Costul inițial al mijloacelor fixe fabricate de către forțele proprii ale companiei, determinată în conformitate cu punctul 8 PBU 6/01, suma cheltuielilor reale de achiziție, de construcție, și de fabricație, cu excepția taxei pe valoarea adăugată și alte taxe deductibile adăugată.
Dacă de active fixe destinate a fi utilizate pentru o perioadă mai mare de 12 luni, acestea sunt contabilizate ca active fixe ale organizației, în conformitate cu alineatul 4 PBU 6/01.
Costurile de organizare asociate cu achiziționarea și crearea de active fixe înregistrate în contul 08 „Investiții în active imobilizate“, în corespondență cu conturi 10 „Materiale“, precum și conturile de contabilitate a costurilor.
Costul mijloacelor fixe colectate și luate în funcțiune este reflectată în contul de debit 01 „active fixe“ și creditul contului 08 „Investiții în active imobilizate“.
Contabilitatea pentru taxa pe valoarea adăugată
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 159 lucrărilor de construcții și instalații NKRumyniyapri pentru consumul propriu, organizația trebuie să perceapă TVA-ul. Baza de impozitare în acest caz, este definită ca fiind cantitatea muncii prestate, calculată pe baza tuturor cheltuielilor efective ale contribuabilului pentru performanța lor.
Ulterior, organizația va fi în măsură să deducă valoarea TVA percepută, în plus, o organizație poate compensa și „de intrare“ TVA-ul stocurilor și contractarea serviciilor utilizate în realizarea unui activ fix. Acest lucru rezultă din paragraful 6 al articolului 171 din Codul fiscal, care, printre altele, a declarat că deducerile sunt supuse valoarea taxei unui contribuabil de contractanți (clienți - dezvoltatori) atunci cand se angajeaza constructii de capital, asamblare (instalare) a mijloacelor fixe, valoarea taxei imputate contribuabilului de mărfuri (lucrări, servicii) achiziționate pentru executarea lucrărilor de construcție și instalare, precum și valoarea taxei unui contribuabil atunci când achiziționează activele lor în construcție.
Reziduuri subiect. aceeași cantitate de impozit calculată de către contribuabili, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 166 NKRumyniyapri de construcții și instalații pentru consumul propriu, al căror cost este inclus în cheltuielile sunt deductibile (inclusiv prin amortizare), la calcularea impozitului pe profit organizațiilor.
Un moment în care organizația poate lua valoarea TVA-ului deductibil, determinată în paragraful 5 al articolului 172 din Codul fiscal. Deduceri din sumele „de intrare“ TVA stocurilor și contract de muncă sunt efectuate ca de înregistrare a obiectelor respective de construcție de capital finalizate (mijloace fixe) de la data menționată la al doilea paragraf din alineatul 2 al articolului 259 NKRumyniya (de exemplu, de la începutul amortizării mijloacelor fixe, care începe cu prima zi a lunii următoare lunii în care aceste obiecte au fost puse în funcțiune), sau cu punerea în aplicare a construcției de capital neterminate.
Deducere din valoarea taxei pe construcția și lucrările de instalare pentru consumul propriu, sunt realizate ca plata taxei la buget, în conformitate cu articolul 173 din Codul fiscal.
Stocurile pentru crearea de active imobilizate pe cont propriu pot fi achiziționate cu mult înainte de crearea de active fixe, aceasta înseamnă că valoarea TVA-ului pe ele trebuie să fie acceptat la o deducere. Crearea mijloacelor de bază pot fi efectuate într-o altă perioadă.
În această situație, valoarea TVA-ului acceptat anterior pentru deducere trebuie să fie readus la plata către buget și a acceptat o deducere numai după înregistrarea obiectelor create în active fixe. În cazul în care achiziționarea de materiale și adoptarea acestor materiale obiecte ale activelor fixe create apar în aceeași perioadă fiscală pentru TVA, TVA-ul a fost transferat la setul de asamblare nu poate repara.
La crearea mijloacelor fixe organizare in-house din valoarea inițială a mijloacelor fixe, formate în scopuri fiscale, în unele cazuri, să fie diferită de valoarea inițială, formată în contabilitate.
Acest lucru se întâmplă pentru că în scopuri fiscale, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 257 din Codul fiscal, valoarea inițială a mijloacelor fixe de producție proprie este definită ca valoarea produsului finit, calculat în conformitate cu paragraful 2 al articolului 319 din Codul fiscal, majorat cu valoarea accizelor corespunzătoare pentru active fixe, mărfurile non-accizabile.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 319 inventare NKRumyniyaotsenka de produse finite în stoc la sfârșitul lunii pe baza datelor documentelor primare contabile privind fluxurile și stocurile de produse finite în stoc și valoarea cheltuielilor directe efectuate în luna curentă, reduse cu valoarea costurilor directe aferente la rămășițele PHN. Evaluarea stocurilor de produse finite în depozit este definit ca diferența dintre suma costurilor directe care pot fi atribuite resturile de produse finite la începutul acestei luni, a crescut cu valoarea costurilor directe care pot fi atribuite producției în luna curentă (minus suma costurilor directe atribuite restului WIP) și suma costurilor directe care pot fi atribuite produselor livrate în luna curentă.
După cum reiese din textul din valoarea produsului finit, respectiv, iar valoarea creată de activele fixe în scopuri fiscale este determinată în valoarea costurilor directe.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 318 costurile directe NKRumyniyak includ:
Toate celelalte cheltuieli, contribuabilul în cursul perioadei (taxa) de raportare (inclusiv costurile de asigurare de pensii obligatorii) sunt costurile indirecte în totalitate și se deduc din veniturile de producție și de vânzare ale perioadei.
Lista cheltuielilor legate de costurile directe reprezentând mai mare decât în evidențele fiscale. Aceasta conduce la faptul că multe dintre costurile pentru crearea de active imobilizate in-house contabile incluse în costul inițial al mijloacelor fixe, cât și pentru scopuri fiscale sunt recunoscute ca fiind indirecte și amortizate în momentul punerii lor în aplicare. Această situație conduce la formarea diferențelor temporare impozabile. În conformitate cu PBU 18/02, diferențele temporare impozabile duce la faptul că, în această perioadă de raportare, impozitul pe profit calculat de contabilitate, vor fi mai mult impozit pe venit calculat în scopuri fiscale.
Odată cu apariția diferenței amânată obligația fiscală temporară impozabilă are loc este definit ca produsul a diferenței în rata impozitului pe venit, stabilit de legislația România la o anumită dată. Astfel, în conformitate cu punctul 15 PBU 18/02 sub datoria privind impozitul amânat se înțelege că o parte din impozitul pe venit, care ar trebui să conducă la o creștere a impozitului pe venit datorat la bugetul următor anului de raportare sau în perioadele ulterioare.
Planul de conturi pentru contabilizarea pasivelor privind impozitul amânat este prin 77 de „datorii privind impozitul amânat“.
O datorie privind impozitul amânat va reflecta corespondența
Debit 68 Sub „Calculele pentru impozitul pe venit“
Credit 77 „datoriile privind impozitul amânat“
În următoarele sau următoarele perioade de scădere sau rambursarea integrală a diferențelor temporare impozabile va inversa sau integral rambursat datoriile privind impozitul amânat. Suma cu care reduce sau complet rambursate în cursul perioadei amânate datoriile fiscale sunt înregistrate în evidențele contabile în contul de debit reprezentând datorii privind impozitul amânat în corespondență cu contul de credit al contului de calcule privind impozitele și taxele.
Debit 77 „Amânat datorii fiscale“
Credit 68 Sub „Calculele pentru impozitul pe venit“
În conformitate cu punctul 23 PBU 18/02 Datoriile privind impozitul amânat sunt recunoscute pe partea de pasive a bilanțului în secțiunea 4 ca un angajament pe termen lung.
În cazul în care o instalație de eliminare sau de o obligație care a fost creditat cu datorii privind impozitul amânat, valoarea datoriei privind impozitul amânat acumulată se deduce din contul de profit și pierdere intrările următoare:
Debit 99 „Câștigurile și pierderile“
Credit 77 „datoriile privind impozitul amânat“.
Această sumă nu va fi majorat ca profitul impozabil al perioadei de raportare și perioadele de raportare ulterioare.
Organizație - producător de produse software pentru repararea calculatoarelor care sunt în bilanț, achiziționate de la componentele individuale de vânzător în valoare totală de 165 200 de ruble (inclusiv TVA 25 200 ruble). O parte a componentelor, a căror valoare netă a TVA este de 75 000 de ruble, angajații departamentului tehnic de organizare a fost folosit pentru a construi 5 calculatoare pentru nevoile personale ale organizației. Cheltuielile reale pentru asamblarea de calculatoare au fost după cum urmează:
Astfel, în acest exemplu, obiectul impunerii TVA în conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 146 va NKRumyniyane.
În conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 146 de impozitare NKRumyniyaobektom TVA este și se transferă pe teritoriul România a mărfii (lucrări, servicii) pentru uz propriu, pentru care costurile nu sunt deductibile (inclusiv prin amortizare), la calcularea impozitului pe profit organizațiilor. În cadrul acestui obiectiv al TVA-ului nu va fi, deoarece costul de asamblare de computere sunt incluse în valoarea lor inițială și au reprezentat, în scopul de a calcula impozitul pe venit prin amortizare.
Scăzând valoarea TVA-ului utilizat pentru asamblarea părților componente ale calculatoarelor
Calculați costul mijloacelor fixe construite în scopuri fiscale.
Costul inițial al mijloacelor fixe, prin urmare, și în cheltuielile directe în scopul calculării impozitului pe venit, nu am inclus primele de asigurare la Fondul de pensii din România și valoarea primelor de asigurare din accidente industriale.
Diferența dintre valoarea inițială a mijloacelor fixe, formate în scopul contabilității și în scopuri fiscale, va fi de 1520 de ruble. Această sumă reprezintă o diferență temporară impozabilă, pe care am menționat mai sus.
Valoarea datoriei privind impozitul amânat va fi egală cu 364.8 ruble (1520 ruble x 24%). Nerambursate această sumă va fi pentru întreaga viață utilă a activelor create prin procesul de amortizare.
Mai multe informații detaliate cu privire la probleme de contabilitate și impozitarea tranzacțiilor cu active fixe, puteți afla în cartea ZAO „BKR Intercom-Audit“ „active fixe“.
Acest material a fost preparat de către consultanții metodologovZAO «BKR-Intercom-Audit“
[Dă opinia ta]
Documente similare ale secțiunilor similare
Cedările de active necorporale
Principalele motive pentru cedări de active necorporale, clasament în organizație sunt:
- expirarea unui brevet, certificat și alte documente care confirmă dreptul organizației de a utiliza activul necorporal;
- improprii pentru utilizare ulterioară;
- transfera la capitalul social al altor organizații;
- transfer liber;
- realizarea activelor necorporale.
tranzacțiile contabile legate de punerea în aplicare a acordului de management al proprietății
În virtutea acestui document, aplicația le conține instrucțiunile necesare pentru organizațiile care sunt persoane juridice în temeiul legisla
Contabilitatea ajutoarelor de stat alocate pentru susținerea complexului agroindustrial
Întreprinderile agricole sunt de sprijin guvernamental activ. Și organizațiile implicate direct în agricultură, pot beneficia de asistență, atât din cauza bugetului federal, precum și în detrimentul subiectelor din România.
„A) pentru a sprijini creșterea animalelor s