Selecții din jurnalele contabile
Sursa: Journal of „Industria alimentară: contabilitate și fiscalitate“
producătorii agricoli și organizațiile agribusiness Mulți primesc subvenții de la buget pentru a sprijini producția de lapte și carne, producția vegetală, apicultură, pentru achiziționarea de echipamente de producție, construirea de complexe industriale și așa mai departe. subvențiile Indiferent dacă sunt incluse în baza de impozitare TVA? dacă contribuabilul are dreptul să primească o deducere pentru mărfuri (lucrări, servicii), prin intermediul unor subvenții plătite? În ce situație ar fi acceptat să restabilească deducerea TVA pentru bunuri (lucrări, servicii)?
Conform n. 1. 2 linguri. 78 de persoane juridice Buget kodeksaRumyniyasubsidii și întreprinzătorilor individuali cu condiția bază liberă și irevocabilă, în scopul de a recupera veniturile pierdute și (sau) sprijinul financiar (compensare) a costurilor în legătură cu producția (de vânzare) de mărfuri (excepție - produse accizabile, cu excepția produselor vinicole fabricate din cultivate pe territoriiRumyniyavinograda), lucrări performante, servicii de redare. Subvențiile pot fi acordate de la bugetul federal și bugetele fondurilor extrabugetare de stat din bugetele subektaRumyniyai bugetul fondurilor teritoriale de stat extrabugetare, precum și de la bugetul local.
Pentru deducerea TVA-ului și recuperarea este importantă, de la un buget de sistemyRumyniyaorganizatsiya fiscal (antreprenor) primește finanțare: de la federal sau regional (local). În acest context, trebuie să se țină seama de: subvențiile federale transferate către bugetele subiecților RF, iar fondurile finale beneficiarii de subvenții sunt canalizate prin intermediul Ministerului Agriculturii al regiunii, cu toate acestea, ea a primit subvenții sunt subvenții federale.
În cazul în care, atunci când beneficiază de subvenții trebuie să perceapă TVA?
Conform p. 1 lingura. 146 NKRumyniyaoperatsii în vânzările de mărfuri (lucrări, servicii) pe territoriiRumyniyapriznayutsya supuse TVA-ului, indiferent de sursa de finanțare. În conformitate cu punctele. 2 n. 1 lingura. 162 NKRumyniyanalogovaya crește bazei TVA prin suma de bani primite pentru bunurile vândute (lucrări, servicii) sub formă de asistență financiară pentru completarea fondurilor cu destinație specială, într-o creștere a veniturilor sau care se raportează la plata de bunuri (de muncă, servicii).
Astfel, în cazul în care subvențiile prevăzute de buget, sunt, în esență, o plată pentru mărfuri (lucrări, servicii) vândute de companie, supuse impozitării, TVA-ul în ceea ce privește aceste subvenții se calculează în mod normal. În acest caz, valoarea TVA-ului percepută furnizorilor de mărfuri (lucrări, servicii), sunt deductibile în mod normal.
În cazul în care au fost primite subvenții de la bugetul companiei de rambursare a cheltuielilor legate de plata bunurilor achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv TVA, nu este inclusă valoarea de date a subvențiilor în baza fiscală.
Pot obține o deducere de „intrare“ TVA pentru bunuri (lucrări, servicii), a plătit o subvenție?
Bazat pe n. 1. 2 linguri. 171. p. 1 lingura. 172 NKRumyniyanalogovye deducerea TVA-ului face pe baza facturilor emise de către vânzători pe achiziționarea de către contribuabil a bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, documentele ce confirmă achitarea efectivă a sumei impozitului pe mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse, ca urmare a adoptării înregistrării mărfurilor (lucrărilor, servicii), drepturile de proprietate și disponibilitatea documentelor primare relevante. Astfel, deducerea TVA-ului aplicat în realizarea contribuabilului următoarele condiții: prezența unei facturi pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, acceptarea lor în contul, disponibilitatea documentelor primare relevante, documentele contabile care confirmă plata efectivă a contribuabilului sumele impozitului plătit le la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse, utilizarea în operațiuni, a recunoscut obiectul impunerii.
Codul Fiscal nu stabilește limite pentru aplicarea deducerea TVA în cazul unei plăți pentru mărfuri (lucrări, servicii) prin intermediul unor subvenții bugetare. Între timp, clarificarea Ministerului Finanțelor arată că dreptul de deducere a TVA-ului depinde de bugetul unei subvenții sistemyRumyniyavydeleny buget.
Subvenții de la bugetele regionale și locale
Subvenții de la bugetul federal
În cazul în care este necesar pentru a recupera TVA-ul?
Conform revendicărilor. 6 n. 3 linguri. 170 NKRumyniyasummy TVA dedus adoptate de către contribuabil pentru mărfuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și active necorporale, drepturi de proprietate în modul prevăzut de capitol. 21 din Codul fiscal. să fie restabilită în cazul unui contribuabil în conformitate cu zakonodatelstvomRumyniyasubsidy de la bugetul federal pentru recuperarea costurilor asociate cu plata bunurilor achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv taxa, precum și rambursarea cheltuielilor la plata taxei la importul de bunuri în territoriyuRumyniyai alte teritorii sub competența sa. Recuperarea este valoarea taxei în suma primită anterior deducere. Valoarea taxei care urmează să fie recuperate în conformitate cu paragraful menționat anterior nu sunt incluse în costul bunurilor (lucrări, servicii), și sunt înregistrate în alte cheltuieli virtutea art. 264 din Codul fiscal. recuperarea sumelor de impozit se efectuează în perioada fiscală în care a obținut suma prevăzută subvențiile. Atunci când recuperarea taxei în registrul de vânzări, trebuie să vă înregistrați factura, pe baza căreia „intrare“ TVA-ul a fost acceptată la o deducere pentru valoarea taxei care urmează să fie restaurate (pag. 14 din Regulamentul de efectuare de vânzări de carte).
S-ar părea că nici anumite dificultăți de interpretare a revendicărilor. 6 n. 3 linguri. 170 NKRumyniyavyzyvat nu ar trebui. Recuperarea TVA pe baza de standardele menționate ar trebui să fie, în cazul în cazul în care o parte din prețul de bunuri (lucrări, servicii) de rambursare pentru plata care a primit o subvenție de la bugetul federal, a fost plătit TVA-ul pe ele, adică, în cazul în care TVA-ul este plătit în detrimentul bugetului federal. În practică, cu toate acestea, unii experți și instanțele cred că expresia „Subventiile de la bugetul federal pentru rambursarea costurilor asociate cu plata bunurilor achiziționate (lucrări, servicii), ținând cont de taxa“, cuvintele „supuse taxei“ se referă la cuvântul „subvenții“, și nu la cuvintele „plata pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii), ținând cont de taxa“ pe baza a ceea ce ei cred că pentru a restabili acceptat pentru deducerea TVA este necesară numai în cazul în care:
- Fondurile primite de la bugetul federal;
- Fondurile bugetare alocate TVA.
Subvenții „la 1 hectar de teren arabil“ și „1 kilogram de lapte"
producătorii și organizațiile de agribusiness agricol poate fi acordat subvenții nu numai la rambursarea cheltuielilor specifice (de exemplu, costurile pentru echipamente, combustibil, mijloace chimice de protecție a plantelor), dar, de asemenea, în calcul:
- 1 hectar de culturi cultivate pe suprafață;
- la 1 litru (kg) lapte vândut;
- 1 # 8197; kg pus în aplicare de carne de pasăre, carne de vită, carne de porc în greutate în viu;
- 1 mii. Buc. ouăle vândute;
- 1 cap condiționată de bovine;
- 1 stupilor; etc # 8197 ;. d.
De exemplu, în conformitate cu alin. 2 din Regulamentul de furnizare și de distribuție a subvențiilor pentru subvenții de lapte sunt acordate pentru cofinanțarea angajamentelor de cheltuieli ale subiecților Federației Ruse, în legătură cu punerea în aplicare a regionale și (sau) programe municipale de dezvoltare a agriculturii și reglementarea piețelor pentru produsele agricole, materii prime și produse alimentare, puse în aplicare în detrimentul bugetul subektovRumyniya (bugetele locale), oferind sprijin pentru producția de lapte lor proprie a producătorilor agricoli prin POS-uri escheniya o parte din costurile producătorilor agricoli:
În virtutea paragrafului 5 al acestor norme mijloace de rambursare a costurilor 1 # 8197 ;. kg puse în aplicare și (sau) transportate către propria prelucrare a laptelui, sursa care este acordarea de sprijin financiar, acordat producătorilor agricoli angajate în vânzare și (sau) transportul pe cont propriu de prelucrare lapte de la rata ales-emym organism autorizat al subiectului Federației Ruse.
. În conformitate cu alineatul 2 din Regulamentul de acordare și de alocare a subvențiilor de la bugetul federal la bugetele entităților din România pentru furnizarea de sprijin decuplat în domeniul plantelor în creștere producătorilor agricoli li se acordă subvenții pentru cofinanțarea angajamentelor de cheltuieli ale subiecților Federației Ruse, în legătură cu punerea în aplicare a REGI - regionale și a programelor municipale (sau), care oferă sprijin producătorilor agricoli în domeniul producției vegetale, efectuate sub formă de fonduri din bugetele su ektovRumyniya (bugetele locale) către producătorii agricoli, pentru rambursarea cheltuielilor de locuri de muncă complexe agro-tehnologice, creșterea nivelului de siguranță ecologică a producției agricole, îmbunătățirea fertilității și a calității solului pe un hectar de suprafață însămânțată a culturilor agricole. Sprijinirea producătorilor agricoli din regiune a culturilor, care sursa de subvenții de securitate financiară sunt efectuate la rate pe 1 ha de culturi agricole, suprafața cultivată definită de autoritatea autorizată subektaRumyniya (n. 8 a spus regulamente). Procedura de acordare a acestor subvenții este de reglementări specificate ale guvernului regional.
Se pune întrebarea: "1 # 8197; kg" Dacă organizațiile și antreprenorii ar trebui, pentru a primi subvenții, "1 ha", "1 cap condiționată," și așa # 8197; d .. recupera contractori percepe TVA pentru produse (lucrări, servicii)? Noi credem că, în cazul unor astfel de subvenții pentru a recupera TVA-ul nu este necesară. Faptul că normele pentru furnizarea și distribuirea acestor subvenții nu conțin o anumită listă de cheltuieli pentru care rambursarea este prevăzută subvenții și aceasta este diferența lor fundamentală de subvențiile care sunt furnizate pe costul de achiziție a unor resurse fizice (tineri bovine, îngrășăminte, semințe și t # 8197 ;. d) .. Această diferență este vizibilă în mod clar atunci când se compară referință pentru calculul subvențiilor.
De exemplu, certificat de încredere în furnizarea de subvenții pentru a sprijini producția de prime de lapte comercializabil și organizarea prima clasa sau IP - RECIPIENT furnizează următoarele date pentru trimestrul:
Ajutor-calcularea acordarea de subvenții pentru sprijin decuplat în domeniul producției vegetale - pentru rambursarea costurilor de locuri de muncă complexe agro-tehnologice, creșterea nivelului de siguranță ecologică a producției agricole, îmbunătățirea fertilității solului și a calității pe un hectar de suprafață însămânțată a culturilor agricole - conține următoarele informații:
Rata subvenției pe 1 ha
Nevoia de subvenții (rub.)
Volumul subvențiilor pentru transferul (rub.)
În acest caz, de exemplu, help-calcul al furnizării de subvenții pentru achiziționarea de echipamente tehnologice oferă informații despre echipamente specifice și valoarea sa:
Numele echipamentelor achiziționate
Costul de echipamente (ruble).
Rata subvenției (% din proizvedennnyh costului real)
Nevoia de subvenții (rub.)
Volumul subvențiilor pentru transferul (rub.)
Scrisoarea №03 # 8209; 07 # 8209; 11/5427 Ministerul Finanțelor a luat în considerare problemele și de a restabili deducerea TVA-ului la agricultorul nu numai într-o situație în care este beneficiarul subvenției, dar, de asemenea, atunci când subvențiile sunt o sursă de plată a mărfurilor vândute de către acesta (lucrări, servicii). De exemplu, a explicat că dreptul de a utiliza reziduul contribuabil are loc conform art. 171. 172 utilizarea NKRumyniyapri bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) pentru punerea în aplicare a operațiunilor de mărfuri (lucrări, servicii) supuse TVA-ului. În același timp, de a deduce din agricultor-vânzătorul nu contează faptul că mărfurile (lucrări, servicii) vândute către cumpărător plătește fondurile de subvenționare. De asemenea, a explicat că, în cazul plății unei subvenții de la bugetul federal (cu condiția ca o parte din regulile de mai sus-menționate pentru acordarea de subvenții pentru sprijin pentru producția vegetală), lucrări (servicii) efectuate (prestate) de către producătorii agricoli, fermierii nu ar trebui să recupereze TVA-ul pe bunuri (lucrări, servicii) cumpărate pentru a fi utilizate în producția și punerea în aplicare (sau) a TVA-lucrări (servicii).
În cazul în care subvenția este alocată din bugetul subektaRumyniyaili de la bugetul local, TVA-ul pe bunuri (lucrări, servicii), pe care le-a plătit, puteți deduce procedura generală. Nu puteți deduce TVA pentru bunuri (lucrări, servicii), care sunt plătite de o subvenție de la bugetul federal (se va re-TVA restituiri de la buget). În virtutea alin. 6 n. 3 linguri. 170 NKRumyniyanalogoplatelschik ar trebui să recupereze TVA luată anterior o deducere pentru mărfuri (lucrări, servicii), în cazul în care rambursarea costurilor TVA-ului lor la subvenții de la bugetul federal a fost primit