Declarațiile de conturi sau dacă taxa afla despre contul în bancă.
Cum legitime astfel de acțiuni și dacă instituțiile de credit să emită susținut cu sfială toate documentele?
Autoritățile fiscale pot solicita informații de la bănci pe două motive diferite, stabilite prin lege - într-o manieră generală, și într-un mod special.
comandă specială se aplică numai pentru a revendica aceste documente, care constituie secretul bancar garantat în mod legal. Informații cu privire la existența conturilor bancare și (sau) soldurile conturilor de numerar, extrase ale conturilor operațiunilor, inclusiv în numerar electronice. Reguli cu privire la vindication lor consacrat în art. 26 din Legea „Cu privire la bănci și activitatea bancară“ și art. 86 din Codul fiscal.
Pentru nedepunerea sau depunerea cu întârziere a de referință a băncii cu privire la disponibilitatea conturilor din bancă și (sau) privind soldul fondurilor în conturile operațiunilor asupra situațiilor conturilor autorității fiscale, în conformitate cu alin. 2 al art. 86 NKRumyniyapredusmotrena responsabilitate specială a băncii în conformitate cu art. 135.1 NKRumyniya- o amendă de 20 000 de ruble.
Toate celelalte documente sau informații de interes pentru taxa poate fi solicitată de bănci la procedura generală de verificare „contra“, în virtutea art. 93.1 din Codul fiscal. Responsabilitatea pentru nedepunerea sau depunerea cu întârziere a documentelor în acest caz, de asemenea, „general“, la fel ca toți ceilalți, cu condiția articol. NKRumyniya 129,1 (o amendă de la 5000 la 20 000 de ruble).
În al doilea caz nu se poate solicita documente care constituie secret bancar (de exemplu, cele care pot fi solicitate în ordinea specială). Prin urmare, să solicite declarații de conturi ale oricărei organizații nu poate fi decât într-o comandă specială. Aceleași note Ministerul român de Finanțe într-o scrisoare din data de 29.08.12 № 03-02-07 / 1-206.
Astfel cum rezultă din revendicarea. 2 linguri. 86 NKRumyniyazaprosy privind secretul bancar clienților băncii, inclusiv situația fluxurilor de trezorerie pentru conturile de client nu trebuie să fie arbitrară și motivată. cereri nemotivate instituțiile de credit nu pot îndeplini. Să vedem cum merg lucrurile cu motivele pentru solicitările de comenzi speciale și ceea ce se spune cu această ocazie instanțele de judecată.
Bazele juridice pentru declarațiile de operațiuni și organizarea soldurilor conturilor (cu paragraful 2 al articolului 86 din Codul fiscal ..):
- adjudecare pentru a colecta taxe atunci când autoritatea fiscală începe procedura de colectare forțată a fondurilor din conturile contribuabilului, și trebuie să știe despre mișcarea fondurilor pe conturile contribuabilului și ale mijloacelor de la reziduurile lor;
- a decis să suspende operațiunile sau revoca suspendarea contului operațiunilor organizației, atunci când autoritățile fiscale trebuie să știe dacă fondurile sunt suficiente pentru măsuri provizorii;
- deținerea în ceea ce privește măsurile de control fiscale a contribuabilului.
După cum puteți vedea, motivele pentru care cererea la banca este limitată de legislația fiscală, nu sunt supuse unei interpretări largi și se referă numai la acei contribuabili, pentru care măsurile de control fiscal. Este clar că, pentru a obține date privind partenerul contractual al contribuabilului și alte persoane cărora li sa administrat o sumă suspectă, autoritățile fiscale ar trebui să fie incitat la a treia bază.
Logica este aceasta: de a informa autoritățile fiscale de către bănci a clienților lor este o formă de control fiscal, care, în virtutea clauzei 1, art. 82 activități NKRumyniyapriznaetsya ale autorităților fiscale pentru respectarea legislației privind controlul contribuabililor impozite și taxe, în conformitate cu procedura stabilită de Codul fiscal. În cazul în care un astfel de control nu se realizează, apoi să solicite orice documente cu privire la contribuabilul nu poate. După toate prin ele însele (fără alte măsuri de control fiscal) orice declarație sau certificat de conturile contribuabilului nu prezintă infracțiuni fiscale. Se efectuează controalele, apoi documentele necesare.
Cu alte cuvinte, VASRumyniyaschitaet că termenul „comportament în ceea ce privește măsurile de control fiscal al contribuabilului“ înseamnă un comportament în raport cu contribuabilul cu privire la orice audit fiscal (un câmp, un birou, re). Prin urmare, pentru a se împotriva lor efectuat orice control, în caz contrar aceste informații nu pot fi obținute pentru a revendica extrase de cont „suspecte“, companiile trebuie să. Dar taxa, după cum știm, nu doriți să verificați „falsa“. și extrase de cont de dorinta lor de primit. Prin urmare, încercând orice mod posibil de a ocoli poziția elaborat de SAC.
Interesant, băncile, să-și apere dreptul lor de a nu da declarații fără un control împotriva clientului său, am venit cu o modalitate de a determina dacă aceasta este efectuată împotriva unei persoane care solicită pentru descărcarea de gestiune.
După cum știm, inspectiilor fiscale efectuate de către autoritatea fiscală în cazul în care este înregistrat contribuabilul, și-l trimite, de asemenea, cereri direct la banca, în cazul în care documentele solicitate de acestea într-un mod special. În cazul în care documentele vor fi distruse, în ordinea generală (verificare contor), și anume în raport cu contrapărți contribuabilului, cererea este trimis mai întâi la inspecție, în cazul în care este înregistrată o instituție de credit, și apoi - de la bancă.
Numărul de inspecție, în cazul în care numărul de contribuabili, se reflectă în PPC, care se reflectă în mod necesar în cererea de extrasele de cont. În cazul în care cererea contribuabilului introduse de o altă inspecție, apoi verificați împotriva lui nu sunt efectuate, iar extractul nu poate reprezenta.
Organizațiile de credit sunt în măsură să „rupă“ această poziție în instanța de judecată.
Se înțelege că Internal Revenue Service această poziție nu este îndeplinită, autoritățile fiscale continuă să insiste asupra faptului că măsurile de control fiscal poate avea loc și în alte forme decât un audit fiscal, ci pentru că banca este obligată să răspundă la orice întrebări, inclusiv în cazul în care cererea trece printr-o altă taxă autoritate. În special, a spus într-o scrisoare către Ministerul român al Finanțelor din data de 29.08.12 № 03-02-07 / 1-206.
Să vedem ce fel de măsuri de control fiscal au încercat să folosească taxa pentru descoperirea de documente de la bănci într-o comandă specială?
Motivarea a serviciului fiscal
Alte măsuri de control fiscale motiv, în legătură cu care este posibil, în funcție de impozitare, să solicite declarații de conturi, un eșec de către contribuabil într-un documente timp. prevăzute de legislația privind impozitele și taxele. Cu privire la orice documente reale în cauză? În mod clar nu a nedeclarării, deoarece în acest caz, prevede o procedură diferită - suspendarea tranzacțiilor efectuate în conturi cu declarațiile de regenerare corespunzătoare.
Se pare că biroul fiscal încearcă să „trage“ măsuri de control fiscal ca un descoperirea documentelor privind „din sens opus“ (art. 93.1 din Codul Fiscal). Și solicita documentele bancare pentru contribuabili, nu respectă obligația de a furniza documente cu privire la o verificare contor.
Acest lucru este demonstrat și de practica de arbitraj.
În prezent, Serviciul Fiscal Federal a modificat baza pentru descoperirea documentelor de la bănci într-o comandă specială.
Este predat impozit?
Se ridică întrebarea: este taxa renunțat la excese și nu va fi nevoie de declarații ale contrapărților contribuabililor, dacă nu pentru acestea din urmă sunt efectuarea inspecțiilor? În primul rând, s-au bazat pe textul existent anterior, dar a anulat ordinul, acum ei au un astfel de instrument nu rămâne.
Este greu de crezut, pentru că atunci inspectorii nu vor putea utiliza metoda preferată: urmărirea mișcării de fonduri de la contribuabil în lanțul de contractori. Se pare că, în practică, cererile nesfârșite cu formulări neclare vor continua să curgă în bănci.
Mai mult decât atât, această taxă încă este lăsat o portiță de scăpare pentru ei înșiși - extra-bază, care a fost deja supusă controlului de către instanțele de arbitraj, deoarece a fost prezentă în ordinea anterioară.
Acum, toate de afaceri a instituțiilor de credit, de obicei, proxenetism la impozitare, deoarece este mai ușor să îndeplinească solicitarea, decât să dea în judecată pentru eșecul de a furniza informații (chiar și cu șanse mari de a câștiga procesul).
Deși, trebuie remarcat activitatea refuzul instituțiilor de credit de a furniza declarații cereri nemotivate a crescut recent, mai multe bănci încep să reziste autorităților fiscale. După ce a câștigat instanța o dată, ele pot fi în mod rezonabil sigur că data viitoare când se repetă. Și mai liber poate refuza să furnizeze declarații de control referitoare la deja câștigat.
În cele din urmă, se adaugă: arată practica de arbitraj, instanțele trei instanțe fac de multe ori decizii diferite, dar dacă este vorba de SAC, care deține poziția de mai sus, și recunoaște dreptul de acțiune pentru bănci refuzul nemotivat de a furniza declarații.