Este TVA-ul pentru a recupera valoarea reziduală a sistemului de operare la lichidare
Cum de a recupera TVA-ul de dezmembrare a costurilor de active fixe
Coeficienții de amortizare poate afecta pierderea de viață a fost recunoscută pe vânzarea sistemului de operare
Vladimir Dmitrakov
consultant fiscal, expert "PNP"
populare pe
De multe ori, societatea nu este profitabil să mențină și să administreze activele fixe învechite, care nu sunt încă pe deplin amortizate. Chiar dacă organizația nu va cheltui bani pe reparații, atunci valoarea lor va trebui în continuare pentru a calcula taxa taxa pe proprietate și de autovehicule, dacă este necesar.
Din aceste obiecte pot fi eliminate în două moduri: de a lichida sau de a vinde. Unele probleme de impozitare a acestor tranzacții sunt înregistrate în Codul fiscal nu este suficient de clar, astfel încât societatea poate profita de incertitudine pentru a reduce obligațiile fiscale.
„Sunt de acord cu faptul că lichidarea nu poate fi atribuită cazurilor de recuperare a TVA-ului prevăzute la articolul 170 din Codul fiscal“
Restabilește TVA în eliminarea nu este necesar să
În cazul în care societatea lichidează instrumentul principal neamortizata, autoritățile fiscale pot solicita recuperarea TVA la valoarea reziduală a bunului. Oficialii poziție susțin că activele fixe lichidate în viitor nu vor fi folosite într-o activitate supusă TVA-ului. În consecință, în conformitate cu alineatele 2 și 3 din articolul 170 NKRumyniyaNDS fi restaurate (scrisori România Ministerul Finanțelor 07.12.07 № 03-07- 11/617 și de la 22.11.07 № 03-07-11 / 579).
În același timp, paragraful 3 al articolului 170 NKRumyniyagovorit necesitatea de a restabili TVA numai atunci când transferul de proprietate la capitalul social, se transferă către cesionar în reorganizare, precum și în cazul utilizării în continuare a activului pentru punerea în aplicare a operațiunilor prevăzute la alineatul 2 al aceluiași articol. Cu toate acestea, eliminarea nu se aplică în oricare dintre aceste cazuri. Nu se poate recunoaște eliminarea utilizării viitoare nu sunt supuse operațiunilor de TVA.
POZIȚIA OFICIALĂ
Aleksey Alekseev, calitate Consilier civil sluzhbyRumyniya3:
- Până în prezent, jurisprudența a dezvoltat în favoarea contribuabilului, astfel încât, în opinia mea, societatea nu poate lua în considerare scrisoarea menționată Ministerul Finanțelor din România. Desigur, cererea nu poate fi exclusă.
AVIZ DE PRACTICA
Aleksey Medvedsky, contabil-șef - Director Financiar adjunct al CJSC "NEC infocomuncaii":
- Sunt de acord cu faptul că lichidarea nu poate fi atribuită cazurilor de recuperare a TVA-ului enumerate la alineatul 2 și 3 al articolului 170 din Codul fiscal. Se pare că poziția Ministerului de Finanțe este cu adevărat nefondată. Concluzie - TVA-ul ar trebui să fie restabilită, deși ar trebui să fie gata pentru proces.
Cum de a rambursa TVA-ul la costul de ELIMINARE
Rețineți că, în acest caz, valoarea veniturilor de vânzare pentru deducerea TVA-ului nu contează. Este important ca această operațiune este, în principiu, supusă TVA-ului. Dar nu poate fi exclus funcționari de daune.
POZIȚIA OFICIALĂ
Anna Lozovaya, impozite indirecte Consilier al Departamentului de politică tarifară fiscală și vamală a Ministerului Finanțelor România:
- În acest caz, obiectul inițial - mijlocul primar complet eliminate. Capitalizate în dezmembrarea pieselor și materialelor sunt obiecte individuale, iar soarta lor (de vânzare sau de uz intern), nu contează. Prin urmare, să spunem că dezmembrarea principalilor agenți de servicii în orice mod se referă la direcția utilizării în continuare a materialelor, în opinia mea, incorectă. TVA pentru serviciile de dezmembrare obiect lichidate nu poate lua o deducere.
Aleksey Alekseev, calitate Consilier civil sluzhbyRumyniya3:
- În cazul în care demontarea instalațiilor și a echipamentelor este doar o parte a lucrărilor privind reconstrucția sau modernizarea proprietății, TVA-ul poate fi compensate și fără nici o plângere. Este suficient să nu furnizeze servicii pentru dezmembrarea separat și să le includă în activitatea de ansamblu pentru a îmbunătăți proprietatea.
„Sunt de acord cu faptul că lichidarea nu poate fi atribuită cazurilor de recuperare a TVA-ului prevăzute la articolul 170 din Codul fiscal“
Aruncarea de bunuri imobiliare proprii, având orice mijloace de evaluare pentru compania suporta anumite cheltuieli
Este recunoscut în cheltuielile de valoarea proprietății obținute la demontare
În cazul în care, ca urmare a dezmembrării organizației au primit active fixe și alte active, care nu sunt semnificative, apoi în continuare vânzarea, potrivit oficialilor, nu este luată în considerare în cheltuielile de cost (o scrisoare din partea Ministerului român al Finanțelor 11.12.07 № 03- 03-06 / 1/852 ). Fundamentare - contribuabilul nu a făcut nici cheltuielile pentru achiziționarea lor.
În ceea ce privește materialele de o procedură specială: punerea în aplicare numai valoarea impozitului pe venit calculat la detașarea acestor materiale (.. paragraful 2 al articolului 254 din Codul fiscal) a reprezentat ca o cheltuială. Aceasta este de 24 la sută din valoarea imobilului vândut.
În ambele cazuri, o dublă impozitare - în momentul detașării și valoare la momentul vânzării. Pentru a convinge autoritățile fiscale că este greșit, este practic imposibil, dar instanța poate asculta argumentele. Astfel, Curtea de Arbitraj Federal al districtului Volga-Viatka în decizia sa din numărul 30.06.06 A31-9216 / 19 a subliniat că eliminarea propriei sale proprietăți, având orice mijloace de evaluare pentru compania suporta anumite cheltuieli. În consecință, veniturile din vânzarea bunului în cauză se reduce cu valoarea proprietății pierdute ca rezultat.
Un argument interesant folosit contribuabil într-un litigiu cu autoritățile fiscale. Situația legată de contabilitate ca o cheltuială în materialul perioada de modificare a alineatului 2 al articolului 254 NKRumyniyao posibil să se recunoască o sumă cost egal cu impozitul pe venit pe venit. În special, compania a spus că, deoarece articolul 270 NKRumyniyanet interdicție privind includerea valorii costurilor de materiale primite în mod gratuit, aceste costuri pot fi luate în considerare. Instanța de partea contribuabilului (Decretul de arbitraj Curtea Federală a districtului Ural din data de 26.04.07 numărul F09-2970 / 07-C2).
POZIȚIA OFICIALĂ
Konstantin Novoselov, consilier civil sluzhbyRumyniya2 clasa a. E. n.:
- Paragraful 2 al articolului 254 NKRumyniyapryamo spune că costul materialelor sub formă de surplus identificat în inventar sau primite în lichidarea proprietății este valoarea impozitului pe venit plătit în declarația lor de pe cont. Prin urmare, ca o cheltuială în vânzarea bunurilor obținute prin lichidarea activelor fixe, dar această sumă poate fi luată în considerare.
Mai mult decât atât, proprietate, liber de orice alt obținut prin (de exemplu, în cadrul unui contract de dare), în general, nu poate lua în considerare orice costuri.
Cum de a vinde profitabil proprietăți nedorite din marjele
În cazul în care compania intenționează să vândă agentul principal neamortizata, cu o marjă substanțială, atunci vânzarea ar trebui să plătească TVA-ul și cheltuielile cu impozitul pe venit la prețul real de vânzare. În acest caz, autoritățile fiscale pot verifica dacă dimensiunea sa a fost comparabil cu prețul de piață (art. 40 din Codul fiscal).
În acest caz, mai profitabil să vândă astfel de proprietate prin intermediul afiliat la „sistemul fiscal simplificat“ cu obiectul de impozitare „veniturilor“. Așa că auditorii nu au ridicat probleme la costul redus al imobilului vândut, mai sigur în primul rând pentru a elimina porțiuni ale obiectului și de debit. În cazul în care societatea nu vrea să mă cert cu autoritățile fiscale, se poate recupera TVA la valoarea reziduală a obiectului. Apoi, compania vinde piese de prietenos „uproschentsev“ ca materiale la cel mai mic pret. În acest caz, TVA și veniturile fiscale trebuie să fie plătită numai pe valoarea pieselor de schimb vândute.
În plus, compania colectează pe regimuri speciale, principalele mijloace de piese achiziționate, și le vinde către cumpărător. Se pare că numai un impozit forfetar ar fi cei care au fost numărați cu suma de marcare de bază. În cazul în care marja privind vânzarea substanțială, economiile sunt chiar bloca TVA la taxele recuperate din valoarea reziduală a entității lichidate.
AVIZ DE PRACTICA
Roman Omel'yanchuk, consultant financiar:
- În opinia mea, este mai profitabil pentru a crea o companie în „sistem simplificat de impozitare“, făcând proprietatea obiectul vânzării, la capitalul social. Cu toate acestea, atunci este necesar să se recupereze TVA la valoarea reziduală. Apoi organizatsiyu- „uproschentsy“ poate vinde structura afiliat, care în continuare va fi atașat la cumpărător.
Rețineți că poate fi o persoană fizică în calitate de cumpărător intermediar. Cu toate acestea, în acest caz, în loc de un impozit unic este obligat să plătească impozitul pe venitul personal. Cu toate acestea, calcularea taxei este în continuare mai ieftin decât TVA-ul și impozitul pe venit.
Atunci când se utilizează un factor de multiplicare a poziției fiscale a societății este profitabilă
Cum să ia în considerare în mod profitabil PIERDEREA DE VANZARE DE PROPRIETATE
În cazul în care societatea pune în aplicare mijloacele de bază la o pierdere, atunci acest rezultat negativ, va trebui să fie inclusă în componența cheltuielilor într-un mod special. porțiuni egale și anume într-o perioadă definită ca diferența dintre durata de viață utilă a proprietății și perioada efectivă de funcționare până la punerea în aplicare (p. 3, v. 268 RF). În același timp, în cazul în care proprietatea de amortizare atunci când sunt aplicate ridicarea speciale sau factor de scădere (de exemplu, automobile, proprietate de leasing), autoritățile fiscale cred că calculul duratei de viață utilă a acestei componente ar trebui să fie luate în considerare numărul (scrisori România Ministerul de Finanțe 02.04.08 03-03 -06/2/34 și din 19.01.07 № 03-03-06 / 1/14).
POZIȚIA OFICIALĂ
Konstantin Novoselov, consilier civil sluzhbyRumyniya2 clasa a. E. n.:
- La calcularea termenului pierdere de anulare necesară pentru a aplica un coeficient special. Cred că pe poziția subiectului este absolut logic și de bun simț.
Atunci când se utilizează un factor de multiplicare a poziției fiscale a companiei este profitabilă. După o perioadă de scriere în afara pierderilor este scurtat.
În cazul în care compania a aplicat un factor de reducere, atunci situația este destul de contrariul. De exemplu, pentru autovehicule in valoare de peste 600 de mii. Frecați. Termenul de recunoaștere a pierderii ar putea crește cu jumătate (pag. 9 din Art. 259 din Codul fiscal).
Pentru a contesta poziția fiscală utilizând următoarele argumente. Tarife speciale afectează numai rata de amortizare, mai degrabă decât durata de viață utilă (n. 7-9, art. 259 din Codul fiscal). Aceste două concepte nu sunt identice. Procedura de recunoaștere a pierderii este asociat cu o durată de viață utilă, așa că nu ar trebui să afecteze șansele.
Cum se cont pentru consum la lichidare parțială
În cazul în care societatea efectuează o lichidare parțială a proprietății (de exemplu, în timpul reconstrucției spațiilor demola parte din zidurile), puteți salva pe impozitul pe venit recunoscut în costurile de contabilitate pentru lichidare parțială la un moment dat, până la finalizarea reconstrucției și modernizării întregului obiect.
Acest lucru duce la sub-8, paragraful 1 al articolului 265 din Codul fiscal. Potrivit acestuia, costul de lichidare a activelor fixe dezafectate aferente cheltuielilor de exploatare care nu. Cu toate acestea, autoritățile fiscale cred că, în acest caz, este vorba doar despre completă, mai degrabă decât lichidarea parțială a activului.