Această linie ar trebui să fie, de asemenea, completat în conformitate cu AR „Calcule pentru impozitul pe venit al organizațiilor“ (Pbu 18/02).
Vă rugăm să rețineți: întreprinderile mici pot pune o cratimă în ea. Îndepliniți cerințele PBU 18/02 și calcula datoriile privind impozitul amânat, acestea nu sunt necesare.
Faptul că aceste datorii privind impozitul amânat, descrise în detaliu în secțiunea „Balance“ → secțiunea „Linia 1420“ „pasive pe termen lung“ situație → datoriile privind impozitul amânat „“
Acesta servește prin 77 de „datorii privind impozitul amânat“ pentru a justifica astfel de obligații. Dar dacă soldul indică un sold creditor în acest cont la sfârșitul perioadei de raportare, raportul privind rezultatele financiare reflectă necesitatea de a schimba pentru anul.
În linia 2430, specificați cifra de afaceri de credit acestui cont cifre de afaceri nete debitare. Acesta este egal cu diferența dintre inițiale și soldul final al acestui cont.
În cazul în care cifra de afaceri contului de credit depășește 77 de debit, linia indicelui 2430 „active privind impozitul amânat“ va fi pozitiv. Cu toate acestea, este necesar pentru a intra în contul de profit și pierdere în paranteze. La calcularea profitului net va fi numărate cu semnul „minus“.
Tratatul a stabilit că perioada de utilizare a programului - doi ani. Prin urmare, șeful firmei a ordonat să scrie pe costul de achiziție a programului timp de doi ani. Deoarece dreptul exclusiv de a programa firmei nu, contabilul ar trebui să ia în considerare valoarea sa în contul 97 „Cheltuieli amânate“.
Pentru a face acest lucru, el a înregistrat:
DEBIT 97 CREDIT 60
- 7800 ruble. - include costul programului în cheltuielile amânate.
În contabilitatea fiscală costul programului poate fi amortizată într-o sumă forfetară cheltuieli (art. 264 din Codul fiscal).
Datorită diferențelor dintre contabilitate contabile și fiscale există o diferență temporară impozabilă pentru care doriți să creați o datorie privind impozitul amânat.
Această operațiune reflectă înregistrarea:
DEBIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“ credit 77
- 1560 ruble. (7800 ruble × 20%.) - reflectă valoarea pasivelor privind impozitul amânat.
DEBIT 26 (44) 97 CREDIT
- 325 ruble. (7800 RUB 2 ani 12 luni ...) - amortizată cheltuielilor amânate.
În același timp, contabilul este necesară pentru a reduce cabluri amânată obligația fiscală format anterior:
DEBIT 77 CREDIT 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"
- 65 de ruble. (RUB 325 x 20%.) - stins parțial pasiv privind impozitul amânat.
Această sumă este necesar să se specifice pe linie în 2430 declarația de venit în paranteze.
În cazul în care, cu toate acestea, în timpul perioadei de raportare, valoarea datoriilor privind impozitul amânat va fi mai mică, cantitatea de reducere indicată prin linia 2430 raport fără paranteze.
În calculul venitului net în considerare cu „plus“ semn.
Până la începutul anului, inclusiv active fixe în bilanțul „Activ“. Valoarea reziduală - 30 000 ruble.
Conform contabilității de la începutul anului, durata de viață rămasă a mijloacelor fixe - 12 luni, și a fost amortizate integral până la sfârșitul anului. În contabilitate fiscală de viață a echipamentului a expirat anul trecut, astfel încât deprecierea perioadei curente pe ea nu se amortizează.
Datorită diferențelor dintre contabilitate și amortizarea fiscală pe generat anterior o datorie privind impozitul amânat.
La calcularea amortizării în contabilitate este necesară pentru a rambursa obligația.
Pentru a face acest lucru, contabilul ar trebui să facă intrări:
DEBIT 20 (23, 26, 44 ...) CREDIT 02
- 2500 ruble. (.. 30 000 RUB 12 luni) - amortizarea acumulată;
DEBIT 77 CREDIT 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"
- 500 de ruble. (2500 RUB x 20%.) - stins parțial pasiv privind impozitul amânat.
Până la sfârșitul cifrei de afaceri în debitul contului 77 va fi de 6000 de ruble. (500 ruble. × 12 mo.).
Deoarece celelalte operații de pe acest cont la „active“ nu a fost, în situația performanței financiare pentru anul 2430 pe linia pe care doriți să înregistrați 6.000 de ruble.
Dacă raportarea creditelor perioadei și debitele pe cont sunt egale cu 77, The 2430 linia „Schimbarea datorii privind impozitul amânat“, raportul privind rezultatele financiare au nevoie pentru a pune o liniuță.
Continuare disponibil numai pentru taxa de-Berator
În acest articol veți găsi, de asemenea:
- Pas cu pas acțiune graficul de experți
- Studii de caz reale ale companiilor
- Exemple detaliate de completare documente