informații
Normele contabile a permis să reflecte echipamentul de bază, al căror cost nu depășește limita stabilită, ca parte a inventarului. Valoarea limitei de 40 de mii de ruble. (Sec. 5 PBU 6/01 "Contabilitate Asset"). Acest lucru înseamnă că obiectele de până la 40 de mii de ruble. Puteți fi luate în contul într-unul din următoarele două moduri: fie ca active fixe sau în stocuri. În ceea ce privește valoarea proprietății de 40 de mii de ruble. sau mai mult, nu există nici o alegere pentru el - în orice caz, este recunoscut ca agent primar.
Valoarea inițială a obiectului
Cum de a reflecta
în evidențele fiscale
Cum de a reflecta
contabilitate
atribuite costurilor de funcționare în timpul punerii
organizația are dreptul de a alege una din cele două moduri:
- includ în inventare, precum și atribuite costurilor de funcționare în timpul punerii în funcțiune;
- să fie incluse în sistemul de operare și amortizeze
de la 40 000 de ruble. până la 100 000 de ruble. inclusiv
atribuite costurilor de funcționare în timpul punerii
să fie incluse în sistemul de operare și amortizeze
mai mult de 100 000 de ruble.
să fie incluse în sistemul de operare și amortizeze
să fie incluse în sistemul de operare și amortizeze
Atunci când există diferențe temporare
Pentru fiecare obiect de contabilitate se reflectă în mod diferit în taxa, este necesar să se arate diferența. O astfel de cerință este setată la Pbu 18/02 „Contabilitatea impozitului pe profit.“
În acest caz, diferența va fi temporară, pentru că, la sfârșitul duratei de viață utilă a costului inițial al proiectului va fi amortizată în OU, precum și în mână. În consecință, diferențele dintre cele două tipuri de inregistrare a lungul timpului va fi redus la zero.
Acest lucru se aplică tuturor, fără excepție, echipamentul de bază, al căror cost se încadrează în intervalul de 40 de mii de ruble. până la 100 de mii de ruble. inclusiv. De asemenea, o diferență temporară apar în cazul, în cazul în care societatea în contabilitate obiecte în valoare de mai puțin de 40 de mii de ruble. sunt recunoscute ca active și nu ca parte a stocurilor.
Ce trebuie să creați postări
Deoarece reflexia scăzută valoare rulează în contul impozitului costul inițial este scris imediat, dar, treptat, prin contabilitate amortizare venit „impozit“ este mai mică decât „contabilitate“. Deci, diferența de fus orar este impozabilă.
Există o datorie privind impozitul amânat (IT). care este prezentat în contul de debit 68 și creditate 77. Valoarea IT este o diferență temporară impozabilă înmulțită cu rata de impozit pe venit (20%).
La calcularea amortizării lunare, dimpotrivă, „impozit“ venit depășește „contabilitate“, pentru că în BU a făcut amortizare, și bine, nu. Din acest motiv, există o diferență temporară, care este deductibilă.
Aceasta dă naștere unui activ privind impozitul amânat (SHE). care este prezentat în contul de debit 09 și creditate 68. Valoarea este egală cu diferența temporară deductibilă înmulțită cu rata impozitului pe venit.
În obiectul de contabilitate se reflectă ca mijloace principale. Conform politicii contabile în scopul BU utilizează o metodă liniară de amortizare. Contabil stabilit că rata de depreciere anuală de 25% (100%: 4 ani). Prin urmare, valoarea anuală a amortizării este de 21 600 ruble (86 x 400 ruble 25%.), Și lunar -. 1800 RUB (21 600 ruble 12 luni ..) ..
În impozit reprezentând costul complet amortizată în cheltuielile curente. Rezultatul a fost o diferență temporară impozabilă de 86 400 ruble.
Contabil a facut cablarea:
DEBIT 68 CREDIT 77
- 17 280 rub (86.400 x 20%). - IT reflectate (datorii privind impozitul amânat).
Astfel, există o diferență temporară deductibilă în valoare de 1800 de ruble.
În acest sens, cablarea se face pe o bază lunară:
DEBIT 77 CREDIT 68
- RUB 360 (1 x 800 ruble 20%.). - IT stins.
La sfârșitul duratei sale de viață utilă are un complet gol.
eliminarea timpurie a proprietății,
Este posibil ca societatea va vinde sau de a lichida sistemul de operare înainte de sfârșitul duratei sale de viață utilă. In aceasta si taxa, iar diferența de timp va rămâne parțial restante. În această situație, datoria privind impozitul amânat și creanța privind impozitul amânat este necesar să se scrie pe contul de 99.
În impozit reprezentând costul complet amortizată în cheltuielile curente. Rezultatul a fost o diferență temporară impozabilă de 90 000 de ruble.
Contabil a facut cablarea:
DEBIT 68 CREDIT 77
- 18 000 ruble. (90.000 x 20%) - reflectă IT (datorii privind impozitul amânat).
Astfel, există o diferență temporară deductibilă în valoare de 3750 de ruble.
În acest sens, cablarea se face pe o bază lunară:
DEBIT 77 CREDIT 68
-. RUB 750 (3 x 750 ruble 20%.) - IT stins.
La momentul valorii de vânzare a obiectului, acesta a ajuns la 15.750 de ruble.
(18 000 ruble -. (750 ruble x 3 luni) ..). Contabil a facut cablarea:
DEBIT 77 CREDIT 99
- 15 750 rub. - scoasă din funcțiune IT