Care este sistemul european al TVA-ului și modul în care funcționează, puțini știu. Există mituri care, cu ajutorul documentației de proiectare printr-un acord cu compania cipriotă, care are un număr de TVA, puteți aduce bunuri în UE fără plata taxei pe valoarea adăugată, și apoi a obține, de asemenea, o rambursare de TVA. Dar, după cum știți, brânză liber este numai într-o cursă de șoareci, și necunoașterea legii nu este o scuză pentru încălcarea lor.
Pentru a înțelege mecanismul sistemului de colectare a TVA-ului în Uniunea Europeană și de a determina dacă îl puteți folosi pentru a optimiza impozitare a întreprinderilor noastre, conducând activități comerciale cu companiile - rezidenții UE, trebuie să înțelegeți ce TVA-ul la toate și de ce Europa avea nevoie de un sistem unificat de colectare această taxă.
Este cunoscut faptul că toate impozitele pe grup economic pot fi împărțite în două categorii: directe și indirecte. Net plătitor de impozit direct este beneficiarul de venit (proprietar), în timp ce impozitarea indirecte - bunuri și servicii de consum. Un exemplu de impozitare directă poate servi ca un impozit pe impozitele pe venit de afaceri sau de proprietate, iar exemplul convențional al unei taxe indirecte este taxa pe valoarea adăugată, ea - TVA. De fapt, „mutat“ un impozit pe cumpărătorul bunurilor sau serviciilor sub forma unui cost suplimentar la costul, cu alte cuvinte, cumpărătorul primește bunurile cu TVA, și numai vânzătorul plătește pentru TVA-ul la Trezorerie.
Esența colectării TVA-ului este una, indiferent de țara în special în cazul când taxa este percepută. Cu toate acestea, este necesar să se țină cont de particularitățile UE ca entitate integrată, care combină caracteristicile organizațiilor de stat și internaționale. Și, deși UE este format din state independente, guvernele membre ale UE au transferat o parte din suveranitate, organismele lor comune ale UE pentru a îndeplini funcțiile lor specifice. Aceste funcții, de exemplu, să includă punerea în aplicare a unei politici vamale comune.
În cadrul Uniunii Europene, principiul liberei circulații a mărfurilor, adică, exporturile și importurile din UE sunt scutite de orice taxe vamale, dar este, la rândul său, nu înseamnă eliminarea altor impozit „de intrare“. În consecință, atunci când un astfel de sistem comercial aparent ușor rămâne necesitatea de a plăti TVA la import în țară, care este asociat cu procedurile de colectare respective și, prin urmare, a încetinit în mod semnificativ circulația mărfurilor. Este un sistem comun de TVA a fost introdus pentru a simplifica aceste proceduri și.
Trebuie remarcat faptul că legislația fiecărei țări - membre ale UE ar trebui să fie coordonate cu deciziile generale ale Uniunii și Consiliul UE are dreptul de a emite directive cu efect direct pe teritoriul oricărei țări din afara UE. Adoptarea unei directive obligă statul membru în termenul specificat pentru a lua măsuri în vederea realizării obiectivelor sale. Chiar dacă o țară nu și-a adus legislația sa în conformitate cu directiva adoptată în trecut, a recunoscut forța legii și încălcarea acesteia poate fi atacată în instanța de judecată.
În conformitate cu un sistem comun de colectare a TVA-ului, principiul general de impozitare a mărfurilor este ceva care este supusă taxei pe valoarea adăugată, care este consumată în țară. Cu alte cuvinte, tranzacțiile efectuate pe teritoriul UE a persoanei impozabile supuse TVA-ului la locul de apariție a cifrei de afaceri. Se pune mai multe întrebări: care este persoană impozabilă în scopuri de TVA, pentru anumite tranzacții trebuie să plătească TVA-ul și modul în care să se definească „locul de origine din cifra de afaceri?“
Tranzacțiile efectuate în UE persoanei impozabile supuse TVA-ului la locul de apariție a cifrei de afaceri.
În conformitate cu A șasea directivă, „persoană impozabilă“ înseamnă orice persoană, indiferent de conducere oriunde orice activitate economică, indiferent de scopul și rezultatele acestor activități, precum și orice persoană care realizează punerea în aplicare a unui nou vehicul în UE. De asemenea, o listă de tranzacții impozabile pentru colectarea taxei pe valoarea adăugată. Printre aceste tranzacții - livrarea de bunuri, intra-cumpărare de bunuri și prestarea de servicii de persoană impozabilă și importurile din țări terțe sau teritorii pentru punerea lor în liberă circulație.
Locul de nastere al circulației mărfurilor este considerată a fi: locația mărfurilor în momentul livrării în cazul în care bunurile sunt livrate fără transport, locul amplasării mărfurilor la începutul transportului către cumpărător, locul de plecare al vehiculului de pasageri, în cazul în care mărfurile sunt vândute la bordul navei, avion sau tren, și locul de a găsi un cumpărător, în cazul aprovizionării cu gaze prin sistemul de distribuție a gazelor naturale sau de electricitate. În cazul în care intra-achiziționarea de bunuri locul livrării este locul transportul produsului final achiziționează părți, în timp ce importurile - țara în care mărfurile sunt în momentul eliberării mărfurilor în liberă circulație.
Există anumite caracteristici ale TVA-ului de raportare livrarea mărfurilor în cadrul Uniunii. Comerțul în cadrul UE se bazează pe principiul „țării de destinație“, a mărfurilor, adică, partea care achiziționează bunurile, trebuie să prezinte un raport privind TVA-ul. Dar „raportul“ nu înseamnă să plătească TVA-ul. În cazul livrării de bunuri în cadrul UE este important în cazul în care societatea a primit bunuri a fost înregistrată în scopuri de TVA.
Să facem o mică digresiune cu privire la înregistrarea TVA-ului. În legătură cu introducerea unui sistem comun de TVA în societățile rezidente posibilitatea de a obține un număr de înregistrare TVA, care permite companiei să aibă acces la un sistem comun de TVA - raportarea și plata taxei. Motivul pentru obținerea de cazare este o tranzacție impozabilă pe teritoriul UE. Astfel, în unele țări, companiile din țările terțe pot, de asemenea, pot obține Stock (TVA) TVA la UE, este necesar să se desemneze un reprezentant fiscal sau să aibă un sediu permanent într-o țară UE. Prezența numărului TVA permite să plătească efectiv TVA pentru livrarea de bunuri în cadrul UE. De exemplu, în cazul în care societatea care primește bunurile înregistrate pentru TVA în țara de stabilire, compania de vânzare a bunurilor facturate fara TVA, iar societatea gazdă într-o singură declarație reflectă la nivelul de TVA în vigoare în țara societății-gazdă, precum și dreptul la o deducere fiscală. Astfel, nu se produce plata efectivă a TVA-ului. În cazul în care aceleași transporturile situația societății care primesc produsul nu va fi înregistrată pe TVA, societatea de vânzare a mărfurilor va emite o factură cu TVA în vigoare în țară, și să plătească taxa în sine. În același timp, compania a acceptat marfa, TVA-ul nu vor fi rambursate, deoarece nu este plătitor de TVA.
Disponibilitatea TVA-numerelor permite să plătească efectiv TVA pentru livrarea de bunuri în cadrul UE.
În cazul circulației intracomunitare de bunuri, precum și pentru export, cota de TVA va fi egală cu 0%, ca regulă generală, TVA-ul trebuie să plătească bunurile finale de consum.
Vânzarea de bunuri într-o țară TVA se plătește indiferent dacă TVA-ul la înregistrare. Dar dacă o companie cumpără bunuri, are numărul de TVA, acesta va avea dreptul la o deducere fiscală, dar în cazul în care nu este înregistrată la TVA - dreptul de deducere nu, din moment ce nu este considerat a fi un plătitor de TVA european.
În cazul importurilor TVA la import este plătit în UE în valoare de rata predominantă în țara societății, cumpără bunuri și exportate, după cum sa menționat deja, operează o rată zero a TVA-ului, care este de a deduce TVA-ul. Dar această rată se aplică numai cu condiția ca bunurile au părăsit efectiv teritoriul Uniunii Europene.
În domeniul impozitării serviciilor, există, de asemenea, anumite caracteristici. Ca regulă generală, locul de naștere al cifrei de afaceri în furnizarea de servicii este locul de înregistrare al furnizorului de servicii, locul său permanent de afaceri. Dar această regulă are câteva excepții, și anume se stabilește că serviciile legate de bunuri imobiliare sunt impozitate la locul în care se află o astfel de proprietate; servicii în domeniul culturii, artelor, sport, știință, educație și divertisment - la locul de prestare a serviciilor; și consultanți, ingineri, avocați, contabili, telecomunicații și serviciile de radiodifuziune, precum și unele tipuri de servicii internaționale de transport și servicii auxiliare aferente unui astfel de transport - impozitate în țara în locul emiterii numărului de TVA al destinatarului serviciilor.
Aceste reguli generale și situația colectării TVA în Uniunea Europeană sunt doar o mică parte din toate caracteristicile existente ale sistemului. Primul sistem reglementează plata TVA-ului statelor - membre UE și este conceput pentru a facilita schimbul de mărfuri între cele două proceduri. În ceea ce privește cooperarea UE cu alte țări, de fapt, sistemul de TVA nu este cu mult diferit de active în orice alt stat. Cu toate acestea, atunci când se lucrează cu companiile europene, nu înțelege principiile sistemului unificat al taxei pe valoarea adăugată, este ușor de a crea probleme suplimentare pentru ei înșiși.
Catherine Utiralova,
avocat senior al departamentului internațional
«ICG» o companie internațională de consultanță