Semne de proprietate amortizabile
organizație recunoscută de proprietate amortizabile în cazul în care îndeplinește următoarele cerințe:
IT-organizare
Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.
Organizațiile care activează în domeniul tehnologiei informației, au dreptul de a nu include în active amortizabile de calcul aparate (6 Art p.. 259 din Codul fiscal). Costul de achizitie a unor astfel de organizații pot fi luate în considerare ca costurile materiale (cop. 3 alin. 1, art. 254 din Codul fiscal).
îmbunătățiri permanente
Ca parte a proprietății amortizabile, puteți lua în considerare investițiile de capital sub forma unor îmbunătățiri inseparabile ale mijloacelor fixe închiriate și a mijloacelor fixe primite pentru a fi utilizate gratuit (pe contractul de împrumut). îmbunătățiri Fond de comert este inclus în proprietatea amortizabile numai în cazul în care investițiile de capital realizate cu acordul locatorului (creditor), dar fără compensație de la el. Aceste norme sunt stabilite de paragraful 1 al articolului 256 din Codul fiscal.
active necorporale
În plus față de active fixe și investiții de capital în instalații închiriate, activele amortizabile sunt recunoscute ca active necorporale ale societății (proprietate intelectuală).
proprietate intelectuală este recunoscut ca un activ necorporal în scopuri fiscale în cazul în care îndeplinește următoarele cerințe:
- obiect este utilizat în producția de bunuri (lucrări, servicii) sau pentru nevoile administrative ale organizației;
- perioada de utilizare planificată a obiectului pentru mai mult de 12 luni;
- obiect poate oferi beneficii economice (venituri);
- existența proprietății intelectuale și (sau) dreptul exclusiv de a documentat.
Astfel de cerințe stabilite de paragraful 3 al articolului 257 din Codul fiscal. Mai în detaliu condițiile de recunoaștere a proprietății intelectuale ca o imobilizare necorporală sunt înregistrate în tabel.
Activele intangibile nu includ:
- nici o cercetare rezultat pozitiv, lucrări de dezvoltare și tehnologice;
- calități intelectuale și de afaceri ale angajaților unei organizații, calificările și capacitatea lor de a lucra.
Aceste norme sunt stabilite de paragraful 3 al articolului 257 din Codul fiscal. Lista obiectelor de proprietate intelectuală, care pot fi atribuite activelor intangibile este prezentată în tabel.
Nu percepe amortizarea activelor necorporale, în cazul în care plata costul său va fi plăți periodice în cursul perioadei contractuale (cop. 8 alin. 2 din art. 256 din Codul fiscal). Aceste costuri sunt incluse în alte cheltuieli legate de producție și vânzări (cop. 37 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal).
Situația: dacă este sau nu activelor amortizabile componentele necesare, care seturile de organizare în repararea echipamentelor? Piese de schimb sunt disponibile pe bază de închiriere pentru a înlocui unitățile demontate în timpul reparării.
Da, este necesar, în cazul în care piesele de schimb corespund motive de proprietate amortizabile.
proprietate amortizabilă este recunoscut faptul că:
- organizația este pe dreptul de proprietate;
- Acesta este utilizat pentru a genera venituri;
- destinate a fi utilizate pentru mai mult de 12 luni;
- în valoare de mai mult de 100 de mii de ruble.
Aceste norme sunt stabilite de paragraful 1 al articolului 256 din Codul fiscal.
Deoarece transferul de proprietate în cadrul contractelor de închiriere aduce componente ale venitului organizației (unități, piese de schimb) în valoare de mai mult de 100 000 de ruble. acesta oferă clienților ca un leagăn pentru a îndeplini aceste criterii. Prin urmare, acestea ar trebui să fie incluse în activele fixe și dobânzile aferente amortizării pe parcursul duratei de viață utilă (art. 258, 259 din Codul fiscal).
Situația: dacă la o bază de timp de angajamente pentru a scrie pe costul activelor necorporale, care nu depășește 100 000 de ruble. activ Plata are loc la un moment dat
Situație: Ai nevoie de impozitare taxa de contabilitate pe amortizarea mijloacelor fixe dobândite (create), în cadrul activităților de formare mobilizare? Costurile de achiziție (creare) de active fixe nu sunt compensate de la buget.
Situația: dacă în amortizarea fiscală taxa de contabilitate asupra mijloacelor fixe primite ca aport la capitalul autorizat? Organizația folosește metoda de acumulare.
În cazul în care activele fixe primite vor fi utilizate pentru a genera venituri pentru mai mult de 12 luni si costa mai mult de 100 000 de ruble. se poate recunoaște proprietatea amortizabile (alin. 1, art. 256 din Codul fiscal). Nu există limite privind amortizarea taxa pe primite ca aport la capitalul social, capul 25 cuprinde kodeksaRumyniyane fiscale.
Situația: dacă în amortizarea fiscală taxa de contabilitate asupra mijloacelor fixe primite ca aport la capitalul autorizat? Organizația utilizează metoda de numerar.
Depreciază numai la obiectele de proprietate amortizabile. Ca regulă generală, ar trebui să fie făcut cu prima zi a lunii următoare lunii în care obiectul a fost pus în funcțiune (pag. 4 din art. 259 din Codul fiscal). Dacă utilizați metoda de numerar la ordinea specificată a adăugat o altă condiție. amortizare permise numai plătite de proprietate amortizabile. Acest lucru rezultă din paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 273 din Codul fiscal. La primirea bunurilor ca o contribuție la capitalul social al organizației nu suportă cheltuielile sale. Prin urmare, atunci când se utilizează metoda de bază de numerar pentru a scrie pe costul de a obține obiecte în reducerea profitului impozabil este imposibilă. Această opinie este împărtășită de reprezentanții agențiilor de reglementare în explicația privată.
Situația: dacă în amortizarea fiscală taxa de contabilitate asupra mijloacelor fixe primite gratuit. Organizația folosește metoda de numerar?
Depreciază numai la obiectele de proprietate amortizabile. Ca regulă generală, ar trebui să fie făcut cu prima zi a lunii următoare lunii în care obiectul a fost pus în funcțiune (pag. 4 din art. 259 din Codul fiscal). Dacă utilizați metoda de numerar la ordinea specificată a adăugat o altă condiție. amortizare permise numai plătite de proprietate amortizabile. Acest lucru rezultă din paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 273 din Codul fiscal. Atunci când organizația de proprietate a primit explicit în mod nejustificat nu suportă cheltuielile sale. Prin urmare, atunci când se utilizează metoda de bază de numerar pentru a scrie pe costul de a obține obiecte în reducerea profitului impozabil este imposibilă. Această opinie este împărtășită de reprezentanții agențiilor de reglementare în explicația privată.
Sfat: există argumente care permit organizațiilor să utilizeze metoda de numerar se percepe în amortizarea contabilă de impozit asupra mijloacelor fixe primite gratuit. Acestea sunt după cum urmează.
Legislația fiscală nu se leagă de posibilitatea de determinare a costului activelor amortizabile primite gratuit cu apariția unor obligații la partea de transmisie (p. 1, art. 257 din Codul fiscal). În ciuda faptului că primirea gratuită a proprietății organizației, aplicarea metodei de numerar, fără nici un cost, acestea trebuie să includă costul veniturilor neoperațională (p. 8 Art. 250 din Codul fiscal). Asta este, ar trebui să facă același lucru, precum și organizațiile care utilizează metoda de acumulare. Cu toate acestea, organizațiile care utilizează metoda de angajamente, are dreptul de a amortiza aceste active în evidențele fiscale (alin. 3 al art. 272 din Codul fiscal). Privarea de dreptul organizațiilor de a determina veniturile și cheltuielile pe bază de numerar, ar constitui o încălcare a principiului universalității și egalității de impozitare (Sec. 1, art. 3 din Codul fiscal). Pe baza acestui principiu, organizațiile care utilizează metoda de numerar, de asemenea, ar trebui să poată să absoarbă activele fixe primite gratuit. Cu toate acestea, cel mai probabil, e drept, ele trebuie să-și apere în instanță.
Situația: dacă în contabilitate fiscală responsabilă amortizarea activelor fixe în cazul în care este capitalizată și în uz, dar dreptul de proprietate nu a trecut la organizarea?
Proprietatea asupra organizației privind instalații și echipamente este unul dintre semnele distinctive ale proprietății amortizabile (alin. 1, art. 256 din Codul fiscal). Prin urmare, până la transferul de proprietate nu consideră acest lucru ca parte a mijloacelor de bază ale proprietății amortizabile. Prin urmare, cheltuielile cu amortizarea pe ea nu este necesară.
Excepțiile sunt active fixe, drepturile de proprietate sunt supuse înregistrării de stat. Pe ele puteți calcula amortizare începând cu luna următoare celei în care au fost puse astfel de obiecte. Indiferent de depunerea documentelor legale pentru înregistrarea și pe faptul de înregistrare. Acest lucru este în conformitate paragraful 4 al articolului 259 din Codul fiscal.
Situația: „? O mașină de curtoazie“, indiferent dacă taxa de taxa de contabilitate amortizarea pe vehicule demonstrative, care organizația utilizează în „drive test“ și
Depinde de cât timp ar trebui să folosească aceste mașini.
organizație recunoscută de proprietate amortizabile în cazul în care îndeplinește următoarele cerințe:
- organizația este pe dreptul de proprietate. Această regulă este supusă anumitor excepții enumerate în paragraful 1 al articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- Acesta este utilizat pentru a genera venituri;
- proprietate intenționați să utilizați mai mult de 12 luni;
- valoarea inițială a proprietății depășește limita.
Aceste norme sunt stabilite de paragraful 1 al articolului 256 din Codul fiscal.
Prin urmare, în cazul în care autovehiculul demo-ul va fi utilizat în cadrul programului „test drive“ și „o mașină de curtoazie“, cel puțin un an (de exemplu, pentru a vinde în câteva luni de utilizare), ar trebui să fie considerată ca o marfă. Aceasta se depreciază în acest caz este imposibil, iar costul original al masinii poate fi amortizată numai dacă punerea sa în aplicare (cop. 2 alin. 1, art. 268 din Codul fiscal).
Atunci când vând o mașină demo, care a fost inclus în proprietatea amortizabile, venitul impozabil se va reduce valoarea sa reziduală (sub-clauza. 1 alin. 1, art. 268 din Codul fiscal).