După cum se menționează în introducerea acestei lucrări, obiectul de studiu sunt acte normative și în special legale care reglementează relațiile fiscale, clasificarea lor, statutul, etc.
Setul de documente emise de către autoritățile competente ale puterilor legislative, executive și, precum și stabilirea unor norme uniforme pentru comportamentul subiecților relațiilor fiscale, este un sistem unic, care poate fi reprezentat sub forma unei diagrame.
Schema 4. Actele juridice care reglementează infracțiunile fiscale
o importanță deosebită se acordă cu reglementările care stabilesc principiile generale de impozitare, relațiile fiscale definesc entități, obiecte, etc.
Ca urmare a principiilor consacrate în art. 15 din Constituția România, Tax kodeksRumyniyav Art. 1 stabilește următorul sistem legislației fiscale:
- legile federale privind impozitele și taxele;
- legi și alte acte normative privind impozitele și taxele; entitățile România
- acte normative privind impozitele și taxele de organismele reprezentative ale autonomiei locale.
Locul central în sistemul legislației privind impozitele și taxele ia Codului Fiscal al România. Statutul său juridic este definit în art. 1 din prezentul document.
În primul rând, Codul Fiscal - singurul act normativ care stabilește un sistem de taxe plătite la bugetul federal, precum și principiile generale de impozitare și taxe din România. Un alt astfel de act nu ar trebui să fie. Orice modificare a sistemului de taxe federale și taxele trebuie să treacă prin modificări și completări la Codul Fiscal al România.
Codul Fiscal conține următoarele secțiuni și capitole:
Secțiunea I. Dispoziții generale
Capitolul 1. Legislația privind impozitele și taxele, precum și alte acte normative cu privire la impozite și taxe art. 1-11
Capitolul 2. Sistemul de impozite și taxe din România art. 1218
Secțiunea II. Contribuabilii și Plătitorii de taxe. Agenți fiscale. Reprezentarea în relațiile fiscale
Capitolul 3. Contribuabilii și Plătitorii de taxe. Agenți fiscale Art. 19-25
Capitolul 4. Reprezentarea în relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele art. 26-29
Secțiunea III. Autoritățile fiscale. Autoritățile vamale. Organismele de fonduri de la bugetul de stat. Organele de poliție fiscală. Responsabilitatea autorităților fiscale, autoritățile vamale, fondurile extrabugetare de stat, poliția fiscale și funcționarii acestora.
Capitolul 5. Autoritățile fiscale. Autoritățile vamale. Organismele de fonduri de la bugetul de stat. Responsabilitatea autorităților fiscale, autoritățile vamale, fondurile extrabugetare de stat, funcționarii lor Art. 30-35
Capitolul 6. Art Poliția fiscale. 36-37
Secțiunea IV. Reguli generale de obligația de a plăti impozite și taxe
Capitolul 7. Obiecte de impozitare Art. 38-43
Capitolul 8. Obligația de a plăti impozite și taxe art.
Capitolul 9. Schimbarea termenului de plată a impozitelor și taxelor, precum și de artă plastică.
Capitolul 10. Cerința de a plăti impozite și taxe art. 69-71 Capitolul 11: Metode de executare a obligațiilor de a plăti impozite și taxe art. 72-77
Capitolul 12. Offset și restituirea sumelor plătite în plus sau supraimpozitate art. 78-79
Secțiunea V. Declarația fiscală și controlul fiscal
Capitolul 13. element de întoarcere fiscală. 80-81 Capitolul 14. Controlul fiscal Art. 82-105
Secțiunea VI. infracțiunile fiscale și responsabilitatea pentru angajamentul lor
Capitolul 15. Dispoziții generale privind răspunderea pentru încălcări fiscale ale art. 106-115
Capitolul 16. Tipuri de infracțiuni fiscale și responsabilitatea pentru angajamentul acestora Art. 116-129
Capitolul 17. Costurile asociate cu punerea în aplicare a controlului fiscal Art. 130-131
Capitolul 18. Tipuri de încălcări ale obligațiilor de către bancă prevăzute de legislația privind impozitele și taxele și responsabilitatea pentru angajamentul acestora Art. 132-136
Secțiunea VII. Căile de atac împotriva actelor autorităților fiscale și a acțiunilor sau inacțiunilor funcționarilor lor
Capitolul 19. Procedura de recurs împotriva actelor autorităților fiscale și a acțiunilor sau inacțiunilor funcționarilor art. 137-139
Capitolul 20. Examinarea plângerii și acțiunea asupra elementului.
În al doilea rând, codul fiscal în sistemul de acte de drept fiscal are forță juridică supremă. Toate legile privind impozitele și taxele sunt luate în conformitate cu prevederile Codului fiscal, și nu se poate contrazice.
Proclamat în Sec. 4 linguri. 15 din Constituția România, prioritatea dreptului internațional în ceea ce privește standardele
Legislația românească în ceea ce privește relațiile fiscale este reflectată în domeniu. 7 din Codul fiscal. În cazul în care un tratat internațional de România care conține prevederi privind impozitele și taxele, prevede alte reguli decât cele prevăzute de Codul fiscal și alte acte ale legislației fiscale, regulile tratatului internațional.
În practică, acest lucru înseamnă că, atunci când cooperarea economică cu o persoană dintr-o altă țară trebuie să plătească mai întâi atenția asupra existenței unui acord pentru evitarea dublei impuneri cu acel stat sau un alt acord care reglementează impozitarea la nivelul a două sau mai multe state. În cazul în care există un astfel de acord, prevederile sale vor avea prioritate în raport cu standardele legislației românești.
Astfel, putem construi diagrama următoare a ierarhiei actelor de reglementare a relațiilor fiscale.
acte normative ale organelor reprezentative ale autonomiei locale
Schema 5. acționează Ierarhia
Dar, ca orice ramură de drept, dreptul fiscal are particularitatile sale proprii, care, în acest capitol vor fi discutate.
Actele normative ale organelor executive nu sunt incluse în legislația fiscală. Rolul lor în reglementarea relațiilor fiscale și obligarea publicarea menționată la articolul. 4 din Codul fiscal.
Trebuie spus că publicarea actelor normative ale autorităților executive are loc în două moduri. În primul caz, autoritatea executivă va emite un act normativ pe baza necesității și eficacității în cadrul stabilit de Constituție sau de legea de competență. În al doilea - un act juridic normativ al puterii executive pot apărea numai în cazul instrucțiunilor directe ale legii.
A doua opțiune a fost stabilită în Codul fiscal al România, art. 4 care prevede: „Organele executive federale, organelor executive ale subiecților români
organismele Federației executive ale organelor autonomiei locale a fondurilor extrabugetare de stat prevăzute de legislația privind impozitele și cazuri taxele emite acte normative cu privire la aspectele legate de impozitare și taxele, care nu se pot schimba sau modifica legislația privind impozitele și taxele. "
Astfel, rezoluția PravitelstvaRumyniyaot 16.03.99 N 298 a aprobat Regulamentul privind procedura de plată și a sumelor datorate martorilor, interpreți, specialiști, experți și au înțeles atrase de a participa la acțiunile de control fiscal. Stabilirea unui astfel de ordin a fost direct legată de competența PravitelstvaRumyniyap. 4 linguri. 131 Cod de venituri.
Până de curând, președintele decrete ale României au avut o influență semnificativă asupra formării legislației fiscale din România.
Acest lucru se datorează următoarelor circumstanțe.
Normele acestor decrete, chiar dacă acestea au fost destinate numai să reglementeze temporar relațiile în societate, în absența legilor federale, legile valorii sale nu sunt inferioare. Și astfel, decretul președintelui cu privire la orice aspect al vieții publice a continuat să funcționeze până la adoptarea unei legi federale dedicate aceluiași subiect.
De exemplu, Decretul prezidențial românesc din 22.12.93 N 2270, care a făcut o schimbare semnificativă în funcționarea sistemului de impozitare, în care setarea care aplică legile precedente, în cazul în care nu este incompatibil cu acest decret.
Codul Fiscal, în conformitate cu normele prevăzute în Constituție, Președintele este serios limitată activitățile de luare de drept în domeniul fiscal.
acte Președintele rus, a actelor de acte PravitelstvaRumyniyai ale autorităților executive pot reglementa chestiuni fiscale numai în cazurile expres stabilite de legislația fiscală. Eliberat de aceeași până la intrarea în vigoare a Codului Fiscal al actelor normative ale Președintelui și Guvernului, care reglementează relațiile fiscale cu privire la aspectele care nu sunt reglementate de legile federale continuă să funcționeze și să fie utilizate în măsura în care nu este incompatibil cu prevederile Codului înainte de adoptarea legilor relevante (art. 7 din Legea federală „Cu privire la introducerea din prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse „).
Problema validității instrucțiunilor privind aplicarea legislației fiscale din România Ministerul impozitelor și taxelor, emise înainte de intrarea în vigoare a Codului fiscal, și este utilizat pe scară largă pentru reglementarea relațiilor în domeniul fiscal, este rezolvată după cum urmează.
În conformitate cu art. 7 din Legea federală „Cu privire la introducerea primei părți a Codului Fiscal al Federației Ruse“ actelor normative în vigoare pe teritoriul Federației Ruse, care funcționează în măsura în care nu este incompatibil cu prima parte a Codului, și trebuie să fie aduse în conformitate cu ea.
Dreptul de a emite reglementări în cauză a fost delegată Ministerului român al impozitelor și taxelor ale legislației fiscale individuale, care sunt în conformitate cu art. 1 kodeksaRumyniyayavlyayutsya Brut parte a sistemului legislației fiscale. Astfel, publicarea acestor reglementări prevăzute în mod expres de legislația privind impozitele și taxele. Înainte de a le aduce în conformitate cu prima parte a Codului Fiscal, acestea ar trebui să se aplice în măsura în care nu contravine prevederilor Codului.
Ierarhia legislației subordonate în domeniul fiscal este construit în conformitate cu domeniul de competență și poziția organului de stat care a emis actul, în sistemul autorităților publice și este după cum urmează:
- Decretelor Președintelui în cazurile prevăzute de lege;
- decrete prezidențiale adoptate înainte de intrarea în vigoare a Codului Fiscal al România, valabil în măsura în care nu contravin Codului Fiscal, înainte de publicarea legii în cauză;
- Deciziile Guvernului în cazurile prevăzute de lege;
- Rezoluția adoptată de Guvern înainte de intrarea în vigoare a Codului Fiscal al România, valabil în măsura în care nu contravin Codului Fiscal, înainte de publicarea legii în cauză;
- acte juridice normative fiscale și de alte organe ale puterii executive, în cazurile prevăzute de lege;
- acte juridice normative fiscale și de alte organe ale puterii executive, adoptate înainte de intrarea în vigoare a Codului Fiscal al România, valabil în măsura în care nu contravin Codului fiscal.
Articolul 4 din Codul fiscal al Ministerului român al impozite și taxe, Ministerul Finanțelor România, Comitetul Vamal de Stat al autorităților române ale fondurilor nebugetare de stat au dreptul de a emite obligatorii pentru comenzi departamentele sale, instrucțiuni și orientări cu privire la aspectele legate de impozitare și taxele care nu sunt legate de acte de legislație fiscală.
Aceste documente sunt emise în scopul aplicării uniforme a reglementărilor fiscale, financiare, autoritățile vamale și fonduri extrabugetare de stat și sunt opționale pentru contribuabili.
Ca un exemplu, liniile directoare pentru autoritățile fiscale cu privire la punerea în aplicare a procedurii cu îndepărtarea de înregistrare a contribuabilului - o organizație înființată în conformitate cu legile din România, care au fost trimise autorităților fiscale regionale pentru a fi utilizate în e-mail MNSRumyniyaot 31.12.98 N VP-6-12 / 932 @.
acte juridice normative care reglementează orice raporturi juridice, reprezintă un set de legi și regulamente care sunt obligatorii pentru toate persoanele juridice, sub rezerva adoptării condițiilor de intrare și a acestor acte în vigoare.
1. Legislația românească privind impozitele și taxele
2. Legislația cu privire la entitățile din România impozitele și taxele.
Prin-legi, conform autorității executive, care iau aceste acte sunt împărțite în:
3. Regulamentele organelor federale ale puterii executive
4. Statutele organelor executive ale subiecților din România
5. Statutul organelor de conducere ale autonomiei locale.
În conformitate cu art. 4 KodeksaRumyniyane Brut toate regulamentele sunt obligatorii pentru subiectele raporturilor fiscale, dar numai cele care sunt acceptate în cazurile prevăzute de legislația privind impozitele și taxele, și nu modifică sau completează legislația relevantă. De exemplu, art. 80 din Codul fiscal, prin definirea declarației de impunere conține norme de referință: forme de returnare fiscală sunt elaborate și aprobate de Ministerul Fiscalitate al Federației Ruse, procedura de depunere a declarațiilor fiscale în format electronic, determinat MNSRumyniyai etc.
Astfel, documentele Ministerului Brut RF primit cu privire la aceste probleme, ei vor avea forță juridică obligatorie pentru subiecții raporturilor juridice fiscale, în condițiile art. 4 din Codul fiscal. În toate celelalte cazuri, documentele subordonate vor fi consultativ în natură.
Având în vedere clasificarea legislației, ceea ce conduce Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura de intrarea în vigoare a reglementărilor se aplică documentelor.