Cel mai important lucru în acest articol
Cum să elaboreze documentele necesare pentru reconcilierea în formă de hârtie
Ce sa schimbat după ce contribuabilii au posibilitatea de a efectua verificări la inspecția în format electronic
În ce ordine sunt discrepanțe eliminate identificate în reconcilierea cu autoritatea fiscală
Ce se poate face, în cazul în care transferul plăților fiscale a fost incorect specificat CSC
Ce se întâmplă dacă ordinul de plată incorect specificat de către beneficiarul plății taxei pe
AV Gorbenko,
Contabil-șef „Firma Valeo“
Contribuabilii nu ar trebui să neglijeze dreptul lor de a efectua verificarea unei inspecții. Motivele pentru care aceste diferențe pot fi foarte diferite, și, uneori, durează lor elucidare o lungă perioadă de timp. Să nu uităm că un certificat de nici o datorie este necesară, de exemplu, pentru a obține un împrumut de la bancă, trecerea procedurilor de licențiere, depunerea documentelor de participare la licitație. Pentru a nu face o astfel de declarație în cazuri de urgență, procesul de reconciliere se face cel mai bine, din proprie inițiativă, cel puțin o dată pe trimestru.
Vă rugăm să rețineți
Reconcilierea plăților pentru impozite, taxe, amenzi și penalități atunci când se utilizează documentul electronic durează mult mai puțin timp decât verificarea tradițională prin utilizarea unui document de hârtie.
Procedura de reconciliere stabilită în Regulamentul de lucru cu contribuabilii (în continuare - Regulament). În unele cazuri, o reconciliere trebuie să se efectueze (punctul 3 din Regulamentul.)
• Contribuabilii majore - o dată pe trimestru;
• trecerea de la un contribuabil la o altă inspecție fiscală;
• în caz de lichidare (reorganizare) a contribuabilului;
• la inițiativa contribuabilului.
autoritatea fiscală cu obligația de a efectua o verificare comună a plăților contribuabililor pentru impozite, taxe, amenzi și penalități consacrate la alin. 1, art. 32 din Codul fiscal. Regulile alin. 10, 11 din articol schimbările substanțiale au fost făcute în ultimul an:
• autoritatea fiscală este obligată să întocmească un document - actul de reconciliere în comun a localităților cu privire la impozite, taxe, amenzi și penalități;
• un act comun de reconciliere poate fi transmis nu numai contribuabilului personal sau prin scrisoare recomandată, dar, de asemenea, trimise în format electronic, prin intermediul canalelor de telecomunicații.
document electronic cu autoritățile fiscale are avantaje semnificative față de hârtie. Perioada de verificare și de verificare a actului contribuabil semnificativ mai scurtă în format electronic, decât atunci când documentele pe hârtie. Durata obișnuită a reconcilierii, formarea, înregistrarea reconcilierii act al contribuabilului, chiar și în absența unor diferențe cu autoritatea fiscală este de 10 zile, iar pentru reconcilierea cu cele mai mari contribuabili - 15 zile. În cazul în care verificarea se efectuează electronic, prin intermediul canalelor de telecomunicații care urmează să fie transmis actul la a doua zi după formarea cererii contribuabilului (pag. 3,19 Recomandări metodologice privind documentul electronic).
Reconciliază pas cu pas de hârtie
Luați în considerare procedura de verificare a contribuabilului de a inspecta în cazul în care inițiatorul este o reconciliere a contribuabilului și o reconciliere se desfășoară într-un mod familiar - cu utilizarea de documente pe hârtie.
depune o cerere
După verificarea contribuabilului devine un scurt act pe performanțele sale. În cazul în care este necesar nu numai act, ci și un certificat de lipsa datoriilor la buget (sau despre starea decontări cu bugetul, în cazul în care prezența sau absența datoriilor nu este de bază), se depune la biroul fiscal o declarație suplimentară care indică referința dorită.
O cerere de verificare și de a emite certificate privind lipsa datoriilor trebuie să fie prezentate în același timp, ca și pentru prepararea de referință cu privire la starea plății contribuabilului impozitelor, taxelor și contribuțiilor Regulamentul prevede, de asemenea, timp de 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii, în cazul în care se prezintă personal sau printr-un reprezentant, și 12 zile lucrătoare de la data primirii cererii prin e-mail (p. 3.5.4 din Regulamentul).
În cazul în care cererea este depusă personal, la cererea contribuabilului (sau reprezentantului acestuia) Departamentul oficial de lucru cu contribuabilii trebuie să pună în jos, pe al doilea exemplar al documentului marchează data adoptării sale.
Dacă nu există discrepanțe
În cazul în care se constată discrepanțe
Atunci când, în cursul verificării diferențelor constatate, perioada de implementare a acestuia se prelungește până la 15 zile lucrătoare (p. 3.1.2 din Regulamentul). Diferențele sunt înregistrate în explicarea motivelor în actul extins de verificare (foaia de acoperire și secțiunea 2), preparat în formă completă. În cazul în care contribuabilul a făcut o greșeală, el a fost invitat să facă corecția în cursul reconcilierii.
Dacă greșeala a fost făcută de inspecție, aceasta în termen de cinci zile pentru a remedia problema și apoi în termen de trei zile trimit informații contribuabililor cu privire la activitatea desfășurată. După ultima nota pentru corecțiile Inspectoratului pregătește și semnează un scurt act de reconciliere: este dată de trei zile lucrătoare. Certificatul este realizat în două exemplare, dintre care unul se transmite contribuabilului.
reconciliere virtuală
Recent, contribuabilii și inspectorii au posibilitatea de a pune în aplicare documentul electronic. În acest scop, a dezvoltat și procedura pentru actul de transfer al reconcilierii în comun a localităților cu privire la impozite, taxe, amenzi și penalități aprobate în format electronic, prin intermediul canalelor de telecomunicații (în continuare - ordine). Viteza reconcilierii în comun este un avantaj major al tehnologiei electronice. Mixt Actul de reconciliere se consideră acceptate de către contribuabil în cazul în care autoritatea fiscală primește o confirmare de primire, semnată prin intermediul semnăturii digitale electronice (EDS) contribuabilului. Să ne amintim că certificatele cheie de semnătură emise de organizații specializate. interacțiunea contribuabil cu autoritățile fiscale pot fi efectuate în mod direct și prin intermediul furnizorilor de servicii.
Pentru a clarifica principiile generale ale organizării schimbului de informații în cadrul Serviciului Fiscal Federal România electronic a aprobat liniile directoare detaliate privind organizarea
document electronic. Ele conțin ambele forme noi de documente necesare pentru schimbul de informații și instrucțiuni pas cu pas pentru contribuabili, IRS e-fișier și autoritățile fiscale. În cursul documentului electronic, în conformitate cu recomandările metodologice ale părților de schimb de documente, cum ar fi o cerere, un apel, un mesaj informativ despre puterea de avocat, o confirmare de primire, o notificare de refuz de a accepta răspunsul la interogarea, și așa mai departe. N. La cererea contribuabililor autoritățile fiscale furnizează electronic ca următoarele informații:
Este important de remarcat faptul că actul de reconciliere prevăzut în format electronic, constă dintr-o pagină de titlu și secțiunea 2 din Legea privind taxa de tip selectat dintr-o listă predefinită. Reamintim că, în timpul formării reconcilierii actului actului în formă de hârtie este format dintr-o foaie de acoperire și două secțiuni. Prima secțiune (forma scurtă a actului) conține date de sinteză privind răspunderea fiscală (amenzi, penalități, dobânzi) la data verificării. A doua secțiune (forma lungă) este prezentată într-o formă mai extinsă, care conține date despre calculele conturi și soldurile reconciliate pentru perioada. Compoziția formată prin actul de a reconcilia pe suport de hârtie variază în funcție de existența unor diferențe în contribuabilului de date și autoritatea fiscală:
• dacă nu discrepanță este umplut și foaia de acoperire secțiunea 1;
• dacă există o foaie de acoperire discrepanță secțiunea 1 și secțiunea 2 sunt completate.
pas cu pas de schimb electronic
proces de schimb electronic începe cu formarea de cereri uniforme forma contribuabilului informații de către autoritatea fiscală.
Trebuie remarcat faptul că cererea pentru furnizarea actului de calcule de reconciliere pentru impozite, taxe, amenzi și penalități trebuie să specifice CSC OKATO. Luați în considerare acțiunile contribuabilului în direcția cererii de control electronic orientări reglementate. Noi îl reprezintă ca un algoritm pas cu pas.
algoritm incremental
Etapa 1. Un contribuabil face o cerere la autoritatea fiscală pentru a obține un act de reconciliere și semne-l cu semnătura lui (p. 3.1 Recomandări metodice). În acest caz, containerul de transport este format cu o cerere, care este direcționat prin operatorul sau direct autorității fiscale, cererea este stocată.
Etapa 2. Spetsoperator procesează solicitarea contribuabilului timp de două ore (pag. 3.3 Recomandări metodice), furnizează date către autoritatea fiscală și contribuabilul direcționează „Confirmarea Operatorul de primire a unei cereri.“
Etapa 3. Contribuabilul formează o „confirmare de primire a confirmării operatorului“ (pag. 3.4 Recomandări metodice).
Pasul 4. Inspecția verifică corectitudinea executării cererii și trimite contribuabil „confirmare de primire a cererii“ (alin. 3.6 Recomandări metodice) și „o cerere de primire“ (alin. 3.11 a recomandărilor metodice). La rândul său, trimite contribuabilul la autoritatea fiscală „Notificarea de a obține o chitanță“ (alin. 3.16 recomandărilor metodice).
Pasul 5. Organul fiscal formează un răspuns la cererea contribuabilului (actul de reconciliere).
Pasul 6. Contribuabilul trimite autorității fiscale „Aviz de primire a răspunsului la ancheta“ (alin. 3.27 recomandărilor metodice). Se crede că contribuabilul a primit un act comun de reconciliere, în cazul în care inspecția a primit o notificare suficientă a primirii documentului electronic. În acest caz, data unei îmbinări de acțiune a calculelor de verificare pentru impozite, taxe, penalități și amenzi pe cale electronică, prin intermediul canalelor de telecomunicații contribuabil (plătitor de colectare, agentul fiscal) este data specificată în notificare (n. 10 acționează împreună, pentru transmisie de reconciliere).
• referință privind plata impozitelor, taxelor, contribuțiilor;
• act de reconciliere;
• Extract de operații dintr-un cont personal pe o linie de încărcare și altele.
Astfel, putem spune că astăzi inovațiile electronice din România a introdus în mod activ în producție. Software-ul actualizat în Fondul de algoritmi și programe ale Serviciului Fiscal Federal România, software-ul autorităților fiscale instalate în termeni de reîmprospătare PC „GNIVTS PRIMIRE Region“ PC „sistem EDI la nivel local“, PC-ul de specialitate operatorilor.
Probabil, după eliberarea Recomandări metodologice ION service software-online va fi, de asemenea, finalizate.
Lucrul asupra erorilor
În cazul în care diferența dintre datele contribuabilului și autoritatea fiscală nu este, act de reconciliere cu utilizarea tehnologiilor electronice de gestionare a documentelor sunt disponibile în termen de o zi lucrătoare. Dar, în practică, acest lucru nu se întâmplă întotdeauna. Uneori, contribuabilul trebuie să-și petreacă săptămâni sau chiar luni pentru a finaliza verificarea și obține certificatul necesar de verificare și certificat de nici o datorie. Instrumente electronice de gestionare a documentelor utilizate în reconciliere, în timp ce nu este perfect, utilizarea lor este posibilă numai în etapa de identificare a discrepanțelor între părți de schimb de date. Pentru a elimina diferențele de contribuabil trebuie să se aplice în continuare la inspecția mod tradițional, folosind dokumenooborota de hârtie. Motivele pentru diferența în cele mai multe cazuri, poate fi redus la un singur - factorul uman, care poate apărea în orice stadiu al trecerii de reconciliere. Timpul nu este corectat erori duce la consecințe neplăcute pentru contribuabil - până la conturile de blocare. Și în cazul în care cazul ajunge în instanță, procesul de soluționare a litigiilor cu inspecția poate dura chiar mai mult, chiar dacă practica de arbitraj este pozitiv pentru contribuabil.
Prin natura diferențelor de eroare sunt clasificate după cum urmează:
• legate de acumularea taxelor;
• care rezultă din transferul plăților fiscale;
• amenzile care apar în calcul.
Primul grup include erori care apar atât din vina contribuabilului, și inspecția de defect. După cum pot fi citate exemple:
• completat incorect de către contribuabil a diferitelor secțiuni ale declarației de impunere;
• taxe zadvoenie în contul personal al contribuabilului din diverse motive;
• erori care apar în timpul trecerii la noua versiune de software, la confluența a bazelor de date de informații;
• Erori în configurarea software-ului.
Este lipsa unui mecanism clar pentru rezolvarea problemelor apărute în cursul schimbului electronic, a împiedicat utilizarea sa în practică. Orientările descriu în detaliu procedura pentru astfel de cazuri. În cazul producerii riscului nu este soluționat în termenele stabilite pentru prezentarea documentelor electronice, organul fiscal va stabili o comisie, formată din reprezentanți ai contribuabilului, spetsoperatora de încredere Autoritatea de Certificare și autoritatea fiscală și, dacă este necesar, reprezentanți ai dezvoltatorilor de software. Rezultatul considerare de către Comisie a consecințelor situației de urgență este un act adecvat.
Luați în considerare exemplul de completare a actului împreună Reconcilierii „Alfa“, cu autoritatea fiscală a calculului TVA-ului.
jurisprudență
Lucrurile să ia în considerare atunci când reconcilierea plăților către autoritățile fiscale
- În cazul în care contribuabilul nu trebuie doar un act de reconciliere, dar, de asemenea, un certificat de datorii la buget, inspecția trebuie să fie prezentate două situații - să efectueze verificări și să emită un certificat de constatările sale.
- Pentru a efectua verificarea electronic este mult mai ușor, deoarece verificarea documentului virtual al perioadei este semnificativ mai scurt decât atunci când hârtia. Cu toate acestea, pentru a elimina diferențele ar trebui să fie manipulate în inspecție, ca și mai înainte, adică. E. personal sau prin poștă.
- Instanțele au recunoscut că în cazul în care contribuabilii, atunci când transferul plăților fiscale incorect indică CSC sau OKATO, acest lucru nu înseamnă că ei nu își îndeplinesc obligația de a plăti impozit. Dar, în cazul în care ordinul de plată incorect specificat de către beneficiarul plății fiscale, contribuabilul va trebui să scrie o cerere de rambursare a taxei prin intermediul Trezoreriei Federale.