Metoda de numerar de recunoaștere a veniturilor și raskhodovmozhet utilizate în scopuri fiscale numai atunci când o anumită cantitate de venituri, fără TVA - nivelul mediu în trimestrul nu ar trebui să fie mai mult de 1 milion de ruble. (Alin. 1, art. 273 din Codul fiscal). Dacă luăm în considerare că aceste statistici ar trebui efectuate 4 trimestre consecutive, mărimea veniturilor primite pentru perioada specificată ar trebui să fie mai mică de 4 milioane de ruble. Articolul descrie principiile de recunoaștere în această metodă de venituri și cheltuieli.
Metoda de numerar de contabilitate fiscală - norme de aplicare
Termenul „Valoarea medie“ a veniturilor este o întrebare logică: în cazul în care suma totală de aproape 4 milioane de ruble. dacă acesta poate fi într-un sfert separat, mai puțin de 1 milion de ruble. și, în consecință, într-un alt sfert - mai mult de o asemenea magnitudine? De exemplu, un sfert I - 0,5 mln. în trimestrul al II-lea de 1,4 milioane de ruble. în următoarele două până la 1 milion de ruble.
În practică, pentru a determina dacă să utilizeze metoda de numerar posibil. Valoarea medie a veniturilor se calculează prin adăugarea fiecărui trimestru venituri pentru rândul precedent patru trimestre și împărțirea sumei care rezultă de 4.
Compania, care intenționează să determine valoarea medie a veniturilor trimestriale, va trebui să facă următorii pași. În cazul în care sarcina este de a calcula acest indicator pentru trimestrul al II-lea, atunci ea a trebuit să rezume mărimea veniturilor III, trimestrul IV anul trecut și trimestrul I al anului curent, apoi se împarte la 4 suma primită.
Dacă ne menținem la logica colectorilor fiscale, exemplul de mai sus ar fi greșit. Prin urmare, pentru a evita incidentele neplăcute, contribuabilul este mai bine pentru a trimite o cerere la serviciul lor fiscal federal și să urmeze recomandările experților săi.
bază de numerar - cărora le este interzis în evidențele fiscale
Metoda de numerar de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor se pot aplica, nu toate organizațiile, chiar și condițiile de funcționare cu privire la limitarea vânzărilor. Conform revendicărilor. 1, 4 linguri. 273, alin. 1, art. 275.2 Metoda NKRumyniyaetot este interzisă pentru următoarele entități:
- Instituțiile bancare.
- cooperative de consum de credit.
- Organizațiile implicate în microfinanțare.
- Organizațiile care sunt membri ai unui acord de parteneriat simplu, un management de încredere, sau un acord de parteneriat de investiții.
- O entitate care emite licența de utilizare a subsolului în zonele în care se presupune că pentru a căuta un nou domeniu larg de hidrocarburi sau care a fost deja definit câmp larg.
- Operatorii de noi zăcăminte de hidrocarburi în apele marine.
În scopul impozitării în cadrul metodei de numerar, venitul este recunoscut la plata
Atunci când pe bază de numerar actualizate recunoașterea veniturilor de primire a veniturilor se consideră:
- Ziua în care au fost primite fonduri în numerar sau organizație creditată în contul.
- Ziua în care organizația a primit proprietatea, aceasta a furnizat servicii pentru lucrările sale sunt executate sau drepturi de proprietate primite.
- Ziua în care contribuabilul a plătit datoria într-un mod diferit de metodele enumerate în secțiunea anterioară (Sec. 2, art. 273 din Codul fiscal).
Din lista de mai sus arată că veniturile să ia în considerare atunci când metoda de numerar numai în cazul în care sunt primite în realitate. Cu alte cuvinte, organizația după acea zi are dreptul de a dispune de bani, drepturi de proprietate, de proprietate, sau rezultatele prestării de servicii efectuate lucrări. Și, desigur, venitul ar trebui cu siguranță să ia în considerare, în cazul în care contul este amortizată creanțe, debitorul și-a îndeplinit obligațiile sale (plăti datoria).
Iată cum va arăta în jurul valorii de la venitul contabil de numerar în comiterea unei operațiuni tipice.
„Sigma“ Compania ofera compania de închiriere echipamente de prelucrare „Omega“. Conform contractului de plată lunară de leasing este de 85 000 de ruble. (Fără TVA). Într-o lună, de comun acord, sa decis în schimb să plătească livrare contra numerar a produselor. Ca rezultat, „Omega“ a livrat mărfuri în sumă totală de 85.000 de ruble. și „Sigma“ și a luat buncărul său.
Părțile contractante au emis plus față de contractul de închiriere, sa ridicat la un act de compensare a creanțelor reciproce și pe această bază pentru încetarea obligațiilor.
„Sigma“ în ziua de înregistrare a acestor documente trebuie să fie amortizată în conturile de primit, numărul de „Omega“. În aceeași zi va fi punctul de plecare al recunoașterii veniturilor „Sigma“ din contractul de închiriere.
Pe o notă separată, care în conformitate cu art. 249 venituri NKRumyniyav ar trebui să includă toate Incoming formate în timpul operațiunilor de bunuri realizabile, lucrări și servicii.
După cum a recunoscut în costurile de contabilitate pentru metoda de numerar
În cazul în care compania utilizează în practica sa, metoda de numerar, costurile ar trebui să fie recunoscute numai după plata de bunuri, servicii sau lucrări. Conform p. 3 linguri. 273 Factor NKRumyniyaoplatoy considerat încetarea obligației care rezultă de la cumpărător la vânzător.
Această definiție înseamnă că plata în avans sau plata în avans vor fi recunoscute drept cheltuieli în greșit atunci când merg la vânzător și la momentul expedierii mărfurilor, care furnizează servicii, lucrări de adopție sau transferul drepturilor de proprietate.
În plus față de această nuanță la articolul 273 NKRumyniyasoderzhatsya mai multe caracteristici importante de recunoaștere pe baza metodei de numerar de cheltuieli, cum ar fi:
- Costurile materiale (excluzând costul de achiziționare a materiilor prime), costul ratei dobânzii creditului, costurile forței de muncă și să plătească pentru serviciile prestate de terți menționați în alin. 3.1 art. 273 din Codul fiscal, este permis să accepte:
- în momentul retragerii fondurilor din contul;
- la momentul plății de numerar;
- la momentul răscumpărării altor mijloace disponibile.
- Costurile suportate în achiziționarea de materiale și materii prime menționate în alin. 3.1 art. 273 din Codul fiscal, ar trebui să fie recunoscute ca acestea sunt amortizate.
- Cheltuielile de amortizare pentru proprietate plătite, cheltuielile de cercetare-dezvoltare, precum și dezvoltarea resurselor naturale numite la alin. 3.2 Art. 273 din Codul fiscal, ar trebui să fie recunoscute în perioada contabilă în care au fost acumulate.
- Cheltuielile legate de plata impozitelor și taxelor menționate în alin. 3.3 Art. 273 din Codul fiscal, ar trebui să fie recunoscute în perioada contabilă sau fiscală, atunci când datoria la plata lor plătite.
În cazul în care societatea nu a respectat limitele în cadrul cărora metoda de numerar este posibil, atunci, conform alin. 4, art. 273 din Codul fiscal, de la începutul anului va trebui să meargă la metoda de acumulare. Acesta ar trebui să reflecte acțiunea în politicile contabile prin emiterea unui ordin separat.
Metoda de numerar de contabilitate
Alegerea metodei de determinare a veniturilor și a cheltuielilor în evidențele contabile trebuie să fie asigurată în politica de contabilitate. O organizație poate utiliza fie de angajamente sau pe bază de numerar.
- organizația are dreptul de a primi sumele rezultate din contractul special sau confirmate prin alte mijloace adecvate;
- Valoarea veniturilor poate fi determinată;
- există convingerea că, ca urmare a unei operațiuni specifice va crește beneficiile economice ale organizației;
- Costurile care sunt produse sau sunt produse în legătură cu operațiunea poate fi definită.