Costul produselor printre cei mai importanți indicatori economici. Pe 01.04.11, cifra există în evidențele fiscale. Pentru a determina corect costul, este necesar să se cunoască compoziția și structura sa. Să luăm în considerare principiile generale ale acestui indicator în evidențele fiscale.
Doar rețineți că, în diferite domenii ale acestui concept poate fi folosit cu sensuri diferite. De exemplu, în scopuri economice, în evaluarea costurilor implicite utilizate în producția de bunuri (lucrări, servicii) resurselor naturale și a forței de muncă, materii prime, combustibil, energie, mijloace fixe și alte costuri de producție și vânzările sale.
În același timp, în scopuri fiscale legislatorii au introdus propriile lor de cost definiție. Costul bunurilor vândute, lucrările executate, serviciile prestate în scopul Sec. Ill HK (în continuare - costul bunurilor vândute) - sunt costuri care pot fi atribuite direct producția și / sau achiziția implementat pe parcursul perioadei fiscale de raportare, bunuri, lucrări, servicii furnizate (punctele 14.1.228 HK.). Costurile sunt determinate în conformitate cu P (C) BU, care se aplică în măsura în care nu contravine prevederilor secțiunii. Ill HK. Definiția implică faptul că semnul distinctiv al costului taxei este de a include în componența sa doar costurile directe de producție.
Costul de impozitare analog al mărfurilor vândute este costul contabil al vânzărilor de mărfuri (lucrări, servicii). În același timp, produsele financiare în scopuri fiscale se consideră a fi mărfuri (pp. 14.1.244 HK). Legislatorii au încercat să reunească conceptele de costuri contabile și fiscale, dar ele nu sunt identice, chiar și în definirea termenilor.
De ce conta costul?
Așa cum revendicările menționate. 134.1.1 HK, obiectul impunerii se determină prin formula:
Profit = Venit perioada de raportare fiscală -Sebestoimost vândut bunuri - Alte cheltuieli ale perioadei de raportare fiscală.
După cum se poate observa din formula, calcularea costului bunurilor vândute de regulile de HK joacă un rol important în determinarea obiectului impunerii pe profit. Rețineți că alocarea cheltuielilor incluse în costul și alte cheltuieli, ar trebui să fie ghidate de para. 138.8 și 138.10 HK.
Procedura de recunoaștere a cheltuielilor
Pentru a determina obiectul impunerii principiului contabil aplicat efectiv de venituri și cheltuieli potrivite. Acest principiu prevede că, pentru calcularea rezultatului financiar al perioadei de raportare este necesară pentru a compara veniturile perioadei de raportare, costuri care au fost efectuate pentru a obține aceste venituri (Art. 4 din Legea № 996). Cu alte cuvinte, costurile de contabilitate care formează costul bunurilor vândute, numai în recunoașterea veniturilor din vânzarea acestora vor fi implicate în formarea obiectului de impozitare. Acest lucru înseamnă că data și recunoașterea acestor costuri este data primirii de venit (p. 138.4 HK). Costurile care nu pot fi legate direct de venit pentru perioada imediat recunoscute ca alte cheltuieli ale perioadei (p. 138.5 HK). Aceste costuri, în special, includ deasupra capului, administrativ, marketing și alte cheltuieli de exploatare.
Cu această abordare la formarea obiectului impunerii eliminat necesitatea de creștere în ceea ce privește (scădere) valoarea contabilă a stocurilor, care a fost efectuat la alin. 5.9 din Legea cu privire la profit. Vă rugăm să rețineți: acest articol se datorează cheltuielilor brute mai devreme „blocat“ pentru a genera venituri doar în valoarea unei componente de materiale în curs de execuție și produse finite. Și din 01.04.11, întreaga sumă a cheltuielilor care formează un cost fiscal al bunurilor vândute, va fi „aderat“ pentru a genera venituri din vânzarea.
Atunci când costurile pentru costul fiscal al bunurilor vândute, rețineți următoarele nuanțe.
• Una dintre principalele criterii de clasificare a cheltuielilor pentru compoziția din costul fiscal este legătura lor cu activitatea economică contribuabilului. Motivul este că, în scopuri de cheltuieli fiscale - este suma tuturor cheltuielilor contribuabilului în numerar, corporale sau formă necorporale, care sunt efectuate în cadrul activității economice și, ca urmare a care există o scădere a beneficiilor economice sub forma de cedarea activelor sau a creșterii datoriilor, rezultând într-o reducerea capitalurilor proprii (cu excepția modificărilor de capital datorită îndepărtării sale sau proprietarul distribuției) (pp. 14.1.27 HK).
• HK are o serie de interdicții și restricții privind includerea costurilor în cheltuielile fiscale (în Vol. H. Și în costul bunurilor vândute). De exemplu, nu se încadrează în costul fiscal al costului de bunuri, lucrări și servicii achiziționate de la edinschikov predprinimateley- (pp. 139.1.12 HK).
• Reevaluarea activelor deținute de normele contabile, nu afectează costul fiscal al vânzărilor de mărfuri (p. 152.10 HK). Dar, în contabilitate în costurile de producție va include costul de inventar, amortizarea instalațiilor de producție și de echipamente și active necorporale, care sunt incluse in reevaluare.
• prețurile obișnuite pot afecta amploarea costurilor fiscale. Suma Astfel, pentru tranzacțiile cu părțile afiliate pentru cheltuieli pot fi atribuite remunerației plătite acestor persoane pentru serviciile prestate în sumă ce nu depășește suma calculată la prețuri regulate (pp. 153.2.2 HK). Și în costul financiar al tuturor costurilor sunt incluse în totalitate.
Un important caveat: cheltuielile suportate de contribuabil trebuie să fie documentate (punctele 139.1.9 HK.). Documentele întocmite de către nerezidenți în conformitate cu normele din alte țări sunt, de asemenea, implicate în justificarea costurilor (p. 138.2 HK).
