operațiune o singură dată, sau nu pierd atunci când compensarea TVA

În conformitate cu legislația fiscală actuală sarcina probei primirii unei prestații fiscale nejustificate contribuabilul revine autorităților fiscale. Într-un cont special la inspectorii face cu unice natură, care, în opinia lor, îndreptate aproape întotdeauna numai faptul că beneficiul fiscal aferent. Argumentul principal al urmăririi penale a controlorilor asociate cu partenerii companiei. Prin urmare, merge pentru o singură operațiune, organizația ar trebui să efectueze orice verificare dependente de potențiali parteneri, dar rezultatele lor sunt susținute de o documentație corespunzătoare.

În ciuda faptului că tranzacțiile o singură dată au devenit un lucru obișnuit în activitățile economice ale organizațiilor, autoritățile fiscale le percep ca o încercare de a restabili în mod ilegal TVA și pentru a primi un avantaj fiscal nejustificat. Organizația poate evita cererile de către inspectorii, în cazul în care vă construi o apărare motivată.

beneficii nejustificate atunci când o singură tranzacție

În cazul în care beneficiul este nefondată?

H alogovye organisme folosesc adesea termenul de „beneficiu fiscal nejustificat“ aplicat un aspect larg al tranzacțiilor de afaceri. Organizația primește un astfel de beneficiu, în cazul în care reducerea plăților fiscale prin reducerea bazei de impozitare, cotele de impozitare, mai multe deduceri, credite sau dreptul de a restitui impozitul plătit de la buget. Dar, în cazul în care beneficiul fiscal este nerezonabil?

Definiție în Regulamentul BAC № 53, unic: acesta poate fi adus sub nici o operațiune economică care nu sunt legate direct de societatea de administrare sau de a obține venituri. Dar încearcă să găsească puncte de convergență și de a construi un model pentru a minimiza riscurile organizațiilor.

Codul Fiscal nu conține definiții ale termenilor „beneficiului fiscal nejustificat“, sau „one-off natura tranzacției.“ În același timp, trebuie remarcat faptul că tranzacția unică poate avea loc în orice fel de activitate, pentru fiecare companie si antreprenor promovat de „încercare și eroare“ și poate (inițial) pentru a intra în tranzacții cu organizații, situația financiară și capacitatea de a-și îndeplini obligațiile care decurg din acorduri / contracte sunt nu este încă cunoscut. Un alt lucru, atunci când astfel de tranzacții au loc în mod continuu, adică, organizația nici un contractori permanente și legături economice stabile. Pentru inspectorii într-adevăr este un motiv de a plăti o atenție entitate similară. Arbitrii, de asemenea, această problemă nu a venit la unanimitate.

În plus, recunoașterea beneficiilor fiscale rezultate dintr-o anumită operațiune și alți factori pot afecta ca nejustificate. Dar o singură dată o astfel de tranzacție pentru inspectorii este un argument de fier, și de obicei nu examinează natura organizării de afaceri și sensul economic al operațiunii (vezi. Exemplul 1).

Organizația a decis să schimbe plăcuțele de alimentare cu energie ale sistemului și locația de prize. Alegerea o companie care poate efectua aceste lucrări pe termen scurt, firma-client pentru a intra în contract care îndeplinește cerințele Codului civil. Ulterior, cu toate acestea, autoritatea fiscală a considerat o astfel de afacere nefondată și care vizează optimizarea TVA și veniturile fiscale. Argumentele că operațiunea a fost un personaj real, iar lucrarea a fost efectiv realizate, acestea nu sunt afectate. Concluzia lor a fost clar: ca într-un an calendaristic, cu contrapartea nu a intrat în alte contracte, prin urmare, această tranzacție are semne evidente de optimizare fiscală.

Dacă vom trece de la logica argumentelor autorităților fiscale, tranzacțiile unice, în general, nu pot fi în practicile de afaceri ale organizațiilor și aplicarea acestora se vor conecta cu siguranță, cu „skhemotvorchestvom“. Între timp, Decretul numărul 53 TU interzis să beneficieze numai de tranzacții fictive, care sunt atribuite sarcini:

  • nu sunt înregistrate în conformitate cu sensul lor economică reală sau nu rezonabilă din motive economice sau de altă natură (obiective de afaceri de caractere);
  • nu au legătură cu activitatea reală sau altă activitate economică.

Desigur, aceasta poate fi considerată drept avantaj fiscal nejustificat realizat ca urmare a fraudei, de afaceri ilegale și spălarea banilor proveniți din mijloace ilegale. Dar nu toate tranzacțiile pot intra sub incidența acestor definiții. Acest lucru nu este permis de către instanța de judecată pentru a obține beneficiile fiscale ale unei afaceri fictive.

Afiliat „pași“

Autoritățile fiscale pot dovedi un caracter one-off a tranzacției în următoarele cazuri.

Cel mai adesea, această situație afectează întreprinderile mici, motivând lipsa de date privind partenerii pe care acestea sunt în imposibilitatea de a fi în serviciul de securitate, care ar verifica contractori, și că afacerea a fost un personaj real, pentru operația efectuată pentru nevoile proprii ale organizației (de exemplu, , montarea de energie electrică, mici reparații, etc.). Dar astfel de argumente pot fi considerate nefondate.

În al doilea rând, valabilitatea muncii prestate (servicii) nu dovedește faptul că compania-contractantul nu este o verigă în lanțul de a comite numerar sau alte acte ilegale.

o situație financiară proastă și numărul redus de personal al contrapartidei. Potrivit autorităților fiscale, organizația trebuie să cunoască aceste informații despre omologul dumneavoastră, pentru acest lucru este suficient pentru a solicita personal și forma numărul 1 și numărul 2. Cu toate acestea, instanțele de arbitraj dețin această poziție.

Între timp, nu te pot ajuta, dar întreb de ce societatea, conștient de starea financiară dificilă a contrapartidei, în mod deliberat a mers la riscurile grave și a intrat într-un contract? În această situație, este necesar să fie de acord cu avizul autorităților fiscale.

Contrapartea nu este înregistrată în Unified. Această situație este posibilă în cazul unui contract cu organizația nou formată. Consecințele sale sunt următoarele: autoritățile fiscale au refuzat să ramburseze TVA-ul a tranzacției la acest partener și va cere să recalculeze baza pentru impozitul pe venit, și creditat amenzi ei.

Rambursarea TVA: motivele posibile de refuz

Scopul - de a reveni impozit

În cazul în care inspectorii simt că unicul scop al singură tranzacție a fost de a obține restituirea TVA-ului, au refuzat să se întoarcă taxa.

Pretinde a facturii

Recall: organizație poate reduce cantitatea totală de dimensiuni reziduuri TVA stabilite de legea fiscală, pe baza facturilor și a documentelor primare ce confirmă achitarea taxei și valabilitatea operațiunii (n 1 Articolul 171, articolul 172 din NC ...).

În unele cazuri, autoritățile fiscale au refuzat să restituie TVA contribuabilului pentru o singură tranzacție, în lipsa indicațiilor de TVA în alte documente. Poziția lor, acestea sunt motivate de faptul că aici există o înțelegere secretă între părți cu privire la rambursarea taxei ilegale. Deși relația dintre natura unică a tranzacției și lipsa de alocare a TVA-ului ca o linie separată în documente nu este destul de logic (a se vedea. Exemplul 3).

Compania „Mnogoschetnaya“

În practică, există situații în care o organizație cu mai multe conturi bancare în bănci, să efectueze tranzacția cu privire la cea care nu a fost folosit de ceva timp. creanțele fiscale pot fi susținute de prezența conturilor în părți contractuale într-o bancă sau în sucursalele sale. Dar, în același timp, inspectorii nu consideră că este necesar să se ia în considerare faptul că alegerea este făcută în favoarea contului bancar, care vă permite să realizeze cele mai rapide calcule. instanțele de arbitraj în această situație sprijinul contribuabililor.

Trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu dreptul civil banca poate închide contul unilateral în cazul în care, după deschiderea timp de 2 ani pe ea nu se efectuează operațiuni.

„Silenok îi lipsește“

În cauză poate fi o rambursare de TVA în cazul în care capacitățile de contrapartidă care nu îi permit să producă mărfurile livrate în cantitățile indicate în documentele contabile (a se vedea. Exemplul 4). Riscurile crește revendicările de mai sus, în cazul în care tranzacția nu este recurentă.

Organizația acum a încheiat un contract pentru furnizarea de piatra sparta. În timpul unui audit de birou în scopul rambursării TVA autorităților fiscale a considerat că capacitatea de producție de companie nu i-au permis să-și îndeplinească livrarea a declarat în întregime (10 tone). Trimiterile la faptul că o parte din moloz livrate făcut mai devreme în legătură cu cumpărătorul la plata întreruperea a fost păstrat sub formă de stocuri, inspectorii nu au luat în considerare. Numai la nivelul Serviciului Fiscal Federal pe tema probelor contribuabilului federatie a fost luată, iar revendicările - a scăzut.

Cum de a verifica partenerului?

În practică, pot să apară și alte situații în care organizația va trebui să-și petreacă mult o singură dată. Cu toate că, în sine, o natură unică a tranzacțiilor nu sunt elocvente pentru o încercare de a obține un avantaj fiscal nejustificat, compania ar trebui să aibă grijă de sistemul de protecție a motivat, care va reduce la minimum riscul cererilor de către autoritățile fiscale. Din acest punct de vedere, rolul important jucat de pre-screening-ul potențial contraparte.

În primul rând, organizațiile trebuie să elaboreze o listă de documente care urmează să fie solicitate de la contractori la încheierea de contracte, atât pe termen lung și one-off. Această listă poate include:

  • carta și documentele fondatoare ale contrapartidei;
  • bilanturile și contul de profit și pierdere la data bilanțului sau perioada (trimestrial) cu un semn al inspectoratului fiscal de admitere;
  • o copie a DCI;
  • copii ale declarațiilor fiscale cu mărcile IRS;
  • o copie a spațiilor de leasing (atât de birou și depozit sau de fabricație).

Informațiile conținute în registru, așa cum sa menționat deja, pot fi găsite pe site-ul în Serviciul fiscal federal.

contractanți potențiali pot refuza să furnizeze informațiile solicitate pe motiv că este confidențială și nu poate face obiectul divulgării. Cu toate acestea, este demn de menționat: carta și documentele de constituire, precum și rapoarte privind profiturile și pierderile nu conțin informații confidențiale sau administratorii de informații personale. partener refuzul de a furniza Nerezonabile informațiile necesare ar trebui să alerteze companiei, caz în care poate fi necesar să abandoneze complet orice contact cu el mai departe. În orice caz, prudență nu doare, mai ales că VASRumyniyadazhe necesară pentru exercitarea în cadrul activității economice.

Juridice experți de servicii de consultanță „garanții“ Tatyana Chashina și Ivan Mikhailov:

„De multe ori, organizațiile sub“ o singură dată „, livrarea de bunuri nu încheie contracte scrise, presupunând că facturile și foile de parcurs suficiente. Cu toate acestea, în cazul în care auditul biroul de rambursare a TVA a inspecției fiscale se poate solicita să furnizeze deținuților un contracte de furnizare scrise. Încercați să înțeleagă modul în care o astfel de cerință legitimă.

În conformitate cu sub-clauza. 1 p. 1 lingura. 168 GKRumyniyasdelki între persoane juridice trebuie să fie făcută în scris. În cazurile prevăzute de lege sau prin acordul părților, tranzacția dintre organizațiile certificate de către un notar. Forma orală este permisă (Secțiunea 2, articolul 168, articolul 159 din Codul civil ...) Pentru tranzacțiile angajate între organizații:

formă notarială nu este setat pentru un contract de furnizare a bunurilor (§ 3 din capitolul 30 din Codul civil). Legea nu prevede nulitatea contractului de furnizare cu nerespectarea formei scrise simplu.

Conform p. 1 lingura. 432 GKRumyniyadogovor consideră încheiat, în cazul în care părțile trebuie să le fie sub formă de cazuri a ajuns la un acord cu privire la toate clauzele esențiale ale contractului. Sunt condiții esențiale ale obiectului contractului, termenii care sunt numite într-o lege sau alte acte juridice esențiale sau necesare pentru contractele de acest tip, precum și toate condițiile privind care, la cererea uneia dintre părți trebuie să fie ajuns la un acord. În plus față de condițiile subiectului, o condiție esențială pentru contractul de furnizare este livrarea de bunuri (art. 506 din Codul civil).

Este o ofertă de contract de direcție (oferta de a încheia un contract) de către una dintre părți și acceptarea acesteia (acceptarea ofertei) de către cealaltă parte (Sec. 2, art. 432 din Codul civil).

Conform p. 3 linguri. 434 GKRumyniyapismennaya forma unui contract considerat a fi respectat în cazul în care o propunere scrisă pentru a încheia un contract făcut în modul prevăzut la alin. 3 al art. 438 din Codul civil, o persoană care a primit o ofertă de a fi comis în termenul stabilit pentru acceptarea sa, acțiuni pentru a îndeplini condițiile specificate în oferta (transportul de bunuri, servicii, lucrări și plata sumei corespunzătoare, etc.).

Nerespectarea forma simplă scrisă a contractului de furnizare înseamnă că, în caz de litigiu, părțile sunt privați de dreptul de a face referire la tranzacția de confirmare și condițiile sale pentru mărturie. Întrebarea nulității contractului nu este (art. 162 din Codul civil). Rețineți că regulile art. 162 GKRumyniyaprimenyayutsya în cazul în care un litigiu apărut între părți. În cazul în care părțile convin cu privire la evaluarea juridică a relațiilor existente, nimeni, inclusiv autoritățile fiscale nu au dreptul să pună la îndoială tranzacția făcută într-un mod abuziv.

articole similare