companie de constructii utilizează sistemul general de impozitare. Când vă alăturați organizației de autoreglementare plătite:
- taxa de intrare;
- contribuția la fondul de compensare;
- asigurare de răspundere civilă pentru daunele rezultate din defecte ale lucrării, care afectează securitatea construcției de capital;
- cotizațiile de membru, care sunt plătite trimestrial.
Care este tratamentul contabil al acestor contribuții în contabilitate și fiscalitate?
După ce a examinat chestiunea, am ajuns la următoarea concluzie:
1. Taxele contabile fiscale plătite SRO, sunt luate în considerare de către organizația pentru alte cheltuieli.
În opinia noastră, costul plății taxei de intrare și contribuția la fondul de compensare, pentru a se evita cererile de către autoritățile fiscale ar trebui să fie recunoscute în alte cheltuieli în mod egal pe mai mult de o perioadă fiscală (cu o recunoaștere uniformă pentru fiecare perioadă fiscală). Timpul de recunoaștere a cheltuielilor de organizare este setată în mod independent. Taxele de membru se plătesc trimestrial, pot fi recunoscute ca alte cheltuieli în același timp cu plata.
2. În contabilitate, costul de plată specificat în problema contribuțiilor și a costurilor de asigurare sunt reflectate în contul 97 „Cheltuieli amânate“ și, ulterior, la cheltuieli din activități ordinare. În acest caz, taxele de membru plătite trimestrial pot fi imputate cheltuială în cursul trimestrului pentru care sunt plătite. Scrie-off de cheltuieli privind plata unei taxe de intrare, contribuție la SRO fond de compensare se face în termenul și în modul stabilit de organizația însăși.
3. Cheltuielile de asigurare în contabilitate fiscală sunt incluse în alte cheltuieli.
Organizațiile de autoreglementare (în continuare - SRO) în domeniul studiilor de inginerie, proiectare de arhitectură, de construcții, reconstrucție, reparație de proiecte de construcții de capital (în continuare - Lucrări de construcții) sunt organizații non-profit, ale căror sunt incluse în registrul de stat al SRO și se bazează pe calitatea de membru al individului întreprinzători și (sau) persoane juridice care desfășoară activități de construcții (articolul 17 paragraful 1 din Planificare kodeksaRumyniya Town (în continuare - .. Grk RF)).
În același timp, art. 47, art. 48 și art. 52 GrKRumyniyaustanovleno ce tipuri de lucrări de construcții, care afectează securitatea construcțiilor de capital, dar ar trebui să fie efectuate de către întreprinzători individuali sau entități juridice care au emis certificatul SRO pentru acest tip de activitate (denumit în continuare - certificatul).
Astfel, conform n. 6, art. 55,6 GrKRumyniyaSvidetelstvo eliberat unei persoane adoptat de către un membru al SRO, după plata taxei de înscriere și contribuția la fondul de compensare. Mai mult decât atât, în cazul eșecului repetat de a plăti timp de un an sau plata cu întârziere pentru taxe de un an membru SRO, membrul respectiv poate fi exclus de la CPO (p. 3 h. 2 v. 55.7 Grk RF). Și acest lucru atrage după sine încetarea certificatului (p. 5 h. 15 Art. 55.8 Grk RF).
Astfel, punerea în aplicare a lucrărilor de construcții care afectează siguranța construcției de capital, a permis doar acele organizații care au un certificat, pe care ar trebui să fie membri ai SRO, să plătească taxa de intrare, contribuția la fondul de compensare, și să plătească cu regularitate cotizația de membru. Acest lucru înseamnă că, fără a plăti contribuțiile de mai sus organizația nu este în măsură să desfășoare activitățile lor. Și pentru că costul acestor contribuții sunt justificate punct de vedere economic, ceea ce le permite să ia în considerare impozitarea profiturilor, în conformitate cu alin. 1, art. 252 NKRumyniyapri furnizat probe scrise.
În conformitate cu punctele. 29, n. 1 lingura. 264 NKRumyniyak alte costuri asociate producției și vânzărilor includ cheltuieli ale contribuabilului sub forma taxelor, contribuțiilor și a altor plăți obligatorii plătite organizațiilor non-profit, în cazul în care plata acestor taxe este o condiție pentru punerea în aplicare a activităților de către contribuabili - contribuabili astfel de contribuții.
Tratamentul contabil al costurilor
Pornind de la aceasta, organizația poate decide în ce ordine de a lua în considerare costul de plată a contribuțiilor la CPO - la fel ca și plata contribuțiilor sau intervale regulate pe parcursul perioadei definite de unul singur. Dar trebuie remarcat faptul că scrisoarea a declarat că Ministerul de Finanțe sunt răspunsurile la întrebările contribuabililor specifice și, prin urmare, utilizarea acestor scrisori nu izola organizația de potențiale conflicte cu autoritățile fiscale (nr. 3, alin. 1, art. 111 din Codul fiscal). Trebuie remarcat faptul că jurisprudența cu privire la problema de contabilitate pentru contribuțiile la nici un cost. Astfel, întrebarea cum să ia în considerare contribuțiile plătite de - o sumă forfetară sau treptat, trebuie să decidă.
În cazul în care organizația este de a reduce riscul de dispute cu autoritățile fiscale decid să utilizeze alin. 1, art. 272 NKRumyniyai Atribuit contribuțiile plătite în mod uniform în alte cheltuieli, luați în considerare următoarele. Bazat pe faptul că taxa de membru se plătește trimestrial, de fapt confirmă dreptul organizației la funcția de membru SRO pe parcursul trimestrului, costul plății acestuia este recunoscută în alte cheltuieli în trimestrul la care se referă.
În ceea ce privește taxa de intrare și contribuția la fondul de compensare, care urmează să fie plătită o singură dată, trebuie să ia în considerare faptul că certificatul este eliberat pe o perioadă nedeterminată de valabilitate a acestuia (art. 9 Art. 55.8 Grk RF). În acest caz, legislația actuală nu conține o limitare a duratei de membru în SRO. Aceasta este o mărturie pentru a obține plata, care este legată de aceste contribuții, se eliberează pe o perioadă nelimitată.
Având în vedere că primele plătite de organizația direct legate de activitățile sale, atunci plata acestor cheltuieli contribuții sunt cheltuieli din activități ordinare (paragraful 5 PBU 10/99 „costuri de organizare“, etc -. PBU 10/99). Și pentru că aceste costuri sunt implicate în formarea costului lucrărilor de construcție, în conformitate cu alin. 9 PBU 10/99.
PBU 10/99 a constatat că sistemul de contabilitate a costurilor sunt recunoscute ținând cont de relația dintre cheltuielile efectuate și veniturile (principiul de venituri și cheltuieli potrivite) (p. 18 și p. 19 PBU 10/99).
Bazat pe faptul că cotizațiile sunt plătite o dată pe trimestru, iar taxa de intrare și contribuția la SRO fond de compensare plătit o dată pentru întreaga perioadă de participare a organizației în SRO, considerăm că aceste contribuții sunt cheltuieli în mod necorespunzător imediat ca o cheltuială.
În această calitate de membru trimestrial taxele pot fi percepute ca și cheltuieli în trimestrul în care au fost plătite. În ceea ce privește contribuțiile sume forfetare plătite, deoarece, după cum sa menționat mai sus, termenul de membru în SRO nu se limitează la acestea, organizația poate determina în mod independent, cât timp să recunoască valoarea contribuției inițiale și contribuția la cheltuielile fondului de compensare.
Astfel, o organizație trebuie să determine în mod independent, ordinea în care (în mod uniform pe o perioadă proporțională cu volumul de muncă efectuate, etc.) trebuie să fie la cheltuieli taxe anuale de membru, precum și taxa de intrare și contribuția la SRO fond de compensare, suma forfetară plătită de . În plus, pentru taxa de intrare și contribuția la organizarea SRO fond de compensare, de asemenea, trebuie să se identifice și perioada în care acestea vor fi recunoscute. Perioada și procedura de recunoaștere a contribuțiilor la costurile ar trebui să fie stabilită în politica contabilă a organizației.
costurile de asigurare
Conform p. 6 Art. 270 NKRumyniyapri determinarea bazei de impozitare nu este luată în considerare, în special, cheltuielile sub formă de contribuții la asigurări voluntare, în plus față de contribuțiile prevăzute la art. 255, art. 263, art. 291 din Codul fiscal.
La rândul său, alin. 1, art. 263 NKRumyniyaopredeleno că cheltuielile organizației sunt incluse în primele de asigurare pentru toate tipurile de asigurare obligatorie, precum și numit în acest paragraf tipuri de asigurare voluntară. Această listă este deschisă.
Astfel, alineatele. 10, n. 1 lingura. 263 NKRumyniyaustanavlivaet că scopul impozitului pe venit sunt luate în considerare costul nu este specificat în subtipurile anterioare de asigurare a bunurilor voluntare, în cazul în care, în conformitate cu asigurare zakonodatelstvomRumyniyatakoe este L contribuabil al activităților sale.
Paragraful 3 părți 12 Art. 55.5 GrKRumyniyapredusmatrivaet că normele de autoreglementare pot fi stabilite cerințe privind membrii SRO asigurare de răspundere civilă, care pot apărea în cazul unor daune care rezultă din defecte ale lucrării.
Astfel, după cum rezultă din reglementările de mai sus, asigurarea de răspundere civilă pentru daunele rezultate din defecte ale lucrării este una dintre condițiile de aderare a organizației în SRO, care, la rândul său, este o condiție prealabilă pentru obținerea unui certificat, și, prin urmare, punerea în aplicare a activităților în sectorul construcțiilor.
Pe baza celor de mai sus considerăm că organizația are dreptul de a deduce cheltuielile sub forma primelor de asigurare în scopuri fiscale pe baza punctelor. 10, n. 1 lingura. 263 din Codul fiscal. Printre astfel de cheltuieli în alte cheltuieli din valoarea costurilor reale (p. 3 al art. 263 din Codul fiscal). Aceste cheltuieli sunt recunoscute în modul prevăzut la alin. 6, art. 272 din Codul fiscal.
Recomandat citește în continuare cu materialul prezentat în sistemele de garanții:
Răspunsul preparat:
Expert juridic GARANT servicii de consultanță
Tkach Olga
Răspunsul este verificat:
Referent juridic GARANT servicii de consultanță
Vladimir Pimenov
Materialul a fost elaborat pe baza recomandărilor scrise individuale furnizate în cadrul serviciului avizul juridic. Pentru mai multe informații despre serviciul Talk pentru managerul.