În cazul în care creditorul la apariția termenelor de obligații nu se aplică unei organizații-debitor cu o cerere de plată a datoriilor de plătit rămâne la dispoziția debitorului, și poate reveni fie la datoriile creditoare din proprie inițiativă, sau de a utiliza fonduri nerevendicate ca parte a proprietății lor.
Nu întoarce datoria aceasta presupune aplicarea către debitor a unor sancțiuni pecuniare: recuperarea daunelor conform contractului; penalitățile stabilite prin lege; interesul pe bani imprumutati, ca urmare a păstrării ilegale, evitarea întoarcerii sale, o întârziere în plata acestora. Creditorii pot colecta de la debitor și pagubele cauzate acestora cu întârziere returnare sau returnarea datoriei: ca o regulă generală, pierderile sunt compensate în măsura în care nu sunt acoperite de pedeapsa sau a interesului percepute pentru utilizarea banilor imprumutati. Nu rambursarea datoriilor poate duce la stimularea tribunalului de arbitraj privind insolventa (faliment) a debitorului.
§ 1.2. Clasificarea creanțelor și datoriilor în structura capitalului de lucru.
În forma cea mai generală a structurii activelor curente și a surselor acestora este prezentată în bilanț. Capitalul circulant net este diferența dintre activele circulante și conturile pe termen scurt de primit (OK = TA-RS), astfel încât orice schimbare în compoziția componentelor sale sunt influențează în mod direct sau indirect, dimensiunea și calitatea.
Conturi de încasat - o componentă importantă a capitalului de lucru. Atunci când o companie vinde bunuri către o altă societate sau organizație nu înseamnă că mărfurile vor fi plătite imediat. facturi neplătite pentru produsele livrate (sau conturi de încasat) și constituie o mare parte a creanțelor. element specific de primit - note de primit, care sunt în mod substanțial de valori mobiliare. Una dintre principalele sarcini de gestionare a conturilor de încasat este de a determina gradul de risc de insolvabilitate a clienților, valorile predictive ale cotelor pentru conturile îndoielnice, precum și să ofere recomandări pentru a face cu efectiv sau potențial cumpărători insolvabile.
Numerar și titluri de valoare - partea cea mai lichidă a activelor circulante - sunt, de asemenea, o parte a capitalului de lucru. Numerarul cuprinde numerarul din casierie, conturile curente și de depozit. Valorile mobiliare sunt investiții financiare pe termen scurt includ valori mobiliare ale altor companii, titluri de stat guvernamentale, titluri de stat și titluri de valoare emise de către autoritățile locale.
Datoriile curente includ pasivele pe termen scurt, în primul rând împrumuturi bancare și facturi neplătite ale altor companii. Într-o economie de piață principala sursă de credite sunt bănci comerciale. Băncile necesită, de obicei, documente justificative pentru a satisface credit necesare activelor de mărfuri materiale ale debitorului. O opțiune alternativă este de a vinde compania de conturile sale de încasat instituției financiare care să îi permită să primească bani pe o datorie. Prin urmare, unele întreprinderi pot rezolva problemele lor prin finanțare pe termen scurt a garanțiilor disponibile pentru a le în active circulante și altele - datorită vânzării parțiale.
§ 1.3. Tipuri de conturi de primit și conturi de plătit.
Clasificarea conturilor de primit este în prezent în curs de implementare pe următoarele criterii:
1. În funcție de condițiile de rambursare (până la un an sau ciclul de funcționare (intervalul de timp dintre achiziționarea de inventar pentru a desfășura activități și obținerea de fonduri din vânzarea de produse prelucrate lor, bunuri sau servicii), sau mai mult de un an sau ciclul de operare).
2. În funcție de probabilitatea de rambursare.
3. În conformitate cu afișajul în soldul creanțelor
Despre originea creanței referitoare la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), nu există nici o ambiguitate. Conturi de primit care nu au legătură cu vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), poate fi estimată cu un buget, persoanele responsabile, revendicările și, în alte cazuri.
Conform unor criterii, cum ar fi calendarul și probabilitatea de rambursare a conturilor de primit este împărțit în:
1. Datoria pe termen lung - valoarea creanțelor care apar în timpul ciclului normal de exploatare, și va fi plătită după douăsprezece luni de la data bilanțului.
2. Datoria actuală - suma conturilor de creanțe, care are loc în timpul ciclului normal de exploatare, sau va fi rambursat în termen de douăsprezece luni de la data bilanțului.
La rândul său, creanțele curente, în funcție de gradul de probabilitate al receptării sale, este împărțit în următoarele tipuri:
1. creanțe necolectabile - este conturile curente de primit pentru care colectarea este în mod rezonabil asigurat-o să nu se întoarcă debitorul sau care a expirat termenul de prescripție (3 ani).
2. datorii îndoielnice - această datorie, pentru care există o lipsă de încredere în faptul că acesta va fi restituit de către debitor.
Mai ales apariția conturilor de primit și afișa în contabilitate și raportare a întreprinderii
Momente de recunoaștere a creanțelor și a afișa în contabilitate și raportare a întreprinderii:
1. datoria curentă (nu fără speranță și nesomnitelnaya) este recunoscut simultan cu recunoașterea profiturilor din vânzarea de produse, bunuri, lucrări, servicii sau la primirea plata în avans și se măsoară la cost.
2. creanțe necolectabile este recunoscută în perioada în care societatea a fost informată că astfel de datorii nu vor fi returnate.
3. datorii incerte sunt recunoscute în perioada în care întreprinderea a devenit îndoielnică de colectare a creanțelor. datorii incerte continuă să fie considerate ca făcând parte din activele societății până la momentul recunoașterii datoriilor lor rele, sau până la maturitate.
4. Momentul recunoașterii datoriilor pe termen lung nu este definit. Creanțele pe termen lung ar trebui să fie recunoscute în perioada în care, sau plata în avans pentru bunuri (lucrări, servicii), sau bunuri expediate, cu condiția ca lucrările (servicii).
Există o altă clasificare a creanțelor. Pot fi identificate:
„Mort“ imposibil de a recupera datoria
Datoria poate fi atribuită „mort“ dacă îndeplinește cel puțin unul dintre următoarele simptome:
Absența debitorului: societatea (persoana juridică) este exclusă din Registrul de Stat
existența ERA debitorului neconcludentă
Curtea de Arbitraj nu a satisfăcut întreaga sumă a datoriei companiei, situat pe falimentul pretențiilor SA
Lipsa de capital de lucru și a proprietății. echilibru nelichide.
Lichidarea întreprinderii, în conformitate cu Decretul Guvernului, al cărui program nu prevede plăți către creditori.
Lipsește termenul de prescripție pentru recuperarea datoriei prin intermediul instanțelor. Nu există nici o posibilitate de a efectua restricții off. Nici un act de reconciliere și scrisori în care debitorul recunoaște DMZ.
Moratornaya. această datorie de consum, în cazurile în care o procedură de faliment ca de gestionare externă aplicată și procedurile de faliment
Lucrând această datorie, real de a recupera atât în mod voluntar și în instanță
Actual, această datorie nu este mai mult de 1 lună de energie electrică și 2 luni pentru energia termică
Prin natura formării creanțelor divizate în normale și nejustificate. Pentru companiile de credit normale includ una care este cauzată de progresul programului de producție a întreprinderii, precum și formele de plată existente (de plătit la prezentarea cererii, datoria pentru persoanele responsabile, pentru mărfurile transportate, termenul de plată nu a venit). creanțe necuvenită este considerat a fi unul care a apărut ca urmare a unor încălcări ale așezării și a disciplinei financiare, deficiențele existente în evidență, slăbirea controlului asupra eliberării valorilor materiale, apariția de lipsuri și furt (bunuri expediate, dar nu a plătit la timp, datoria privind deficitul și furtul, etc .. ).
De asemenea, distinge următoarele tipuri de creanțe: creanțe de la cumpărători și clienți, subsidiare, asociații afiliate, entități controlate în comun, alte creanțe, cheltuieli plătite în avans, conturi de primit pentru avansurile plătite.
Conturile de plătit poate fi redus la trei grupuri.
Al doilea grup - datoria organizației de a personalului său: datoriile privind plata salariilor lucrătorilor, compensații, plăți în ceea ce privește repararea prejudiciului cauzat sănătății salariatului sau din cauza decesului unui angajat la locul de muncă.
Al treilea grup - datorii către parteneri și contractanți privind obligațiile contractuale și corporative: datorii privind plățile către furnizorii de bunuri, contractori - pentru lucrările executate pentru a returna primit, dar de avansuri netratate, plata facturilor. Aici, participanții de credit al Organizației (fondatori) în plata venitului lor (dividende) și datoriile societății holding sau mamă filialelor pentru plata contribuțiilor la capitalul social, pentru compensarea pierderilor cauzate filialei din vina societății-mamă, etc.
Secțiunea 2. Caracteristicile generale ale „Krasnoyarskenergo“