FIRME - plătitorilor de TVA au dreptul de a reduce cantitatea de răspundere fiscală în valoarea TVA pentru avansurile primite. Astăzi vorbim despre condițiile de aplicare a deducerii, descrie caracteristici ale contului în achizițiile de carte, precum și ia în considerare operațiunile de bază și se calculează deducerea TVA din avansurile primite cu titlu de exemplu.
Facem o deducere: condițiile necesare
Legea prevede condițiile în care se poate deduce TVA-ul privind plata în avans primite de la contrapartidă. Acestea pot fi împărțite în două grupe:
Cum de a reflecta deducerea în registrul de cumpărare
Conturile de înregistrare pentru avansuri în achizițiile de carte făcute de cumpărători ca regulă generală. În acest caz, dreptul de deducere apare atunci când factura este primită în timpul trimestrului curent - nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare. În cazul în care documentul este înregistrat în registrul de achiziție după această dată, prin suma deducerii TVA-ului poate fi luată în trimestrul următor.
Înregistrarea contului ar trebui să fie puse în aplicare ca și în cazul în care dreptul de deducere. Excepțiile în acest caz sunt de numărare pe operațiunile de export - acestea trebuie să fie înregistrate numai în funcție de disponibilitate a documentelor ce confirmă dreptul de a aplica o cotă de TVA zero.
Anunțuri în contabilitate
Ordinea de reflectare a operațiunilor deductibile cu avansuri primite, luați în considerare următoarele exemple.
Deducerea pentru returnarea bunurilor
Aveți dreptul la o deducere în returnarea bunurilor. Acest lucru este posibil în următoarele condiții:
- Compania dvs. a primit plata în avans a sumei care a fost perceput TVA și plătit la buget;
- în următorul trimestru de raportare vă restituie suma în avans către cumpărător (de exemplu, în legătură cu returnarea bunurilor). TVA percepută și plătită în perioada anterioară, aveți dreptul să deducă în trimestrul curent.
08/07/16 „Locomotiva“ a livrat depozitul de tractor „Plante tractor“. După acceptarea magaziner „plante tractor“ a găsit un piese de neadaptare normele stabilite prin contract, decât a fost actul.
7/15/16 piese returnate „Locomotivele“, „plante tractor“ a revenit suma totală a avansului. „Locomotiva“ Contabil a făcut astfel de intrări în contul:
rambursare parțială de a rezilia contractul
În cazul returnării parțiale a unei plăți în avans, puteți face o deducere numai pentru valoarea TVA calculată cu restituirea unei sume de plată în avans.
08/07/16 „Sterling“ inițiază rezilierea contractului, „Sterling“ este gata pentru a compensa „Klaus“ costurile asociate cu începerea auditului. Conform rapoartelor furnizate de „Klaus“, costurile se ridica la 78,420 ruble. TVA 11,962 ruble.
07.13.16 „Klaus“ a revenit în avans 253,430 ruble. (331.850 ruble -. 78420 rub.). deducerea TVA din valoarea fondurilor returnate reflectate „Klaus“ în contul (253.430 ruble. / 118 * 18 = 38.659 freca.). „Claus“ Contabil a făcut o astfel de înregistrare:
Plata în avans în valută străină
Este posibil să primiți o plată în avans într-o monedă străină. În acest caz, compania dumneavoastră este un rezident al Federației Ruse, locul de prestare a serviciilor - teritoriul Federației Ruse. În acest caz, valoarea avansurilor primite de la contrapartidă este recunoscută la data de plată în avans de înscriere. Cuantumul veniturilor care trebuie luate în considerare la data prestării de servicii.
În cazul în care contractul prevede plata în avans (parțială sau totală), diferența ratei de schimb în acest caz nu se produce, valoarea veniturilor și se recalculează avansul nu este necesar. Aveți dreptul de deducere a TVA-ului pe faptul de prestare de servicii, dar în cantitatea calculată la data plății în avans de înscriere
Exemplul №3. Între „Centrul de Consultanță“ și compania germană «Start» au semnat un acord, potrivit căruia:
- „Centrul Consulting“ oferă servicii pentru organizarea și desfășurarea de formare pentru angajații companiei «Start»;
- costul serviciilor - 2.105 Euro TVA 321 Euro;
- locul și data formării - Nijni Novgorod 11/12/16. Servicii de «Start» Compania a plătit pentru organizarea și desfășurarea formării 11/08/16.
Rata de schimb euro (nominal) este:
În contul „Centrul de Consultanță în“ operațiuni de afaceri în cadrul unui contract de societate «Start» specificată după cum urmează:
Subiect „Intrebare - Raspuns“
Întrebarea №2. 14.09.16 SA „Glavstroy“ a primit un avans de la „ermetică“ SRL ca plată pentru materiale de constructii. O parte din materialele furnizate de „Glavstroy“ este impozitat la 18%, iar unii - la rata de 10%. Cum SA „Glavstroy“ este necesar să perceapă TVA pentru avansul și modul în care societatea ar trebui să calculeze valoarea deductibilă fiscal?
La primirea plății în avans a „Glavstroy“ ar percepe TVA la rata de 18% pe toate soldul plătit anticipat. La expedierea „Glavstroy“ are dreptul de a deduce TVA-ul la rata de 18%, indiferent de ce rate (10% sau 18%) sunt efectiv aplicate asupra bunurilor.
Întrebarea №3. Între SA „Primus“ și OOO „Flagman“ au semnat un acord potrivit căruia „Flagman“ enumerate „Primus“ un avans față de livrările viitoare. În legătură cu încetarea unui avans rambursate „Primus“, dar se întoarce puse în aplicare de către un terț - „Glory“ a companiei Poate „Primus“ Ia deducerea TVA în acest caz?
„Primus“ are dreptul legal la o deducere în cazul unei societăți listate cu plata în avans a primit de TVA la buget. Nu contează de la care va primi o rambursare de plată în avans - de la client sau de o terță parte.