Ltd aplică sistemul general de impozitare. OOO unic participant (persoană fizică (cetățean român), dobânda este de 100%) vrea să facă în contul fondurilor publice la nici un cost (donație pentru societate). Decizia corespunzătoare a fost formalizat. Cum de a reflecta participantul a donat bani în contabilitate și fiscalitate Ltd.?
După ce a examinat chestiunea, am ajuns la următoarea concluzie:
La primirea de fonduri de la participant în această situație în societate nu vor avea datorii fiscale pentru impozitul pe venit și TVA-ul. În același timp, în contabilitate al Companiei trebuie să fie recunoscute ca alte venituri.
Impozitul pe profit
Obiectul de impozitare și baza de impozitare pentru impozitul pe venit pentru organizațiile din România care nu sunt membri ai unui grup consolidat de contribuabili, profiturile recunoscute (valoare monetară), care reprezintă diferența dintre a primi venitul lor și valoarea cheltuielilor suportate de acestea, care sunt determinate în conformitate cu capitolul 25 NKRumyniya (n. 1, v. 247, n. 1, v. 274 RF).
Art. 41 beneficii economice NKRumyniyasleduet că veniturile în scopuri fiscale recunoscute în numerar sau în natură sunt înregistrate în cazul posibilității evaluării sale, și în măsura în care aceste prestații pot fi estimate și determinate în conformitate cu capul 25 al TC RF.
În conformitate cu art. 248 NKRumyniyapri calculul profitului impozabil reprezentat pentru venituri din vânzări, determinat în conformitate cu prevederile art. 249 din Codul fiscal, precum și veniturile obținute de exploatare, determinate în conformitate cu prevederile art. 250 din Codul fiscal. Veniturile nu au fost luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit sunt enumerate la art. 251 din Codul fiscal.
Bazat pe n. 8 art. 250 NKRumyniyadohody obținut sub formă de proprietate liberă, inclusiv în numerar (Sec. 2 v. 38 RF TC, p. 128 CC RF) se referă la non-operare platitor de impozit pe venit, cu excepția celor specificate la punctul. 251 din Codul fiscal. În sensul capitolului 25 NKRumyniyaimuschestvo considerate a fi primite în mod gratuit, în cazul în care recepția nu este asociată cu apariția destinatarului obligația de a transfera proprietatea (drepturile de proprietate), cedent (alerga la cedent lucrării, pentru a furniza servicii cedentul) (alin. 2, art. 248 din Codul fiscal).
Sub 11 p. 1 lingura. 251 veniturile fiscale NKRumyniyaosvobozhdaet sub forma de proprietate primite de către organizația românească cu titlu gratuit, inclusiv o persoană fizică, în cazul în care a autorizat (cota) de capital (fondul) al părții care primesc mai mult de 50% constă din contribuția (cota) a acelei persoane. Condiția stabilită de al cincilea paragraf din paragraful de mai sus nu este relevantă în raport cu numerar liber dobândite.
Astfel, fondurile donate de către public, în acest caz, singurul său participant - un individ care nu sunt considerate publice atunci când se formează baza de impozitare pentru impozitul pe venit.
Nu există consecințe fiscale pentru TVA în legătură cu primirea unui cadou de bani de la participant în societate nu se pune. În special, aceasta nu are obiectul impunerii TVA-ului (Sec. 1, art. 146 din Codul fiscal).
În conformitate cu alineatul 2 PBU 9/99 „Venituri ale organizației.“ (În continuare - PBU 9/99) venituri recunoscute creșteri de organizare ale beneficiilor economice ca urmare a primirii activelor (numerar, alte bunuri), și (sau) alte angajamente financiare, care conduc la o majorare de capital a organizației, cu excepția contribuțiilor participanților (proprietari de proprietate).
Veniturile organizației, în funcție de natura lor, condițiile de obținere și activități ale organizației sunt împărțite în venituri din activități ordinare și alte venituri (pag. 4 RAS 9/99).
Active primite cu titlu gratuit, inclusiv contractul de donație, sunt recunoscute ca alte venituri la data primirii (punctele 8, 16 PBU 9/99).
Debit 51 (50) 91 de credit sub-cont "Alte venituri"
- reflectate în valoarea altor venituri primite din fondurile participante.
Datorită faptului că în scopuri fiscale, societatea în legătură cu primirea de venituri din fonduri ale partidului nu se produce, atunci cererea companiei PBU 18/02 „Contabilitatea decontărilor privind impozitul pe profit organizațiilor“, ar trebui să se reflecte într-o contabilitate permanentă activ fiscală ( ppt 3, 4, 7 din graficul Modu de conturi și manuale):
Debit 68 sub-cont „Calculele pentru impozitul pe venit“ credit 99 Sub „Active fiscale permanente“
- taxabil activ privind impozitul permanent (produsul din valoarea veniturilor din partid la cota de impozitare privind impozitul pe profit).
De asemenea, vă recomandăm să examinați următoarele materiale:
- Soluții Encyclopedia. Contabilizarea proprietate obținute de la fondatori;
- Soluții Encyclopedia. Încasări din fondatorii pentru scopuri fiscale;
- Soluții Encyclopedia. Contabilitatea pentru bani în numerar de la fondatori.
Răspunsul preparat:
Expert juridic GARANT servicii de consultanță
Volkova Olga
Controlul calității este răspunsul:
Referent juridic GARANT servicii de consultanță
Candidat de Științe Economice Ignatev Dmitri
Materialul a fost elaborat pe baza recomandărilor scrise individuale furnizate în cadrul serviciului avizul juridic.