Formarea costului vânzărilor în cadrul organizațiilor comerciale
Organizațiile comerciale ar trebui să ia în considerare în cont 44 toate costurile legate de activitățile lor de bază.
Aceste costuri, în special:
Atunci când se calculează amortizarea mijloacelor fixe și a activelor necorporale utilizate de organizație în procesul de vânzare a mărfurilor efectuate în ceea ce privește instalația electrică corespunzătoare:
DEBIT CREDIT 44 02 (05)
- amortizarea acumulată a activelor imobilizate (active necorporale) utilizate în procesul de vânzare a mărfurilor.
Dacă acestea sau alte lucrări legate de vânzarea de bunuri sunt externalizate (de exemplu, medierea), face cablajul pentru valoarea serviciilor lor:
DEBIT 44 CREDIT 60
- reflectă costurile (exclusiv TVA) pentru servicii de la terțe părți legate de vânzarea de mărfuri.
Valoarea TVA-ului menționat în facturile de astfel de organizații, reflectă înregistrarea:
DEBIT 19 CREDIT 60
- să ia în considerare valoarea TVA pentru serviciile furnizate de organizații externe legate de vânzarea de mărfuri.
DEBIT 68 subcont „Calculele TVA“ credit 19
- TVA deductibil adoptat.
Odată ce aceste servicii vor fi plătite, face cablarea:
DEBIT CREDIT 60 50 (51)
- plătite pentru servicii externalizate legate de vânzarea de mărfuri.
În cazul în care bunurile vândute nu sunt supuse TVA-ului, valoarea taxei plătite la lucrările sau serviciile legate de procesul de vânzare, include cheltuielile de vânzare. Valoarea taxei plătite pe astfel de lucrări (servicii), scrie off postare:
DEBIT 44 CREDIT 19
- considerat ca o parte din TVA-ul privind vânzarea de lucrări (servicii) cheltuieli utilizate în vânzarea de bunuri care nu sunt supuse TVA-ului.
Vă rugăm să rețineți: un tratament contabil special este prevăzut pentru costurile de transport și de achiziții publice asociate cu achiziționarea de bunuri.
În contabilitate, aceste costuri pot fi luate în considerare în două moduri:
- direct pe contul 41 „Produse“ (adică, include costul real al bunurilor achiziționate);
- în contul 44 „Cheltuieli de vânzare“.
Cu toate acestea, rezultă din articolul 320 din Codul fiscal în scopuri fiscale costul de transport maritim mărfurilor la depozit organizației (costuri de transport) includ valoarea bunurilor atunci când aceste costuri sunt incluse în prețul de achiziție al acestor bunuri conform contractului.
În caz contrar, ar trebui să fie luate în considerare costurile de transport în scopuri fiscale, ca parte a costurilor de tratament (costurile de vânzare).
Astfel, pentru a evita munca inutilă și, în același timp, să îndeplinească cerințele și de contabilitate, este recomandabil să se toate costurile de transport și de achiziție legate de achiziționarea de bunuri, pentru a lua în considerare pe contul 44 „cheltuielile de vânzare“ (excluzând costurile de transport incluse în prețul mărfurilor termenii contractului, aceste costuri trebuie să fie luate în considerare în mod direct în contul 41 „Produse“).
Tratamentul contabil al transportului și costurile de achiziție trebuie să se angajeze în politica de contabilitate și politica de contabilitate în scopuri fiscale.
entități raportoare Cheltuielile asociate cu vânzarea de bunuri, este de asemenea inclusă în cheltuielile de vânzare. În valoarea acestor cheltuieli face cablarea:
DEBIT 44 CREDIT 71
- luate în considerare în costul cheltuielilor de vânzare persoanelor responsabile.
angajații Salarizare implicate în procesul de vânzare a mărfurilor, care reflectă instalația electrică:
DEBIT 44 CREDIT 70
- salariile lucrătorilor angajați în procesul de vânzare a mărfurilor.
După salarizare reflectă acumularea primelor de asigurare pentru OPS, OSS și MLA.
Pentru a face acest lucru în înregistrările contabile:
DEBIT 44 CREDIT 01/01/69
DEBIT 44 CREDIT 69-2
- acumulate contribuții de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie;
DEBIT 44 CREDIT 03/01/69
- contribuții de asigurări acumulate din salariile lucrătorilor cu privire la asigurarea obligatorie de asistență medicală.
DEBIT 44 CREDIT 02/01/69
Costul bunurilor consumate (materiale) pentru a face cablajul:
DEBIT CREDIT 44 41 (10)
Ca parte a costului vânzărilor includ, de asemenea, valoarea impozitelor și taxelor aferente vânzării. Acesta poate fi, de exemplu, taxa de vehicul sau acumulate ca punerea în circulație a taxei ecologice relevante ale bunurilor:
DEBIT 44 CREDIT 68 subcont corespunzătoare
- să ia în considerare costul unei sume de vânzare de impozite și taxe.
Contabilitatea pentru taxele de tranzacționare
Payer calculează în mod independent, taxa pentru fiecare obiect de impozitare și plătește acesta, în ziua de 25 a lunii următoare perioadei de evaluare (n. 1, 2 linguri. 417 RF). Colectarea perioadă de impunere comerciale este trimestru (Art. 414 RF).
În contabilitate, valoarea taxelor de tranzacționare sunt incluse în la data de angajamente de costuri și cheltuieli aferente perioadei contabile pentru care taxele de tranzacționare acumulate (pag. 16, 18 PBU 10/99). Prin urmare, colectarea sumei rezultatelor financiare vor constitui baza pentru a calcula cheltuielile teoretice (beneficiu teoretic) pentru impozitele pe venit reflectate în modul prevăzut la punctul 20 PBU 18/02. Cu toate acestea, cuantumul taxelor de tranzacționare nu sunt incluse în cheltuielile la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit (Sec. 19, art. 270 din Codul fiscal).
Prin urmare, în momentul achiziției contabile a costurilor în contabilitate există o diferență constantă care duce la apariția obligației fiscale permanente (n. 4, 7 PBU 18/02).
În viitor, taxele de tranzacționare plătite reduce în mod direct valoarea impozitului pe venit (plăți în avans a impozitului pe venit). În contul se poate reflecta ca o reducere a cuantumului cheltuielilor contingente pentru impozitul pe venit într-un fel - stornirovochnoy sau writeback.
Organizația Mondială a Comerțului, aplicarea regimului general de impozitare, înregistrat la Moscova, implicat în comerțul cu amănuntul prin intermediul unui comerț obiect staționar cu suprafața podelei de tranzacționare mai mică de 50 de metri pătrați. m Rata de colectare a comerțului pentru acest obiect. - 60 000 ruble. în trimestru.
CREDIT 44 68 DEBIT subcont „Decontări privind taxele comerciale“
DEBIT 99 subcont „obligații fiscale permanente“ credit 68 subconturi „Decontari pentru Impozitul pe profit“
- 12 000 de ruble. (60 000 de ruble x 20%.) - creditat cu o datorie fiscală permanentă.
DEBIT 68 subcont „Decontări privind taxele comerciale“ credit 51
DEBIT 68 subconturi „Decontări privind impozitul pe venit“ credit sub 99 „datorii fiscale permanente“
- 12 000 de ruble. - rata redusă condiționată a impozitului pe venit în sumă plătită taxele comercianților.
În cazul în care o organizație comercială utilizează sistemul simplificat de impozitare, funcționarea angajamente, transfer și compensarea valorii schimburilor comerciale cu plata unei singure colectare „simplificat“ impozit în contabilitate ar trebui să reflecte postărilor:
CREDIT 44 68 DEBIT subcont „Decontări privind taxele comerciale“
- taxele comerciale acumulate;
DEBIT 68 subcont „Decontări privind taxele comerciale“ credit 51
- enumerate în buget suma taxelor de tranzacționare.
Atunci când reducerea taxei de plătit în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat, cabluri se face pe valoarea taxelor plătite de tranzacționare:
DEBIT 68 subcont „Decontări privind un singur impozit plătit în legătură STS CREDIT 99
- reduce valoarea taxei calculate pe valoarea taxelor plătite de tranzacționare.
Costurile de constituire a vinde în cadrul organizațiilor industriale
Organizațiile trebuie să ia în considerare de fabricație în cont 44 toate costurile asociate cu vânzarea produsului finit.
Aceste costuri, în special:
Cheltuielile de vânzare în contul de organizare industrială, în multe cazuri, înregistrate în același mod ca și organizație comercială. Cu toate acestea, formarea costului vânzărilor în organizarea industrială are unele caracteristici speciale.
În plus, pentru întreținerea echipamentelor comerciale, puteți cumpăra și consuma piese.
Piertdute costul materialelor (piese de schimb), consumate în procesul de vânzare a produselor de cabluri reflectă reprezentat:
DEBIT 44 CREDIT 10
- luate în considerare costurile prețul de vânzare al materialelor utilizate.
Dacă organizația dvs. este livrarea produsului la destinație pe cont propriu (de exemplu, forțele departamentului de transport) sale, costurile de livrare a scrie off după cum urmează:
DEBIT 44 CREDITE 23
- sunt incluse în costul vânzărilor de costuri de producție auxiliare asociate cu livrarea produselor finite către clienți.
Scrie-off de cost al vânzărilor în cadrul organizațiilor comerciale
În contabilitate, organizarea comercială pentru vânzarea costurilor lunare poate fi amortizată într-o reducere a veniturilor de vânzări în două moduri:
- toate cheltuielile în totalitate;
- Costurile de transport au reprezentat în contul 44, - proporțional cu costul bunurilor vândute, costurile rămase pentru a vinde - în întregime.
În contabilitate fiscală organizație comercială a stabilit o procedură (art. 320 din Codul fiscal).
Cheltuielile Trade Organization sunt împărțite în directe și indirecte.
Costurile directe includ transportul, în cazul în care nu sunt incluse în prețul de achiziție al acestor bunuri conform contractului.
Toate celelalte cheltuieli ale lunii curente sunt recunoscute indirect și de a reduce veniturile din vânzări în totalitate.
Valoarea costurilor de transport care pot fi luate în considerare în impozitarea profiturilor pentru luna curentă se calculează după cum urmează:
Valoarea cheltuielilor de transport legate de restul mărfurilor de la începutul lunii
Valoarea cheltuielilor de transport suportate de către organizație în luna curentă
Valoarea costurilor de transport de transport cu privire la restul mărfurilor la sfârșitul lunii
Valoarea costurilor de transport de transport care urmează să fie anulate
Valoarea costurilor de transport, pe soldul mărfurilor la sfârșitul lunii, este determinată după cum urmează:
Balanța de mărfuri la sfârșitul lunii
Procentul mediu al costurilor de transport
Valoarea costurilor de transport de transport cu privire la restul mărfurilor la sfârșitul lunii
Procentul mediu al costurilor de transport legate de restul mărfurilor la sfârșitul lunii se calculează după cum urmează:
Procentul mediu al costurilor de transport
Valoarea costurilor de transport, pe soldul mărfurilor la începutul lunii a fost suma costurilor de transport suportate de către organizație în luna curentă
Costul bunurilor vândute în luna curentă + Balanța de mărfuri la sfârșitul lunii
Astfel, pentru a evita munca inutilă și, în același timp, să îndeplinească cerințele și de contabilitate, trebuie să transporte costurile asociate cu livrarea mărfurilor la depozit, pentru a scrie off până la o lună într-o scădere a veniturilor din vânzări în modul prevăzut la articolul 320 din Codul fiscal, și costurile rămase pentru a vinde - în întregime.
Ordinea de scriere-off a costurilor de vânzare, trebuie să se stabilească în politica de contabilitate în scopuri contabile și în scopuri fiscale.
În contabilitate scrie-off a costului vânzărilor se reflectă prin cabluri:
DEBIT CREDIT 44 90-2
- în scris pe costul vânzărilor pentru luna.
Suma costurilor de transport, care sunt înregistrate în contul de la începutul de 44 luni, în compania „Neptun“, a fost de 20 000 de ruble. Valoarea cheltuielilor de călătorie pentru luna sa ridicat la 120.000 de ruble. Costul bunurilor vândute pentru luna sa ridicat la 1 milion de ruble. Prețul de cost al soldul de la sfârșitul lunii pentru bunuri sa ridicat la 200.000 de ruble.
Se determină amploarea costurilor de transport care urmează să fie anulate la sfârșitul lunii în 90-2 subcont de debit.
Procentul mediu al costurilor de transport legate de restul mărfurilor este:
(20 000 ruble. + 120 000 rub.). (1 000 000 rub. + 200 000 ruble.) X 100% = 11,67%.
Valoarea costurilor de transport, privind balanța de mărfuri, va fi:
200 000 de ruble. X 11,67% = 23 340 ruble.
Valoarea cheltuielilor de transport pentru a fi anulate, vor fi:
20 000 freca. + 120 000 ruble. - 23 340 ruble. = 116 660 ruble.
La derecunoașterea costurilor de transport contabil „Neptun“ are de a face cablajul:
DEBIT CREDIT 44 90-2
- 116 660 ruble. - taxat la costul cheltuielilor de vânzări de călătorie.
Această sumă va fi percepută în contul fiscal în reducerea veniturilor din vânzări.
Valoarea costurilor de transport aferente mărfurilor nevândute - 23 340 ruble. - numărul rămas al contului 44.
În cazul în care în această lună, organizația a avut alte costuri înregistrate drept cheltuieli de vânzare (de exemplu, costul chiriei unei săli de tranzacționare, salariul de vânzători, și așa mai departe. D.), acestea pot fi anulate într-o reducere a veniturilor de vânzări și de contabilitate în întregime.
Scrie-off de cost al vânzărilor în cadrul organizațiilor industriale
În contabilitate, organizațiile industriale (non-comerciale) cheltuielile de vânzare pot fi anulate într-o reducere a veniturilor lunare de vânzări în două moduri:
- toate cheltuielile în totalitate;
- privind costurile de ambalare și de transport au reprezentat în contul 44, - repartizarea între diferitele tipuri de produse livrate, alte costuri de vânzare - în întregime.
În evidențele fiscale ale producției organizațiilor (non-comerciale) a scrie off cheltuielile legate de vânzarea de produse finite, realizate în procedura generală prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Deci, toate costurile de organizare industriale sunt împărțite în directe și indirecte (art. 318 din Codul fiscal).
Costurile directe includ:
- costurile materiale;
- costurile forței de muncă ale personalului direct implicat în producție, valoarea primelor percepute pentru aceste costuri;
- amortizarea mijloacelor fixe utilizate direct în producția de bunuri, lucrări și servicii.
Rețineți că o listă specifică a costurilor directe asociate cu producția de bunuri (lucrări, servicii), organizația se definește în politica de contabilitate în scopuri fiscale.
Toate celelalte cheltuieli sunt considerate indirecte. întreaga lor valoare ca o reducere a veniturilor din producția și vânzările perioadei de raportare.
Costurile directe includ costul perioadei curente ca vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), costul pe care acestea sunt luate în considerare (art. 318 din Codul fiscal).
Astfel, pentru a evita munca inutilă, contabilitate și scrierea pe costul de vânzare a organizațiilor de producție (non-comerciale), pe seama 44, ar trebui să fie organizate în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse, și să-l fixeze în politica de contabilitate și politica de contabilitate în scopuri fiscale.
Continuare disponibil numai pentru taxa de-Berator
În acest articol veți găsi, de asemenea:
- Pas cu pas acțiune graficul de experți
- Studii de caz reale ale companiilor
- Exemple detaliate de completare documente