Ce ekspertovOtchetnost noastră pentru sucursala lichidată impozitul pe venit
Raportarea de ramură lichidate impozitul pe venit
Luarea unei decizii privind lichidarea unei sucursale sau a altor unități separate, organizația se va confrunta în mod inevitabil, o serie de probleme dificile: cum să contabilizeze ramura eliminată, în care autoritatea fiscală să prezinte rapoarte și ce ar trebui să conțină indicatori, etc. În acest articol vom încerca să dea răspunsuri la aceste întrebări pentru acele companii, care plătesc plăți lunare în avans, pe baza profiturilor reale.
Ce Codul Fiscal
În cazul în care organizația a decis să închidă divizia separată, apoi îndepărtarea sa din registru la locul unei diviziuni separate, este efectuată de către organul fiscal, la cererea contribuabilului (1). Pentru această procedură, un termen - 10 zile de la data depunerii cererii, dar nu mai devreme de sfârșitul inspecției fiscale teren, în cazul punerii sale în aplicare. În acest caz, autoritățile fiscale vor emite contribuabilului o notificare de încetare a înregistrării unei diviziuni separat.
(1), p. 5, art. 84 din Codul fiscal
Să ne amintim că contribuabilul este recunoscută doar organizație (2), iar ramura execută numai drepturi ale organizației de a plăti impozite și taxe în funcție de locația sucursalei. În ceea ce privește declarația, acesta se depune la autoritatea fiscală în cazul în care contul contribuabilului (3).
(3) p. 3 linguri. 80 din Codul fiscal
Astfel, după ce a primit Removal recunoscut de ramură informații de înregistrare fiscală, precum și toate drepturile și obligațiile de a plăti impozite și raportare în ceea ce privește ramura este de a efectua direct contribuabil - organizație. Prin urmare, impozitul pe venit ultima plată și depune o declarație la biroul fiscal la locul de înregistrare a unităților de lichidate necesare pentru perioada de raportare care a precedat lichidarea acesteia.
Capitolul 25 al Codului Fiscal stabilește obligația de a depune declarații fiscale și să plătească impozitul pe venit pentru persoanele juridice și subdiviziunile separate ale acestora. Ultimul a recunoscut orice unitate punct de vedere geografic separate de la ea, la locul din care sunt echipate cu stații de lucru staționare (4). Recunoașterea unei diviziuni separate, pentru cele efectuate, indiferent dacă sunt sau nu reflectate reflectate în creația sa a componentei sau a altor documente organizatorice și administrative ale societății, precum și de puterile acordate acestor unități.
A se aplică dacă termenul „diviziune separată“, Codul Fiscal în legătură cu ramura? Articolul 55 din Codul civil al România stipulează că filiala este o subdiviziune separată a unei persoane juridice situată în afara locației sale și îndeplinirea tuturor funcțiilor sale sau o parte din ele. Astfel, la o filială în sensul prevederilor legii fiscale pe divizii separate se aplică.
Să ne întoarcem la venituri. Organizațiile - contribuabilii care au subdiviziuni separate trebuie să plătească la bugetul federal, plățile în avans (precum și valoarea taxei pentru perioada de impozitare) pentru locația sa, fără distribuirea subdiviziunilor separate (5). Iar valoarea plăților în avans (taxe), care sunt creditate la bugetul entităților din România și bugetele municipale, companiile plătesc în funcție de locația organizației și locația fiecărei divizii ale sale separate, în funcție de ponderea profiturilor care pot fi atribuite unor astfel de unități. Această pondere este definită ca media aritmetică a ponderii numărului mediu de salariați (costuri salariale) și proporția din valoarea reziduală a bunurilor amortizabile a unei diviziuni separată, respectiv, în numărul mediu de salariați (costurile forței de muncă) și valoarea reziduală a bunurilor amortizabile determinată în conformitate cu alineatul 1 al articolului 257 din Codul fiscal, în întreaga organizație (6).
(5) p. 1 lingura. 288 din Codul fiscal
(6), (7), p. 2 linguri. 288 din Codul fiscal
Specificată în această normă densități sunt determinate pe baza performanței reale a numărului mediu de (costurile forței de muncă) și valoarea reziduală a mijloacelor fixe ale organizațiilor și divizii separate pentru perioada (impozitare) de raportare.
Perioada fiscală a impozitului pe profit este un an calendaristic. Prin urmare, baza de impozitare, calculat pentru întreaga companie, să fie distribuit între principalele și izolate diviziuni în proporție din fiecare unitate în această perioadă (în acest caz, implicate în distribuția și lichidat pe parcursul perioadei de unitate). Astfel, Declarația privind lichidat „obosoblentsu“ depusă la autoritatea fiscală până la sfârșitul anului în care a fost eliminat.
Dar întrebarea rămâne - cum să calculeze cota bazei de impozitare atribuite sucursalei lichidate? Care impozit este necesar să se depună declarația după închiderea unităților: locul de înregistrare a sucursalei lichidate sau locul de organizare a contului? Codul Fiscal nu oferă răspunsuri la problemele avute în vedere.
uita-te la problema prin ochii funcționarilor
Așa cum am spus mai sus, perioada de raportare în care autoritatea fiscală a notificat radierii la locația unei diviziuni separată a Lichidate, încheiată și datoria de a:
pentru plățile în avans pentru perioadele ulterioare după lichidarea și taxa pentru perioada fiscală curentă;
la prezentarea declarației pe fosta locație a unității.
Așa cum sa explicat de către autoritățile fiscale din Moscova (9), atunci când iau decizii cu privire la organizarea închiderii unității sale la locul de care a fost efectuat înainte de plata taxei, cardul „Plăți la buget“ ( „SSR“), după caz, CSC se închide. Soldurile cardului închis este transferat la biroul fiscal la locul de înregistrare a organizației-mamă, în cazul în care acesta se deschide un nou card „SSR“ cu codul corespunzător CSC și OKATO al municipiului, al cărui teritoriu a fost o divizie separată. Astfel, putem concluziona că, dacă, după eliminarea unei sucursale a organizației a fost lăsat unitățile responsabile în același subiect al Federației Ruse, care a fost localizat ramură lichidat, toate relațiile cu autoritățile fiscale, ca parte a sucursalei lichidate au loc prin autoritatea fiscală la locul organizației-mamă.
Vă rugăm să rețineți că, pentru a depune o declarație revizuită și declarația de urmărire (după închiderea) perioade de raportare și perioada fiscală actuală, este necesară autoritatea fiscală la locul de organizare a contabilității. Acest lucru, în special, a declarat la punctul 2.8 din ordinea de umplere a declarației fiscale pentru impozitul pe profit (10), precum și funcționari din literele (11).
În cazul în care societatea transferă plățile fiscale regionale pe profit prin unitatea responsabilă, responsabilitatea de livrare va depinde de unitatea este eliminat. Luați în considerare opțiunile.
Opțiunea 1. Compania decide să închidă responsabil subdiviziune autonomă punct de vedere economic într-una din subektovRumyniyav în cursul perioadei fiscale și radierea organizației la locația unității. Apoi, ea trebuie să aleagă o altă taxă de o divizie separată, prin care va fi să raporteze și să plătească impozit la bugetul subiectului (12). Acest lucru este necesar pentru a informa toate inspecție la locul care vor fi supuse unui impozit (13). Cont pentru ramura eliminat din biroul fiscal unde este înregistrat noua unitate de încărcare este necesară, deoarece perioada în care el [D.M.2] a fost eliminat (adică, după scoaterea din cont).
Opțiunea 2. filială lichidate, este divizie responsabilă. În plus, în aceeași regiune, există o unitate organizațională responsabilă. Aici, nu ar trebui să fie o problemă, după lichidarea sucursalei. Organizația va continua să depună declarații și să plătească taxe prin unitatea responsabilă.
Acum câteva cuvinte despre distribuirea profitului pe divizii separate după eliminarea unuia dintre ele. Clarificări de la funcționarii (14), rezultă că baza de impozitare pentru întreaga organizație pentru ca urmare a închiderii perioadelor contabile de ramură și perioada fiscală curentă (având în vedere că declarația întocmită pe baza contabilității de angajamente) se determină fără a se ține la baza fiscală a subdiviziunilor separate, lichidată. Mărimea acesteia din urmă este luată din Declarația de impozit pe profit pentru perioada de raportare anterioară lichidării. Restul bazei de impozitare se presupune a fi de 100 la sută, și este distribuit între sediul central și care operează divizii separate.
Să ne amintim că, în general, perioadele de raportare pentru impozitul pe venit sunt primul trimestru, la șase luni și nouă luni. Pentru companiile care calculează plăți în avans lunar pe baza profiturilor reale, - o lună, două luni, trei luni, și așa mai departe (15). Prin urmare, în cazul în care decontările cu bugetul companiei este în conformitate cu cele mai recente dintre cele două metode, atunci distribuirea profiturilor către bugetul regional nu ia în considerare activitatea financiară și economică a sucursalei pentru luna în care a fost eliminat și scos din contul fiscal.
(15) 1 articol. 285 din Codul fiscal
Acest lucru poate fi explicat acest lucru. Începând cu perioada de raportare, care a fost desființat o divizie separată, greutatea unitară a valorii reziduale a mijloacelor fixe amortizabile și numărul mediu de salariați (costuri salariale) nu poate fi determinată din cauza la sfârșitul acestei perioade de raportare, această unitate separată, astfel de date nu sunt disponibile.
Prin urmare, calcularea proporției de numărul mediu de salariați și proporția din valoarea reziduală a activelor amortizabile pentru distribuirea bazei de impozitare între organizație și subdiviziunile sale separate, se face fără a lua în considerare acești indicatori lichidați unitate separată.
În ceea ce privește Declarația revizuită de unitate separată lichidate, rețineți următoarele puncte.
1. În cazul în care lichidarea sucursalei are loc în perioada de raportare (impozit), organizația care a prezentat o declarație revizuită privind unitatea de lichidare nu este necesară.
2. În cazul lichidării unei diviziuni separate, după depunerea declarațiilor fiscale de birou corespunzătoare pentru ultima perioadă de raportare, în care s-au acumulat plățile în avans (inclusiv lichidată și unitate), o organizație poate depune o declarație revizuită. Vă rugăm să rețineți că acest lucru nu este o obligație, ci un drept al contribuabilului de a face modificările necesare în declarația fiscală, atunci când acesta este detectat în informațiile false sau erori nu conduc la o subestimare a sumei taxei (16).
3. Declarația revizuită de unitate separată lichidate eliminate plățile lunare în avans care au acumulat pe parcursul trimestrului în care a existat o unitate de lichidare. În același timp, crește plățile pentru organizarea fără unitățile sale constitutive și unitățile rămase.
După cum putem vedea, clarificarea obligațiilor fiscale ale ultimei perioade de raportare anterioare lichidării, în principal pentru companiile care calculează plățile în avans pentru trimestrul. În cazul nostru, atunci când dimensiunea acestor plăți este determinată pe baza profiturilor reale, să prezinte o declarație revizuită nu este necesară.
Trimiteți o astfel de declarație este necesară autorității fiscale, pe seama care este organizația-mamă. Există, de asemenea, întrebări cu privire la compensare (rambursare) plătită în plus în funcție de locația diviziei de taxe separată lichidate. (18)
Pentru a rezuma. Având în vedere că procedura de depunere a declarațiilor după sucursalei a fost lichidată, legea nu este rezolvată în totalitate, puteți utiliza explicațiile autorităților financiare și fiscale. Trebuie reamintit faptul că toate îndoială, contradicții și ambiguități de acte legislative privind impozitele și taxele se interpretează în favoarea contribuabilului. (19)
(19) revendicarea 7 v. 3 din Codul fiscal
În concluzie, ne arată exemplul cum să calculeze și să reflecte în situațiile financiare pentru cazul plății avansurilor la impozitul pe venit al sucursalei lichidat pe baza profiturilor reale.
LLC „Spectrum“, înregistrată ca contribuabil în orașul Moscova, are o sucursală în orașul Tambov. Organizarea și o sucursală trebuie să efectueze plăți lunare în avans pe baza profiturilor reale.
Cota de profit pentru cele 11 luni stabilite la:
pentru organizație - 80%;
pentru ramura - 20%.
bugetul federal (pentru localizarea sa)
1 milion de ruble. 6.5 x 65% = 0000 ruble.;
în bugetul de la Moscova (în locul organizației)
1 milion de ruble. x 80% x 17,5% = 140 000 ruble.;
bugetul regiunii Tambov (în funcție de locația sucursalei)
1 milion de ruble. x 20% x 17,5% = 35 000 ruble.
1 milion de ruble. x 20% = 200 000 ruble.
1,3 milioane de ruble. - 200 000 ruble. = 1 100 000 de ruble.
bugetul federal (pentru localizarea sa)
1,1 milioane de ruble. x 6,5% = 71500 rub.
în bugetul de la Moscova (în locul organizației)
1,1 milioane de ruble. x 100% x 17,5% = 192 500 ruble.
bugetul regiunii Tambov (privind organizarea amplasamentului)
1 milion de ruble. x 20% x 17,5% = 35 000 ruble.
Aici sunt extrase din declarația anuală integrală a impozitului pe venit (Anexa 5 la numărul de coli 02):
Pentru organizarea timp de 11 luni: