Așteptându impozitul pe venitul personal cu aceste tipuri de venituri, trebuie să vă amintiți următoarele.
Cadouri primite de la alte persoane fizice, impozit pe venit, de regulă, scutite.
Să luăm în considerare fiecare dintre aceste cazuri separat.
Cadouri primite de la organizații și întreprinzători individuali
Legislația actuală nu interzice organizațiile și întreprinzătorilor individuali pentru a face cadouri persoanelor fizice - atât angajaților săi și cei cu care organizația (exclusiv proprietorship) nu este într-o relație de muncă.
O atenție deosebită trebuie acordată numai pentru cadouri trimise oficialilor. Conform articolului 575 din Codul civil, o valoare actuală nu trebuie să depășească de 5 ori salariul minim, care este de 500 de ruble.
Valoarea contabila a cadou emise este inclusă în alte cheltuieli (pag. 12 Pbu 10/99 „Costurile de organizare“). Cheltuielile cu impozitul pe venit pentru achiziționarea de cadouri nu sunt luate în calcul. Într-adevăr, astfel de costuri nu au ca scop generatoare de venit (alin. 1, art. 252 din Codul fiscal). Rezultatul este o datorie fiscală permanentă (PBU 18/02 „Contabilizarea impozitului pe profit“). Diferențele pot fi evitate în cazul în care există o soluție pentru proprietarii de a cumpăra cadouri în detrimentul profitului net. În acest caz, valoarea cadou emise pentru a scrie pe contul de debit 84 „Rezultatul reportat (pierdere neacoperit)“.
La eliberarea cadouri la costurile lor trebuie să perceapă TVA, deoarece este vorba despre transferul proprietății gratuit (Sec. 1, art. 146 din Codul fiscal) mărfurile. În același timp, taxa de intrare percepută organizației în prețul mărfurilor, puteți deduce. După mărfurile utilizate în operațiunile impozabile TVA (alin. 2, art. 171 din Codul fiscal).
Organizațiile care UTII plătesc, de asemenea, trebuie să perceapă TVA la valoarea de cadouri, în ciuda faptului că acestea nu sunt plătitorii de acest impozit (pag. 4 din art. 346.26 din Codul fiscal). Faptul că o astfel de operațiune nu intră sub incidența UTII, inclusiv a celor care plătesc o taxă unică pentru vânzare cu amănuntul. Faptul că transferul de cadouri nu se aplică în cazul comerțului cu amănuntul în scopuri fiscale imputate.
Dar organizațiile care lucrează în cadrul sistemului simplificat de impozitare, emiterea de cadouri angajaților nu se percepe TVA. Ei plătitorii de acest impozit nu sunt toate tranzacțiile cu excepția importului de mărfuri în territoriyuRumyniya (Sec. 2, art. 346.11 din Codul fiscal).
Informațiile primite de la darul este pentru veniturile angajaților în natură și venitul personal impozabil. În acest caz, costul de cadouri pentru impozitare a impozitului pe venitul personal sunt incluse și sumele respective ale taxei pe valoarea adăugată și a accizelor, în cazul în care mărfuri (lucrări, servicii) sunt transferate angajatului care face obiectul acestor taxe. O astfel de procedură este prevăzută la articolul 211 din Codul fiscal.
Nu sunt incluse în costul unui venit impozabil prezent nu depășește 4.000 de ruble. pentru anul (Sec. 28, art. 217 din Codul fiscal).
În cazul în care valoarea darului depășește 4000 de ruble. impozit se deduce din veniturile pe care lucrătorul primește în numerar (de exemplu, din valoarea salariului, eliberat de numerar, dividende, asistență financiară și așa mai departe. d.), cu prima plată a venitului în numerar. În acest caz, valoarea taxei reținute nu poate depăși 50 la sută din valoarea plăților ca urmare a eliberării angajatului.
În cazul în care angajatul a altor venituri în organizație nu primește sau perioada în care taxa poate fi reținut, depășește 12 luni, organizația va raporta la biroul fiscal (formularul 2-PIT) și specificați valoarea datoriei unui impozit pe venit individuale. Ea trebuie făcută în termen de cel mult o lună de la primirea venitului angajatului.
Plata taxei transferat la recuperarea autorității fiscale, de către contribuabil, pe baza unui aviz de impunere. Notificarea este dat inspecției fiscale la locul de reședință al contribuabilului. Plata taxei pe o astfel de notificare în părți egale în două plăți:
- în primul rând - nu mai târziu de 30 de zile de la data acordării de impunere;
- a doua - nu mai târziu de 30 de zile de la prima dată limită de plată. La calcularea deducerile fiscale disponibile contribuabilului în mod normal. În ceea ce privește cadouri pentru partenerii de afaceri - persoane fizice, organizația trebuie să prezinte informații
persoanele care au primit un cadou. Acesta trebuie să fie făcut în cazul în care valoarea actuală a mai mult de 4000 de ruble. și dacă sunt disponibile pe fața recipientului de date. Pentru a obține o astfel de date - obligația agentului fiscal.
Exemplul A. Sergeev lucrează în CJSC „Salute“ expeditor de mărfuri, cu un salariu de 10.000 de ruble. pe lună. Copiii nu au nici o Sergeeva. CJSC „Salute“ este locul principal Sergheev de muncă.
Sergeev depusă în contabilitate organizații aplică o deducere fiscală standard, de 400 de ruble. prevăzută la paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 218 din kodeksaRumyniya fiscal (dreptul la un standard de deduceri fiscale prevăzute la alineatele 1 și 2 din paragraful 1 al articolului 218 din Codul fiscal, Sergeev nu are).
Salariu în SA „Salute“ se eliberează angajaților din 6 luna viitoare.
În aceeași lună, CJSC „Salute“ Sergheiev înmânat banda ca un cadou. În cazul în care Compania și organizația de comerț nu sunt legate de persoane, se poate presupune că prețul benzii corespunde pieței. Prin urmare, toate impozitele pe tranzacție se calculează pe baza de 5000 de ruble.
Taxa pe valoarea adăugată se acumulează pe baza valorii de piață a benzii libere transferate va fi:
5000 ruble. 18% = 900 ruble.
Astfel, venitul impozabil Sergeeva, trebuie să fie inclusă suma de 5.900 de ruble. (5000 + 900). În plus, punctul de funcționare 28 al articolului 217 din posibilitatea kodeksaRumyniyapredusmatrivaet fiscală de deducere fiscală în 4000 de ruble. pentru perioada fiscală (dar nu mai mult decât costul de cadou).
10 000 freca. + 5900 ruble. = 15 900 ruble.
Deoarece cantitatea de venit nu depășește 20.000 de ruble. Sergheiev prevede o deducere fiscală standard de. În plus, transferul liber de funcționare a articolului 217 alineatul 28 din kodeksaRumyniyapredusmatrivaet fiscal, posibilitatea de deducere fiscală în 4000 de ruble. pentru perioada fiscală (dar nu mai mult decât costul de cadou).
(15 900 ruble. - 4000 ruble -.. 400 freca). 13% = 1495 ruble.
„În mâinile“ lucrătorul va primi:
10 000 freca. - 1495 ruble. = 8505 ruble.
DEBIT 41 CREDIT 60
DEBIT 50 CREDIT 51
- 5000 ruble. - pentru a transfera bani către furnizor;
91-2 41 CREDIT DEBIT
68 91-2 DE CREDIT DEBIT subcont „Calculele TVA“
- 900 ruble. - taxa pe valoarea adăugată acumulată pe donarea;
DEBIT 44 CREDIT 70
DEBIT 70 CREDIT 68 Sub „Calculele din impozitul pe venitul personal“
- 1495 ruble. - impozit pe venitul personal dedus din salariul angajatului.
DEBIT 50 CREDIT 51
DEBIT 70 CREDIT 50
- 8505 ruble. - eliberat salariul angajatului, net de impozit reținut (ca parte din suma totală a salariilor în organizație);
DEBIT 68 subcont „Calculele din impozitul pe venitul personal“ credit 51
- 1495 ruble. - impozit pe veniturile persoanelor fizice enumerate în buget (ca parte a sumei totale pentru organizarea plății).
Premii și Câștiguri
Valoarea taxei care trebuie plătită de valoarea premiului depinde de cazul în care o persoană care a câștigat. două situații sunt posibile.
A doua situație. Omul a primit un premiu într-un cazinou, internet cafe, club de joc sau care participă la loterie (adică, în joc, bazat pe riscul de participare în care trebuie să plătească). Apoi, trebuie să transferați taxa de la rata de 13 la sută. Apoi, impozitul pe venitul personal, în orice caz, să fie plătită tuturor valoarea premiului.
- 22 000 ruble. - în cazino. Cu costul unui frigider, a scăzut cu 4.000 de ruble. Kirillov trebuie să plătească impozit pe
rată de 35 la sută. Și, cu o valoare totală a câștigurilor la cazinou - la rata de 13 la sută. Ca urmare, valoarea taxei va fi 4225 de ruble. ((7900 ruble -. 4000 ruble) 35% + 22 000 RUB 13% ...).
Dacă ați primit un premiu la loterie, cazinouri, pariuri sau un alt risc legate de joc, ia timp la plata taxei. În primul rând, verificați cu organizația care a emis premiul, dacă acesta va raporta biroul fiscal.
De fapt, legea nu impune. Să ia în considerare veniturile plătite și raportate la inspecția sunt obligați numai la agenții fiscale. Acest lucru rezultă din paragraful 2 al articolului 230 din Codul fiscal. O companie care desfășoară jocuri bazate pe risc (de exemplu jocuri, pentru participarea la care va fi perceput), nu este. Prin urmare, să spunem, cazinoul nu va informa biroul fiscal despre clienți, cu atât mai mult, deoarece aceasta ar necesita date captura oricine este norocos în joc.
În cazul în care organizația care deține un concurs va anunța un premiu plătit la biroul fiscal, taxa ar trebui să plătească.
Procedura de plată a taxei depinde, de asemenea, în cazul în care ai câștiga. Și să ne gândim din nou două situații.
Prima situație. Omul suficient de norocos la loterie, slot machines, pariuri, cazino și alte jocuri, pentru participarea la care trebuie să le plătească (de exemplu, pe bază de risc). Astfel de câștiguri sunt supuse impozitului pe venit personal la o rată de 13 la sută. Mai mult decât atât, se calculează și să plătească impozitul pe acesta la buget, în acest caz, persoana are nevoie cel mai mult. Acesta va trebui să depună o declarație fiscală pe formularul № 3-PIT.
În plus, persoana care a primit premiul, trebuie să confirme valoarea documentată. Pentru aceasta se potrivesc, de exemplu, copii ale facturilor pentru achiziționarea unui premiu - acestea pot solicita o organizație care deține competiții. Aceste titluri de valoare trebuie să fie aplicate la declarația de impunere. Dacă nu ar putea obține în declarație, puteți specifica costul aproximativ de a câștiga.
Formularele completate și documentele justificative trebuie să fie predate la biroul fiscal la locul de reședință. Și vă poate aduce o declarație personală, încredințează-l reprezentantului sau trimite prin e-mail.
Primul - un om a primit un premiu în bani. Apoi, taxa trebuie să rețină și să vireze la bugetul unei firme care a plătit premiul. În plus, organizația care a efectuat jocul, trebuie să informeze beneficiul plătit și taxa dedusă la biroul fiscal (Sec. 2, art. 230 din Codul fiscal). Într-o astfel de situație, să raporteze la biroul fiscal o persoană care a primit premiul, nu este necesar.
Al doilea caz - o persoană care a câștigat un premiu non-monetare. Procedura de impozitare pe acest câștig de plată este descrisă în paragraful 5 al articolului 228 din Codul fiscal. Și anume, să plătească impozitul pe venitul personal, în acest caz, ar trebui să fie o persoană care a primit un premiu. Faptul că organizația care a efectuat jocul, de a reține impozit din premiul non-monetare nu se poate. Prin urmare, aceasta trebuie să calculeze taxa și raportați la valoarea inspecției în termen de o lună după premiul va da. O taxă, la rândul său, va trimite o persoană pentru a primi un premiu, avizul de impunere.
Notificarea este dat inspecției fiscale la locul de reședință al contribuabilului. Plata taxei pe o astfel de notificare în părți egale în două plăți:
- în primul rând - nu mai târziu de 30 de zile de la data acordării de impunere;
- a doua - nu mai târziu de 30 de zile de la prima dată limită de plată.
Notă: în ciuda faptului că oamenii fiscale să plătească pe baza notificării, la sfârșitul anului, el are încă să se supună inspecției de returnare de impozit pe un 3-PIT.
Cadouri primite de la membrii familiei și a altor persoane
Venituri în numerar și în natură primite de la persoane fizice într-o donație (cu excepția cazului în darul de bunuri imobiliare, vehicule, acțiuni, acțiuni), sunt scutite de la impozitare.
În orice caz, scutite de la impozitare veniturile primite ca donație, în cazul în care donatorul și donatarul sunt membri de familie sau rude apropiate.
În conformitate cu articolul 2 din Codul familiei, membrii familiei România a recunoscut soți, părinți și copii (părinți adoptivi și adoptees). Rudele apropiate sunt părinți și copii; bunicul, bunica și nepoți; completă și jumătate (având același tată sau mamă) frații.
EXEMPLUL AS Ivanov a prezentat IS masina Petrova Toyota Corolla.
Ivanov și Petrov - frați. În acest caz, veniturile Petrova obiectul nalo
gooblozheniyu, nu se pune.
Ivanov și Petrov - nu sunt nici membri ai aceleiași familii sau rude apropiate. În acest
cazul valorii masinii Petrova trebuie să plătească impozit pe venitul personal devenind
ke 13 la sută.