În cazul în care un audit extern al financiar (contabil) raportează o sarcină foarte importantă este pregătirea și executarea rezultatelor testelor. Articolul prezintă în special prezentarea informațiilor primite în timpul auditului.
Rezultatele auditului ar trebui să fie prezentate în două documente:
raportul auditorului și informațiile obținute în urma auditului. Pregătirea și prezentarea raportului de audit sunt discutate în Legea federală din 07.08.01 № 119-FZ (astfel cum a fost modificată. Din orașul 02.02.06) „Cu privire la activitatea de audit“ (n. 11, Art. 10), precum și regulile federale (standarde) de audit numărul de activitate 6, „raportul auditorului asupra financiar (contabil)“ (denumit în continuare - Regulamentul numărul 6).
În conformitate cu aceste acte legislative de reglementare determinate după cum urmează.
Raport 1. auditorului - document oficial destinat utilizatorilor de financiare (contabile) declarațiile.
2. Acest document este redactat pe un formular specific.
3. Raportul auditorului conține expresii în forma prescrisă un aviz al organizației auditorului asupra financiare (contabile) declarații ale entității și conformitatea legislației lor contabile din România.
4. Raportul de audit poate fi fără echivoc pozitiv și modificate. Acesta din urmă include mai multe soiuri (cu rol ochi-prinderea, cu condiția negativ, imposibilitatea exprimării unei opinii).
5. Raportul de audit este public caracter (deschis). Informațiile obținute în urma auditului, este conducerea entității și proprietarul acesteia. Această informație nu este bine reglementată, și, prin urmare, trebuie să dea orientări generale pregătirea informațiilor.
Luați în considerare cerințele pentru informațiile care trebuie să fie furnizate entității auditate, cuprinse în normele federale (standarde) de audit numărul de activitate 22. Această regulă este conceput pentru a satisface standardele internaționale de audit și stabilește cerințe uniforme pentru divulgarea informațiilor primite ca urmare a auditului financiar (contabil) , de conducere (directori) entitatea și reprezentanții persoanei proprietarului.
Informațiile sunt informații care au devenit cunoscute de auditor pe parcursul auditului financiar (contabile) declarațiile. Astfel de informații, potrivit auditorului, sunt importante pentru managementul și reprezentanții proprietarului entității în exercitarea controlului asupra pregătirii financiare (contabile), raportarea și publicarea de informații în fiabil. Informațiile includ doar acele aspecte care atrag atenția auditorului ca rezultat al auditului. Auditorul nu este obligat să dezvolte procedurile de audit special concepute pentru a căuta informații relevante pentru gestionarea entității.
De regulă, auditorul trebuie să comunice informații conducerii și reprezentanților proprietarului entității. Conducerea Societății sunt persoanele responsabile de gestionarea zilnică a entității, precum și punerea în aplicare a tranzacțiilor de afaceri, declarații (cum ar fi CEO, CFO, contabil-șef), contabilitate și pregătirea financiar (contabil). Reprezentanții proprietarul entității sunt persoane fizice sau organisme colective care efectuează o supraveghere generală și conducerea strategică a activităților entității, și în conformitate cu documentele de constituire pot monitoriza activitățile curente ale conducerii sale.
principiile de organizare și gestionare a întreprinderilor pot fi diferite pentru persoane diferite auditate. Acest lucru complică determinarea cercului de persoane care auditorul informează informații de interes pentru managementul entității. Auditorul se bazează pe propria lor judecata profesională pentru a determina acele persoane cărora ar trebui să fie raportate informațiile, luând în considerare structura de guvernanță a entității, circumstanțele misiunii, și în special legislația românească. În cazurile în care structura administrativă a entității economice nu este clar definit, sau reprezentant al proprietarului nu pot fi alocate strict în conformitate cu condițiile de muncă sau legislația română, auditorul trebuie să convină cu entitatea căreia i trebuie raportate informațiile.
Contractul pentru furnizarea de servicii de audit (scrisoarea de consimțământ pentru audit) poate fi explicat că auditorul va raporta numai informațiile de interes pentru management, pentru care se va acorda o atenție la rezultatul auditului și că auditorul nu este obligat să stabilească proceduri care vizează în mod specific căutarea de informații relevante pentru gestionarea entității. Contractul poate specifica, de asemenea, forma în care informațiile vor fi comunicate; beneficiarii adecvate de informații; probleme specifice de audit de interes pentru gestionarea entității.
mesaj de informare va fi mai eficientă în stabilirea unei relații de lucru constructive între auditor și conducere sau reprezentantului proprietarului entității. Astfel de relații ar trebui dezvoltate ținând cont de respectarea cerințelor de etică profesională, independență și obiectivitate.
Auditorul trebuie să rezume informațiile din informațiile de interes pentru a controla entitatea, și să-i informeze în mod corespunzător destinatarii acestor informații.
Raportate în acest sens, ar trebui să includă o explicație a importanței acestei probleme și informații despre dacă problema este rezolvată sau nu; presupusa modificare a raportului auditorului; alte aspecte care merită o atenție reprezentanților proprietarului (de exemplu, deficiențe semnificative în controlul intern, întrebări referitoare la gestionarea fraudelor);
întrebări, care au convenit cu auditorul de acoperire a entității în contract pentru furnizarea de servicii de audit (scrisoarea de consimțământ pentru audit).
În cazul în care un audit se desfășoară pe parcursul anului de raportare, auditorul trebuie să furnizeze cu promptitudine informații reprezentanților proprietarului și entitatea de management pentru o acțiune operațională.
Pentru a comunicării în timp util a informațiilor, auditorul trebuie să discute cu reprezentanții proprietarului și obligarea conducerii, principiile și termenii acestui mesaj de informare. În anumite cazuri, din cauza necesității de a rezolva o problemă urgentă, auditorul poate raporta mai devreme decât sa convenit anterior.
În cazul în care auditul este efectuat în același timp, de exemplu, după sfârșitul anului de raportare, informațiile comunicate în cursul sau după încheierea inspecției.
Forme de mesaje de informare în mod corespunzător destinatarii pot fi prezentate oral sau în scris. Decizia auditorului cu privire la forma de a raporta informații care este influențată de:
dimensiunea, structura, forma juridică și suportul tehnic al entității;
natura, și în special importanța informațiilor primite de audit de interes pentru controlul entității;
acorduri între auditor și entitatea cu privire la reuniuni periodice sau rapoarte existente;
a adoptat formele de auditor de interacțiune cu proprietarul și conducerea entității auditate.
În cazul în care informațiile sunt de interes pentru controlul entității, raportate oral, auditorul trebuie să documenteze documentele de lucru care de informații, și reacția la ea de destinatari. Aceste documente pot fi, de exemplu, copii ale procesului-verbal al discuțiilor purtate de către auditor cu proprietarul și conducerea entității auditate. În unele cazuri, în funcție de natura, importanța și relevanța informațiilor este oportun ca auditorul a primit de la reprezentanții proprietarului și confirmarea scrisă a conducerii în ceea ce privește orice comunicări orale cu privire la problemele de audit de interes pentru gestionarea entității.
De obicei, auditorul discutat anterior cu conducerea subiectului problemelor de audit de interes pentru managementul entității, cu excepția acelor aspecte care pun la îndoială competența sau integritatea conducerii. discuții preliminare cu managementul joacă un rol important pentru a clarifica fapte și probleme, precum și pentru a permite conducerii să furnizeze informații suplimentare. În cazul în care conducerea entității economice este de acord să independent (fără participarea auditorului) pentru a furniza informații de interes pentru controlul entității, cu guvernanța, auditorul nu poate avea nevoie de o comunicare ulterioară a acestor informații, cu condiția ca auditorul este mulțumit de eficiența și oportunitatea raportării acestor informații. În cazul în care auditorul consideră că este necesar să se modifice raportul auditorului, în conformitate cu cerințele din Regulamentul № 6, orice alte informații scrise trimise de către auditor sau gestionarea cu guvernanța entității, nu poate fi considerată ca un înlocuitor adecvat al avizului de audit modificat.
Auditorul trebuie să analizeze dacă vreuna dintre informațiile obținute de rezultatele inspecției anterioare, fie relevante pentru fiabilitatea financiare (contabile) declarații ale anului curent. În cazul în care auditorul ajunge la concluzia că aceste informații sunt de interes pentru a controla entitatea, aceasta poate decide să re-informeze membrii săi de proprietarul entității.
Este important ca informațiile conținute în informațiile sunt, de obicei confidențiale. În acest sens, auditorul este obligat să respecte legislația românească și Codul de etică pentru auditori în România, în ceea ce privește confidențialitatea informațiilor primite ca urmare a auditului. În unele cazuri în care potențialul conflict între obligațiile etice și legale ale auditorului în ceea ce privește cerințele de confidențialitate și de a furniza informații către auditor este recomandabil să solicitați consiliere juridică.
Astfel, atât în scris și informații verbale sunt prezentate în mod regulat entitatea economică în timpul auditului. În acest caz, informațiile pot conține informații noi, precum și informațiile obținute în urma controlului anterior. Acest lucru este necesar în cazul în care auditorul consideră că informațiile pot fi relevante pentru fiabilitatea financiare (contabile) declarații ale anului curent. În cazul în care informațiile sunt de interes pentru gestionarea entității economice, poate fi reintrodusă de reprezentantul proprietarului entității. informații scrise este de obicei stocate într-un fișier arhivă creată de către entitate și, după caz pot fi folosite pentru teste suplimentare.
Sursa: Declarație de audit
VI Podolsk, șef de „audit“ Stare civilă:
Profesor, doctor în economie