruble.
Într-o situație în care cumpărătorul plătește pentru bunurile (lucrări, servicii) după expediere, valoarea bunurilor și valoarea TVA-ului în ruble la rata stabilită de TsBRumyniyana data expedierii.
Într-o situație în care cumpărătorul plătește pentru bunurile (lucrări, servicii) parțial în avans, parțial după livrare, a plătit costul de bunuri (lucrări, servicii), și legate de acesta valoarea TVA-ului în ruble determinate la rata de data TsBRumyniyana plății, iar costul neplătit de TVA a bunurilor și valoarea ruble la rata stabilită de TsBRumyniyana data expedierii.
Cumpărătorul ia deductibilă TVA la suma indicată în factură vânzătorului. Și, după cum sa menționat deja, diferența în valoarea impozitului care rezultă din cumpărător în plățile ulterioare sunt contabilizate ca venituri sau cheltuieli de exploatare non-non-exploatare (p. 4 din art. 153 din Codul fiscal).
EXEMPLE diferențe de curs CONT
Luați în considerare câteva situații de diferențele de curs de schimb de la cumpărător.
1. Situația bunurilor (lucrări, servicii) sunt plătite integral în momentul livrării (plata în avans nu a fost).
Situațiile financiare interimare ale organizației este compilat lunar.
Cumpărătorul înregistrat face astfel de anunțuri:
Situația 2. Produse (servicii) parțial plătit în față.
- în parte, plătite în avans, nu apar diferențe de curs de schimb;
- în ceea ce privește soldul restant (sold credit 60) diferențele de conversie apar și se calculează în același mod ca în exemplul 1.
Ltd. „Vanzatorul“ a încheiat cu „Cumpărătorul“ contractul de furnizare de bunuri în y. e. contractul sa ridicat la 118 000 în. e. (inclusiv TVA -... 18 000 cu.).
În conformitate cu termenii din următoarele operațiuni sunt efectuate:
În conformitate cu termenii contractului în curs. . E echivalate cursului de schimb dolar SUA și sa ridicat la:
Următoarele mențiuni vor fi făcute în contabilitate a clientului.
plată în avans de 45% listate suma acord
(E. W. 118,000 X 45% X 65,62 rub. / V. E.)
TVA privind plata în avans Reflectata
(3484422 rub. X 18/118)
TVA acceptată pentru deducere
Reflectând valoarea bunurilor
(3484422 rub. - 522 531 + 100 000 rub E. W. X 55% X 64.91 rub / Y Ye ...)
Reflectata „de intrare“ TVA
(6522950 rub. X 18%)
TVA acceptată pentru deducere
Suma de plată anticipată Offset
RESTAURATA TVA, deducerea cu plata în avans
Calculul final PRELUCRAT cu furnizorul
(E. W. 118,000 X 55% X 66.24 rub. / V. E.)
Reflectând diferențele de curs valutar negativ
((66,24 RUR / In E. -.... 64,91 RUR / Wu Ye) X 118 000 W. E. X 55%)
După cum puteți vedea, calculul diferențelor de curs de schimb nu este complicat.
Antanenkova Elena, dl Lavna expert în contabilitate și fiscalitate